راهنمای کنترل پرداخت تعلیق قرارداد (ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) ۱۴۰۵؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب
چک‌لیست پرداخت تعلیق قرارداد (موضوع ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا درخواست پیمانکار / تأییدیه مشاور / تأییدیه مدیر طرح/ تأیید پرداخت توسط بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز ارائه شده است؟
مستند: ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان
ماده ۴۹- تعلیق
الف) کارفرما می‌تواند در مدت پیمان، اجرای کار را برای یک بار و حداکثر سه ماه معلق کند در این صورت باید مراتب را با تعیین تاریخ شروع تعلیق به پیمانکار اطلاع دهد. در مدت تعلیق، پیمانکار مکلف است که تمام کارهای انجام شده، مصالح و تجهیزات پای‌کار، تاسیسات و ساختمان‌های موقت را براساس پیمان به‌طور شایسته، حفاظت و حراست کند.
ب) کارفرما هزینه‌های بالاسری پیمانکار را در دوران تعلیق، به میزان تعیین شده در اسناد و مدارک پیمان، به پیمانکار می‌پردازد. اگر در اسناد و مدارک پیمان، تعیین هزینه‌های یاد شده، به توافق طرفین در زمان ابلاغ تعلیق موکول شده باشد، کارفرما در مورد میزان آن با پیمانکار توافق می‌نماید. در صورتی که در اسناد و مدارک پیمان، هیچ نوع پیش‌بینی برای پرداخت هزینه‌های بالاسری پیمانکار در دوره تعلیق نشده باشد، کارفرما ماهانه مبلغی معادل ۱۰ درصد متوسط کارکرد فرضی ماهانه به پیمانکار می‌پردازد. اگر به دستور کارفرما، قسمتی از کار متوقف شود، بابت هزینه‌های پیش‌گفته در مدت تعلیق، ماهانه مبلغی معادل ۱۰ درصد متوسط کارکرد فرضی ماهانه، به تناسب مبلغ کار متوقف شده، به پیمانکار پرداخت می‌شود. برای تعیین هزینه تعلیق، کسر ماه به تناسب ارائه می‌شود.
تبصره - درصورتیکه پیش از آغاز عملیات موضوع پیمان، تعلیق پیمان از سوی کارفرما ابلاغ شود، ۸۰ درصد هزینه تعلیق محاسبه شده طبق این بند، به پیمانکار پرداخت می‌شود.
ج) کارفرما و پیمانکار در مورد ماشین‌آلاتی که پیمانکار مایل است در مدت تعلیق از کارگاه خارج نماید، بدون پرداخت هیچ نوع هزینه‌ای، توافق می‌کنند اجاره مربوط به دوران توقف آن تعداد از ماشین‌آلات که در کارگاه باقی می‌مانند، براساس توافق طرفین به پیمانکار پرداخت می‌شود.
د) درصورتیکه تعلیق بیش از سه ماه ضروری باشد، کارفرما می‌تواند با موافقت پیمانکار، مدت تعلیق را برای یک بار و حداکثر سه ماه، با شرایط پیش‌گفته افزایش دهد. در صورت عدم موافقت پیمانکار با تعلیق بیش از سه ماه، پیمان خاتمه یافته و طبق ماده ۴۸ عمل می‌شود.
ه) هرگاه عوامل موجب تعلیق کار برطرف شود، کارفرما با تعیین مهلتی برای پیمانکار به منظور آماده نمودن کارگاه، تاریخ شروع مجدد کار را به پیمانکار ابلاغ می‌کند.
کنترل ۲
آیا صورت‌جلسه تصمیم‌گیری در خصوص تکلیف قرارداد در رابطه با تعلیق (پیمانکار، مشاور و کارفرما) ارائه شده است؟
مستند: بند (الف) ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان
متن این ماده زیر کنترل ۱ آمده است.
کنترل ۳
آیا ابلاغ تعلیق به پیمانکار (مطابق ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان) انجام شده است؟
مستند: شرایط عمومی پیمان و برآورد منضم به پیمان
متن کامل این مستند در سایت هست: شرایط عمومی پیمان (نشریه ۴۳۱۱، بخشنامه ۱۰۲/۱۰۸۸-۵۴/۸۴۲ مورخ ۱۳۷۸/۰۳/۰۳)؛ متن کامل ۵۴ ماده با اصلاحیه ماده ۴۷
کنترل ۴
آیا اسناد و مدارک پیمان و تعیین میزان پرداخت طبق اسناد و مدارک پیمان بررسی شده است؟
مستند: ماده (۴۹) شرایط خصوصی پیمان
کنترل ۵
آیا در صورت عدم پیش‌بینی در قرارداد پرداخت به میزان %۱۰ کارکرد فرضی ماهانه به پیمانکار پیش‌بینی شده است؟
مستند: بند (ب) ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان
متن این ماده زیر کنترل ۱ آمده است.
کنترل ۶
آیا توافق مکتوب با پیمانکار برای اجاره ماشین‌آلات ویا خارج کردن ماشین‌آلات بر اساس پیمان انجام شده است؟
مستند: بند (ج) ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان
متن این ماده زیر کنترل ۱ آمده است.
کنترل ۷
آیا تعیین تکلیف برای دوره بعد از تعلیق (پایان تعلیق، تمدید تعلیق یا خاتمه پیمان) حداکثر برای یک دوره سه ماهه دیگر صورت گرفته است؟
مستند: بند (د) ماده (۴۹) شرایط عمومی پیمان
متن این ماده زیر کنترل ۱ آمده است.
کنترل ۸
آیا صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی اخذ و کنترل شده است؟
مستند: ماده (۲۳) قانون پایانه‌های فروشگاهی
ماده ۲۳ مجازات تولید، عرضه یا استفاده از پایانه فروشگاهی معیوب یا تخریب آن را تعیین کرده است.
در چک‌لیست‌های خزانه‌داری ۱۴۰۵، اخذ و کنترل صورتحساب الکترونیکی پیمانکاران و مشاوران به این قانون مستند شده است.
در راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت کارکرد موقت ۱۴۰۵؛ ۲۳ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت صورت‌وضعیت تعدیل موقت ۱۴۰۵؛ ۲۱ نکته برای ذیحساب در پیمان‌های عمرانی، راهنمای کنترل پرداخت تعلیق قرارداد (ماده ۴۹ شرایط عمومی پیمان) ۱۴۰۵؛ ۱۵ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل صورت‌وضعیت پرداخت در قراردادهای تأمین یا خرید کالا، تجهیزات و مصالح ۱۴۰۵؛ ۱۷ نکته برای ذیحساب، راهنمای کنترل پرداخت خدمات مشاور در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای ۱۴۰۵؛ ۲۹ نکته برای ذیحساب به این متن استناد شده است.
کنترل ۹
آیا سند تعهد بر اساس حواله پرداخت صادره شده است؟
مستند: نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۰
آیا از وجود اعتبار، تخصیص و نقدینگی/ اسناد خزانه / اوراق مشارکت کافی برای تسویه سند اطمینان حاصل شده است؟
مستند: ماده (۱۸)، (۵۲) و (۵۳) قانون محاسبات عمومی کشور
ماده ۱۸ - تامین اعتبار عبارت است از اختصاص دادن تمام یا قسمتی از اعتبار مصوب برای هزینه معین.
ماده ۵۲ - پرداخت هزینه‌ها به ترتیب پس از طی مراحل تشخیص و تامین اعتبار و تعهد و تسجیل و حواله و با اعمال نظارت مالی به عمل خواهد آمد.
ماده ۵۳ - اختیار و مسئولیت تشخیص و انجام تعهد و تسجیل و حواله به عهده وزیر یا رئیس موسسه و مسئولیت تامین اعتبار و تطبیق پرداخت با قوانین و مقررات به عهده ذیحساب می‌باشد.
تبصره ۱ - اختیارات و مسئولیت‌های موضوع این ماده حسب مورد مستقیما و بدون واسطه از طرف مقامات فوق به سایر مقامات دستگاه مربوط کلا یا بعضا قابل تفویض خواهد بود لکن در هیچ مورد تفویض اختیار و مسئولیت سلب اختیار و مسئولیت از تفویض‌کننده نخواهد کرد.
تبصره ۲ - در اجرای این ماده تفویض اختیارات و مسئولیت‌های مربوط به وزیر یا رئیس موسسه و ذیحساب به شخص واحد و نیز تفویض اختیار و مسئولیت‌های وزیر یا رئیس موسسه به ذیحساب و یا کارکنان تحت نظر او مجاز نخواهد بود.
کنترل ۱۱
آیا کسر و پرداخت حق بیمه سهم کارفرما و پیمانکار متناسب با نوع قرارداد در چارچوب آخرین بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی سازمان تأمین اجتماعی و واریز آن به حساب مربوطه بررسی شده است؟
ابلاغیه مرتبط تأمین اجتماعی (۱۴۰۵): ابلاغیه سازمان تأمین اجتماعی شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۲۱۰۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۳؛ جرائم تأخیر حق‌بیمه پیمانکاران و مهندسان مشاور طرح‌های عمرانی بر عهده دستگاه اجرایی
مستند: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
کنترل ۱۲
آیا مالیات بر ارزش افزوده متناسب با پرداختی خالص مطالبات تایید شده پیمانکار پرداخت شده است؟
مستند: تبصره (۳) ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴ - مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره (۲) این ماده و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، پرداخت نماید.
تبصره ۱ - مطابق این قانون، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد، نقدی تلقی می شود.
تبصره ۲ - در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسبا، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد.
تبصره 3 - کلیه کارفرمایان موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8 و ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری، کلیه پرداخت های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده، همزمان با هر پرداخت، مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند. چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند، بعد از انقضای مهلت قانونی، اصل مالیات و عوارض و جریمه های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد.
تبصره ۴ - پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده می توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده (۲) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی - اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است. میزان مالیات وصولی از این محل به عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می شود. در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی های جاری به حساب عوارض شهرداری ها و دهیاری های مربوط منظور نماید.
تبصره ۵ - چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دوره های بعد پرداخت شود، مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می شود.
کنترل ۱۳
آیا سند توسط ذیحساب و یا معاون ایشان و بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف ایشان و پرداخت در وجه حساب بانکی ذی‌نفع تایید و امضاء شده است؟
مستند: ماده (۵۳) قانون محاسبات عمومی کشور
متن این ماده زیر کنترل ۱۰ آمده است.
کنترل ۱۴
آیا ثبت اطلاعات پرداخت در پایگاه اطلاعات قراردادی کشور موضوع ماده (۲) بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
مستند: بخشنامه بند (پ) ماده (۳) قانون ارتقاء سلامت اداری و مبارزه با فساد
کنترل ۱۵
آیا اطلاعات پرداخت در سامانه ماده (۱۶۹) قانون مالیاتی کشور و یا در سامانه موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی ثبت شده است؟
مستند: قانون پایانه‌های فروشگاهی و دستورالعمل اصلاحی ماده (۱۶۹) ق م م
متن کامل این مستند در سایت هست: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
متن کامل قوانین در سایت
- شرایط عمومی پیمان (نشریه ۴۳۱۱، بخشنامه ۱۰۲/۱۰۸۸-۵۴/۸۴۲ مورخ ۱۳۷۸/۰۳/۰۳)؛ متن کامل ۵۴ ماده با اصلاحیه ماده ۴۷
- قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
- قانون محاسبات عمومی کشور (مصوب ۱۳۶۶)
- بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting