راهنمای کنترل پرداخت مابه‌التفاوت نرخ ارز در پیمان‌های با پیشنهاد قیمت بعد از ۱۳۹۱/۵/۱؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب ۱۴۰۵
چک‌لیست پرداخت مابه‌التفاوت آثار تغییرات ناشی از نرخ ارز (پیشنهاد قیمت بعد از ۱۳۹۱/۵/۱) — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا درخواست پیمانکار / تأییدیه مشاور / تأییدیه مدیر طرح / تأیید مقام مجاز دستگاه اجرایی به همراه اصل صورت‌وضعیت تفاوت نرخ ارز ارائه شده است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۲
آیا بررسی شده پیمان حاضر فاقد هر نوع تعدیل و مابه‌التفاوت باستثنای ردیف (۵) و (۷) بخشنامه می‌باشد؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۳
آیا تاریخ پیشنهاد قیمت پیمانکار یا سازنده بر اساس دستورالعمل مربوط کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۴
آیا دوره زمانی کارکرد بر اساس دستورالعمل مربوط کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۶
آیا کنترل شده پرداخت وجه دیگری برای جبران نرخ ارز به طرف قرارداد صورت نگرفته است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۷
آیا کنترل شده پیمان با ترک تشریفات واگذار شده رقم نهایی حاصل نیز، در عدد ۰/
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۸
آیا قیمت‌های جدید در محاسبات تعدیل نرخ ارز حذف شده است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۹
آیا بررسی شده محاسبات از جهت شاخص‌های مورد استفاده در دوره تاخیر بر اساس صورتجلسات تاخیرات باشد؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۱۰
آیا شاخص‌های مورد محاسبه (شاخص مبنا + شاخص دوره کارکرد) مورد بررسی قرار گرفته است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۱۱
آیا محاسبات منطبق با مفاد قانونی و بر اساس شاخص‌ها و نصاب مندرج در دستورالعمل بررسی شده است؟
مستند: دستورالعمل جبران آثار ناشی از افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل- نوبت چهارم بخشنامه شماره ۱۴۰۳/
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
کنترل ۱۲
آیا صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی اخذ و کنترل شده است؟
مستند: ماده (۲۳) قانون پایانه‌های فروشگاهی
ماده ۲۳ مجازات تولید، عرضه یا استفاده از پایانه فروشگاهی معیوب یا تخریب آن را تعیین کرده است.
در چک‌لیست‌های خزانه‌داری ۱۴۰۵، اخذ و کنترل صورتحساب الکترونیکی پیمانکاران و مشاوران به این قانون مستند شده است.
در راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت کارکرد موقت ۱۴۰۵؛ ۲۳ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت ۱۴۰۵؛ ۲۱ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت تعلیق قرارداد (ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) ۱۴۰۵؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل صورت‌وضعیت پرداخت در قراردادهای تأمین یا خرید کالا، تجهیزات و مصالح ۱۴۰۵؛ ۱۷ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل پرداخت خدمات مشاور در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای ۱۴۰۵؛ ۲۹ نکته برای ذیحساب به این متن استناد شده است.
کنترل ۱۳
آیا سند تعهد بر اساس حواله پرداخت صادر شده است؟
مستند: نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۴
آیا اطمینان از وجود اعتبار، تخصیص و نقدینگی/ اسناد خزانه / اوراق مشارکت کافی برای تسویه سند حاصل شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۵
آیا کسر و پرداخت حق بیمه سهم کارفرما و پیمانکار متناسب با نوع قرارداد در چارچوب آخرین بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی سازمان تأمین اجتماعی و واریز آن به حساب مربوطه کنترل شده است؟
ابلاغیه مرتبط تأمین اجتماعی (۱۴۰۵): ابلاغیه سازمان تأمین اجتماعی شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۲۱۰۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۳؛ جرائم تأخیر حق‌بیمه پیمانکاران و مهندسان مشاور طرح‌های عمرانی بر عهده دستگاه اجرایی
مستند: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
کنترل ۱۶
آیا مالیات بر ارزش افزوده متناسب با پرداختی خالص مطالبات تایید شده پیمانکار بابت مابه‌التفاوت نرخ ارز پرداخت شده است؟
مستند: تبصره(۳) ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴ - مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره (۲) این ماده و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، پرداخت نماید.
تبصره ۱ - مطابق این قانون، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد، نقدی تلقی می شود.
تبصره ۲ - در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسبا، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد.
تبصره 3 - کلیه کارفرمایان موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8 و ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری، کلیه پرداخت های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده، همزمان با هر پرداخت، مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند. چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند، بعد از انقضای مهلت قانونی، اصل مالیات و عوارض و جریمه های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد.
تبصره ۴ - پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده می توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده (۲) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی - اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است. میزان مالیات وصولی از این محل به عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می شود. در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی های جاری به حساب عوارض شهرداری ها و دهیاری های مربوط منظور نماید.
تبصره ۵ - چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دوره های بعد پرداخت شود، مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می شود.
متن کامل قوانین در سایت
- دستورالعمل جبران آثار افزایش قیمت ارز در پیمان‌های ریالی فاقد تعدیل، نوبت چهارم (بخشنامه ۱۴۰۳/
۶۶۱۰۸۰)؛ متن کامل - قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
- بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting