راهنمای کنترل پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز در پیمان‌های با پیشنهاد قیمت قبل از ۱۳۹۱/۵/۱؛ ۱۹ نکته برای ذیحساب ۱۴۰۵
چک‌لیست پرداخت مابه‌التفاوت آثار تغییرات ناشی از نرخ ارز (پیشنهاد قیمت قبل از ۱۳۹۱/۵/۱) — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا درخواست پیمانکار / تأییدیه مشاور / تأییدیه مدیر طرح / تأیید مقام مجاز دستگاه اجرایی به همراه اصل صورت‌وضعیت تفاوت نرخ ارز ارائه شده است؟
مستند: روش (الف) و (ب) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹ و ۱۴۰۱_ ۶۲۹۵۰۲ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۴ و ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۲
آیا بررسی شده پیمان حاضر فاقد تعدیل و هر نوع مابه‌التفاوت باستثنای ردیف (۸) و بند (۲-ب) بخشنامه می‌باشد؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۳
آیا بررسی شده تاریخ پیشنهاد قیمت پیمانکار یا سازنده قبل از ۱۳۹۱/۵/۱ باشد؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۴
آیا دوره زمانی کارکرد بعد از تاریخ ۱۳۹۱/۱/۱ می‌باشد؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۵
آیا بررسی شده پیمان حاضر پرداخت و اعمال بخشنامه ”جبران آثار قیمت حامل‌های انرژی“ به هیچ وجه انجام نشده باشد؟.
مستند: ماده (۲) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
ماده ۲- قراردادهای خرید تجهیزات و یا مصالح (فاقد هرگونه عملیات نصب و اجرا) که برای اجرای پروژه‌های حوزه نظام فنی و اجرایی کشور منعقد شده است در صورتی که مدت آن (مدت اولیه و تمدیدهای مجاز) کمتر از ۳ ماه باشد، مشمول این دستورالعمل نمی‌شوند.
کنترل ۶
آیا عدم پرداخت وجه دیگری برای جبران نرخ ارز به طرف قرارداد کنترل شده است؟
مستند: ماده (۵) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
ماده ۵- در پیمان‌های ریالی مشمول تعدیل که بخش‌های خرید قرارداد، ریالی و فاقد تعدیل و مابه‌التفاوت است، حسب مورد استفاده از ضوابط روش “الف” یا “ب” و یا استفاده از روش ترکیبی مجاز است (لیکن خریدهای داخلی مشمول روش "الف" نبوده و مشمول روش "ب" می‌باشد).
کنترل ۷
آیا بررسی شده پیمان با ترک تشریفات واگذار شده باشد رقم نهایی حاصل نیز، در عدد ۰/
مستند: ماده (۳) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
ماده ۳- مبالغ جبرانی با انتخاب پیمانکار (با لحاظ شرایط پروژه و ضوابط این دستورالعمل) براساس روش‌های "الف" یا "ب" و یا روش ترکیبی (استفاده توامان از روش الف و ب) محاسبه و اعمال می‌شود. در صورت استفاده از روش ترکیبی، ضریب ارزبری باید بین ۰/
تبصره- روش‌های به کار رفته برای محاسبه مبالغ جبرانی پرداخت شده قابل تغییر نبوده و امکان تغییر آن صرفا برای یک نوبت بر اساس ضوابط این دستورالعمل برای کارکردهای آتی میسر می‌باشد.
کنترل ۸
آیا کنترل شده قیمت‌های جدید بعد از ۹۱/۵/۱ در محاسبات مابه‌التفاوت نرخ ارز حذف شده باشد؟
مستند: ماده (۶) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
ماده ۶- کارهای جدیدی که قیمت آنها از تاریخ ۱۳۹۹/۰۳/۳۱ به بعد تعیین و ابلاغ شده‌اند مشمول ضوابط این بخشنامه نمی‌شوند.
کنترل ۹
آیا محاسبات از جهت شاخص‌های مورد استفاده در دوره تاخیر بر اساس صورتجلسات تاخیرات بررسی شده است؟
مستند: روش (الف) و (ب) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۱۰
آیا بررسی شاخص‌های مورد محاسبه (شاخص مبنا + شاخص دوره کارکرد) انجام شده است؟
مستند: روش (الف) و (ب) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۱۱
آیا بررسی محاسبات منطبق با مفاد قانونی و بر اساس شاخص‌ها و نصاب مندرج در دستورالعمل صورت گرفته است؟
مستند: روش (الف) و (ب) دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز سال ۱۳۹۹
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
کنترل ۱۲
آیا صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی کنترل و اخذ شده است؟
مستند: ماده (۲۳) قانون پایانه‌های فروشگاهی
ماده ۲۳ مجازات تولید، عرضه یا استفاده از پایانه فروشگاهی معیوب یا تخریب آن را تعیین کرده است.
در چک‌لیست‌های خزانه‌داری ۱۴۰۵، اخذ و کنترل صورتحساب الکترونیکی پیمانکاران و مشاوران به این قانون مستند شده است.
در راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت کارکرد موقت ۱۴۰۵؛ ۲۳ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت ۱۴۰۵؛ ۲۱ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت تعلیق قرارداد (ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) ۱۴۰۵؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل صورت‌وضعیت پرداخت در قراردادهای تأمین یا خرید کالا، تجهیزات و مصالح ۱۴۰۵؛ ۱۷ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل پرداخت خدمات مشاور در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای ۱۴۰۵؛ ۲۹ نکته برای ذیحساب به این متن استناد شده است.
کنترل ۱۳
آیا سند تعهد بر اساس حواله پرداخت صادر شده است؟
مستند: نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۴
آیا از وجود اعتبار، تخصیص و نقدینگی/ اسناد خزانه / اوراق مشارکت کافی برای تسویه سند اطمینان حاصل شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۵
آیا کسر و پرداخت حق بیمه سهم کارفرما و پیمانکار متناسب با نوع قرارداد در چارچوب آخرین بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی سازمان تأمین اجتماعی و واریز آن به حساب مربوطه انجام شده است؟
ابلاغیه مرتبط تأمین اجتماعی (۱۴۰۵): ابلاغیه سازمان تأمین اجتماعی شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۲۱۰۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۳؛ جرائم تأخیر حق‌بیمه پیمانکاران و مهندسان مشاور طرح‌های عمرانی بر عهده دستگاه اجرایی
مستند: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
کنترل ۱۶
آیا مالیات بر ارزش افزوده متناسب با پرداختی خالص مطالبات تایید شده پیمانکار پرداخت شده است؟
مستند: تبصره(۳) ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴ - مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره (۲) این ماده و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، پرداخت نماید.
تبصره ۱ - مطابق این قانون، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد، نقدی تلقی می شود.
تبصره ۲ - در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسبا، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد.
تبصره 3 - کلیه کارفرمایان موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8 و ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری، کلیه پرداخت های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده، همزمان با هر پرداخت، مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند. چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند، بعد از انقضای مهلت قانونی، اصل مالیات و عوارض و جریمه های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد.
تبصره ۴ - پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده می توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده (۲) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی - اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است. میزان مالیات وصولی از این محل به عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می شود. در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی های جاری به حساب عوارض شهرداری ها و دهیاری های مربوط منظور نماید.
تبصره ۵ - چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دوره های بعد پرداخت شود، مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می شود.
کنترل ۱۷
آیا سند توسط ذیحساب و بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف ایشان و پرداخت در وجه حساب بانکی ذی‌نفع تأیید و امضاء شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۸
آیا ثبت اطلاعات پرداخت در پایگاه اطلاعات قراردادی کشور موضوع ماده (۲) بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
مستند: بخشنامه بند (پ) ماده (۳) قانون ارتقاء سلامت اداری و مبارزه با فساد
کنترل ۱۹
آیا اطلاعات پرداخت در سامانه ماده (۱۶۹) قانون مالیاتی کشور و یا در سامانه موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی ثبت شده است؟
مستند: قانون پایانه‌های فروشگاهی و دستورالعمل اصلاحی ماده (۱۶۹) ق م م
متن کامل این مستند در سایت هست: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
متن کامل قوانین در سایت
- دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
۶۶۱۰۸۰)؛ متن کامل - دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت سوم (بخشنامه ۹۹/
۵۶۶۵۳۹)؛ متن کامل - قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
- بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting