راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت ۱۴۰۵؛ ۲۱ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی
چک‌لیست پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا اصل صورت‌وضعیت تعدیل شامل خلاصه مالی و جدول محاسبات شاخص‌های تعدیل و آخرین خلاصه مالی فصول صورت‌وضعیت کارکرد همراه تصویر برگه مالی مربوطه به ذیحسابی ارائه شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۲
آیا صورت‌وضعیت تعدیل توسط پیمانکار/ مشاور / کارفرما امضاء شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۳
آیا محاسبات بر اساس شاخص‌های مورد محاسبه تعدیل شامل شاخص مبنا، دوره کارکرد در جدول محاسبات کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۴
آیا محاسبات با شاخص‌های دوره مربوط به انجام کار بر اساس عملیات اجرا شده در مدت تأخیر مجاز کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۵
آیا محاسبات با متوسط شاخص‌های دوره‌های مربوط به مدت پیمان (مدت درج شده در پیمان و مدت‌های تمدید شده) بر اساس عملیات اجرا شده در مدت تأخیر غیر مجاز کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۶
آیا محاسبات تعدیل بر اساس ضریب تعدیل (این ضرایب عبارتند از ۰.۹۷۵-۰.۹۵ – ۱ چنانچه پروژه با تأخیر تحویل کارفرما گردد، ضریب کنترل شده است (چنانچه در مدت تمدید مجازیعنی مدت اولیه مندرج در موافقت‌نامه بعلاوه تمدید مجاز ضریب ۰.۹۷۵ و چنانچه در مدت مندرج در موافقت‌نامه تحویل پروژه انجام گیرد ضریب ۱) برای قراردادهای رشته نگهداری، روسازی راه آهن و نگهداری خطوط انتقال انرژی.... ضریب ۱ منظور می‌گردد؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲) و مصوبه ۱۴۹۹۸۲ مورخ ۱۴۰۲/۳/۳۱
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۷
آیا رقم مندرج در حواله (مجوز پرداخت) با تایید مقام مجاز و بررسی انطباق آن با رقم ذیل فرم خلاصه مالی و کسر پرداخت‌های تجمعی قبلی کنترل شده است؟
مستند: ماده (۲۱) قانون محاسبات عمومی کشور
ماده ۲۱ - حواله اجازه‌ای است که کتبا وسیله مقامات مجاز وزارتخانه یا موسسه دولتی و یا شرکت دولتی و یا دستگاه اجرایی محلی و یا نهادهای عمومی غیر دولتی و یا سایر دستگاه‌های اجرایی برای تادیه تعهدات و بدهی‌های قابل پرداخت از محل اعتبارات مربوط به عهده ذیحساب در وجه ذی‌نفع صادر می‌شود.
کنترل ۸
آیا ماده (۲۹) شرایط خصوصی قرارداد در اولین پرداخت تعدیل بررسی شده است؟
مستند: ماده (۲۹) شرایط خصوصی برآورد منضم به پیمان
کنترل ۹
آیا تصویر صورت‌جلسه تأخیرات مجاز و غیر مجاز و ابلاغ آن (در تعدیل قطعی) ارائه شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۰
آیا تصویر ابلاغ تمدیدهای قرارداد (در تعدیل قطعی) ارائه شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۱
آیا تصویر ابلاغ افزایش مبلغ اولیه قرارداد (در تعدیل قطعی) ارائه شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۲
آیا تصویر آخرین شاخص‌های مورد استفاده بر اساس پیمان (در تعدیل قطعی) ارائه شده است؟
مستند: دستورالعمل تعدیل آحاد بها پیمان‌ها بخشنامه ۱۷۳۰۷۳ سال (۸۲)
متن کامل این مستند در سایت هست: دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
کنترل ۱۳
آیا صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی اخذ و کنترل شده است؟
مستند: ماده (۲۳) قانون پایانه‌های فروشگاهی
ماده ۲۳ مجازات تولید، عرضه یا استفاده از پایانه فروشگاهی معیوب یا تخریب آن را تعیین کرده است.
در چک‌لیست‌های خزانه‌داری ۱۴۰۵، اخذ و کنترل صورتحساب الکترونیکی پیمانکاران و مشاوران به این قانون مستند شده است.
در راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت کارکرد موقت ۱۴۰۵؛ ۲۳ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت ۱۴۰۵؛ ۲۱ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت تعلیق قرارداد (ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) ۱۴۰۵؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل صورت‌وضعیت پرداخت در قراردادهای تأمین یا خرید کالا، تجهیزات و مصالح ۱۴۰۵؛ ۱۷ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل پرداخت خدمات مشاور در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای ۱۴۰۵؛ ۲۹ نکته برای ذیحساب به این متن استناد شده است.
کنترل ۱۴
آیا سند تعهد بر اساس حواله پرداخت صادره شده است؟
مستند: نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۵
آیا از وجود اعتبار، تخصیص و نقدینگی/ اسناد خزانه / اوراق مشارکت کافی برای تسویه سند اطمینان حاصل شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۶
آیا کسر و پرداخت حق بیمه سهم کارفرما و پیمانکار متناسب با نوع قرارداد در چارچوب آخرین بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی سازمان تأمین اجتماعی و واریز آن به حساب مربوطه کنترل شده است؟
ابلاغیه مرتبط تأمین اجتماعی (۱۴۰۵): ابلاغیه سازمان تأمین اجتماعی شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۲۱۰۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۳؛ جرائم تأخیر حق‌بیمه پیمانکاران و مهندسان مشاور طرح‌های عمرانی بر عهده دستگاه اجرایی
مستند: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
کنترل ۱۷
آیا مالیات بر ارزش افزوده متناسب با پرداختی خالص مطالبات تایید شده پیمانکار بابت تعدیل پرداخت شده است؟
مستند: تبصره(۳) ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴ - مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره (۲) این ماده و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، پرداخت نماید.
تبصره ۱ - مطابق این قانون، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد، نقدی تلقی می شود.
تبصره ۲ - در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسبا، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد.
تبصره 3 - کلیه کارفرمایان موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8 و ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری، کلیه پرداخت های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده، همزمان با هر پرداخت، مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند. چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند، بعد از انقضای مهلت قانونی، اصل مالیات و عوارض و جریمه های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد.
تبصره ۴ - پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده می توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده (۲) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی - اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است. میزان مالیات وصولی از این محل به عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می شود. در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی های جاری به حساب عوارض شهرداری ها و دهیاری های مربوط منظور نماید.
تبصره ۵ - چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دوره های بعد پرداخت شود، مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می شود.
کنترل ۱۸
آیا بررسی شده خالص مطالبات تایید شده بابت تعدیل قبلا به عنوان تضمین آزاد سازی سپرده در قبال مطالبات بلوکه نشده باشد؟
مستند: بخش هفتم موارد خاص نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۹
آیا سند توسط ذیحساب و یا معاون ایشان و بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف ایشان و پرداخت در وجه حساب بانکی ذی‌نفع امضاء و تایید شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۲۰
آیا ثبت اطلاعات پرداخت در پایگاه اطلاعات قراردادی کشور موضوع ماده (۲) بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
مستند: بخشنامه بند (پ) ماده (۳) قانون ارتقاء سلامت اداری و مبارزه با فساد
کنترل ۲۱
آیا ثبت اطلاعات پرداخت در سامانه ماده (۱۶۹) قانون مالیاتی کشور و یا در سامانه موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی کنترل شده است؟
مستند: دستورالعمل اصلاحی ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم
مستند: قانون پایانه‌های فروشگاهی
متن کامل این مستند در سایت هست: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
متن کامل قوانین در سایت
- دستورالعمل نحوه تعدیل آحاد بهای پیمان‌ها (بخشنامه ۱۰۱/
۱۷۳۰۷۳ مورخ ۱۳۸۲/۹/۱۵)؛ متن کامل با رابطه ضریب تعدیل - قانون محاسبات عمومی کشور (مصوب ۱۳۶۶)
- قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
- بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting