راهنمای کنترل پرداخت خدمات مشاور در طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای ۱۴۰۵؛ ۲۹ نکته برای ذیحساب
چک‌لیست پرداخت خدمات مشاور — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا قرارداد در سامانه ستاد و پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور ثبت شده است؟
مستند: بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
کنترل ۲
آیا تضامین معتبر اخذ گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی شماره ۱۲۳۴۰۲/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی با آخرین اصلاحات؛ ضمانت‌نامه شرکت در فرایند ارجاع کار، انجام تعهدات و پیش‌پرداخت
مستند: ماده (۱۴) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
ماده 14- تضمین حسن‌انجام کار و تضمین انجام تعهدات
14-1- مشاور موظف است قبل از انعقاد قرارداد، تضمین معتبری را مطابق آیین‌نام تضمین معاملات دولتی، به عنوان تضمین انجام تعهدات، به کارفرما ارائه نماید. انتخاب نوع تضمین (در چهارچوب آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی) بر عهده مشاور می‌باشد.
14-2- برای حصول اطمینان از حسن‌انجام کار، ده درصد از هر پرداخت مهندس مشاور، به‌عنوان تضمین حسن‌انجام کار، کسر و نزد کارفرما نگهداری می‌شود.
14-3- در صورت فسخ قرارداد، طبق ماده (23)، تضمین حسن‌انجام کار و تضمین انجام تعهدات به نفع کارفرما ضبط می‌شود.
14-4- تضمین حسن‌انجام کار و تضمین انجام تعهدات مربوط به هر قسمت یا مرحله از خدمات مطالعه و طراحی، باید پس از تصویب مدارک و گزارش‌های آن و در زمان تسویه حساب نهایی، طبق ماده (18) آزاد شود. در مرحله ساخت، تضمین انجام تعهدات پس از تحویل موقت کار آزاد می‌شود، همچنین در این مرحله، نیمی از مبلغ تضمین حسن‌انجام کار پس از تحویل موقت کار و بقیه آن پس از تحویل قطعی کار، آزاد می‌شود.
در صورتی که کارفرما تا قبل از پایان قرارداد، قسمت‌هایی از عملیات اجرا شده را تحویل موقت یا قطعی گیرد، وجه‌الضمان دریافتی، به تناسب کاهش می‌یابد.
14-5- در صورت درخواست مشاور، کسور حسن‌انجام کار، به‌ازای دریافت سفته یا هرگونه تضمین معتبر دیگر با انتخاب مهندس مشاور (درچهارچوب آیین‌نامه معاملات دولتی) بازگردانده می‌شود.
ملاحظات چک‌لیست:
در صورت اخذ سفته معادل ۸۰ درصد ارزش اسمی اخذ گردد.
کنترل ۳
بررسی وضعیت اعتباری طبق موافقت‌نامه متبادله و همچنین ابلاغ قرارداد به مشاور
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
ملاحظات چک‌لیست:
موارد کنترلی
کنترل ۴
در صورت درخواست پیش‌پرداخت توسط مشاور آیا فرصت زمانی مقرر و سایر شرایط و موارد مرتبط با هر مرحله رعایت گردیده است؟ مقدار این پیش‌پرداخت، برای خدمات مرحله ساخت و تحویل ده درصد می‌باشد
مستند: آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی شماره ۱۲۳۴۰۲/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی با آخرین اصلاحات؛ ضمانت‌نامه شرکت در فرایند ارجاع کار، انجام تعهدات و پیش‌پرداخت
مستند: ماده (۱۷) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
ماده 17- پیش‌پرداخت
17-1- مشاور، بعد از ابلاغ قرارداد یا هر مرحله، یک هفته فرصت دارد تا نسبت به درخواست مکتوب پیش‌پرداخت به انضمام تضمین معتبر به انتخاب خود (در چهارچوب آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی) اقدام نماید. پس از ارائه درخواست مشاور، کارفرما بیست و پنج درصد از مبلغ حق‌الزحمه قرارداد یا هر مرحله را به عنوان پیش پرداخت، بدون کسر کسور قانونی به مشاور پرداخت می‌کند. مقدار این پیش‌پرداخت، برای خدمات مرحله ساخت و تحویل ده درصد مبلغ اولیه حق‌الزحمه این مرحله است. این مبلغ، هنگام پرداخت حق‌الزحمه هر قسمت یا مرحله به تناسب کسر و تضمین مهندس مشاور به همان نسبت آزاد می‌شود.
17-2- در صورت خاتمه و یا فسخ قرارداد، هرگاه در تسویه حساب نهایی، مهندس مشاور بابت پیش‌پرداخت‌ها به کارفرما بدهکار باشد، موظف است مبالغ بدهکاری را پرداخت کند وگرنه کارفرما از طریق قانونی، نسبت به دریافت مطالبات خود از محل سپرده‌ها، تضمین‌ها و مطالبات مهندس مشاور، با اخذ هزینه‌های مربوط، اقدام می‌نماید.
ملاحظات چک‌لیست:
مشاور بعد از ابلاغ قرارداد یا هر مرحله، یک هفته فرصت دارد تا نسبت به ارائه درخواست مکتوب پیش‌پرداخت به انضمام تضمین معتبر به انتخاب خود (در چهارچوب آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی) اقدام و کارفرما بیست و پنج درصد از مبلغ حق‌الزحمه قرارداد یا هر مرحله را به عنوان پیش پرداخت، بدون کسر کسور قانونی به مشاور پرداخت می‌کند. مقدار این پیش‌پرداخت، برای خدمات مرحله ساخت و تحویل ده درصد مبلغ اولیه حق‌الزحمه این مرحله است. این مبلغ، هنگام پرداخت حق‌الزحمه هر قسمت یا مرحله به تناسب کسر و تضمین مهندس مشاور به همان نسبت آزاد می‌شود.
کنترل ۵
آیا در بررسی و محاسبات جداول ضمیمه کارکرد با تعداد و حق‌الزحمه پرداختی پرسنل مشاور با نحوه پرداخت در قرارداد در مراحل اول، دوم و نظارت کارگاهی، دستورالعمل نحوه انتخاب عوامل و تعیین حق‌الزحمه خدمات نظارت کارگاهی مشاوران سازمان برنامهوبودجه رعایت شده است؟
مستند: بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال مربوطه
ملاحظات چک‌لیست:
تاریخ انعقاد قرارداد قبل از ۹۶/۴/۱
کنترل ۶
اگر قرارداد مطالعاتی است آیا در پرداخت‌ها حداکثر تا میزان ۸۵% هر مرحله یا قسمت رعایت گردیده است؟
مستند: مواد (۱۶) تا (۱۸) موافقت‌نامه و شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
ماده 16- نحوه پرداخت حق‌الزحمه
16-1- هشتاد و پنج درصد حق‌الزحمه هر قسمت یا مرحله از مطالعات و طراحی در طول انجام خدمات و تا زمان تسلیم مدارک و گزارش‌های آن قسمت یا مرحله، به صورت اقساط براساس پیشرفت کار و به‌صورت تجمعی، طبق برنامه زمانی که در پیوست (3) تعیین و توافق شده است، به صورت علی‌الحساب پرداخت می‌شود.
16-2- قسط آخر یا باقیمانده حق‌الزحمه هر قسمت یا مرحله از مطالعات، پس از تصویب مدارک و گزارش مربوط، طبق ماده (18) پرداخت می‌شود.
16-3- نحوه پرداخت حق‌الزحمه مرحله ساخت و تحویل کار، براساس دستورالعمل‌های مربوط است که در پیوست (3) تعیین شده است.
16-4- زمان پرداخت حق‌الزحمه خدمات اضافی، موضوع بند «3-2»، برحسب مورد، به‌تناسب پیشرفت کار و با توافق دو طرف تعیین می‌شود.
16-5- هر یک از اقساط حق‌الزحمه، طی صورتحساب تجمعی که توسط مهندس مشاور تهیه و تسلیم کارفرما می‌شود، پس از رسیدگی از سوی کارفرما پرداخت می‌شود.
16-6- کارفرما موظف است ظرف مدت پانزده (15) روز پس از دریافت صورتحساب، آن را مورد بررسی قرار دهد و پس از کسر کسور قانونی و قراردادی، ضمن ارسال یک نسخه از صورتحساب تأیید شده همراه با مستندات مربوط برای مهندس مشاور، حق‌الزحمه را پرداخت کند.
16-7- هرگاه مهندس مشاور به اصلاحات اعمال شده از سوی کارفرما در مورد صورتحساب معترض باشد، اعتراض خود را با ذکر دلیل و ارائه مستندات، حداکثر ظرف مدت پانزده (15) روز از تاریخ دریافت صورتحساب اصلاح شده، به کارفرما اعلام می‌کند تا مورد رسیدگی قرار گیرد. هرگاه کارفرما هم‌چنان براعمال اصلاحات اعلام شده، اصرار داشته باشد، باید نسبت به پرداخت آنچه مورد قبول اوست، اقدام کند. دراین حالت، مهندس مشاور می‌تواند نسبت به مبلغ مازاد مورد نظر خود، از طریق ماده (24) اقدام کند و در صورت محق بودن، اصل مبلغ را به علاوه مبلغ مربوط به حفظ قدرت خرید، طبق بند «16-8»، دریافت می‌کند.
16-8- در صورتی که کارفرما در پرداخت تمام یا بخشی از هر یک از صورت‌حساب‌های تأیید شده بیش از یک ماه از تاریخ دریافت آن تأخیر کند، برای حفظ قدرت خرید مبلغ تایید شده، اضافه بر اصل مبلغ تأخیر شده و برای مدت مازاد بر یک (1) ماه، مبلغی معادل حاصلضرب نرخ تغییرات ماهانه شاخص کل قیمت کالاها و خدمات مصرفی خانوارهای کشور، اعلام شده توسط مرکز آمار ایران، در مبلغی که پرداخت آن به تأخیر افتاده، به مهندس مشاور پرداخت می‌شود. حداکثر مبلغ موضوع این بند، پنج (5) درصد مبلغ اولیه حق‌الزحمه یا پنج (5) درصد مبلغ تجمعی صورت‌حساب‌های تایید شده، هرکدام بیشتر باشد، می‌باشد.
16-9- چنانچه کارفرما تا دو هفته پس از دریافت صورتحساب خدمات تأیید شده مشاور، بررسی و اعلام نظر کتبی ننماید و به استعلام کتبی مشاور نیز ظرف مدت دو (2) هفته از انقضای مهلت یاد شده پاسخ ندهد، از این تاریخ به بعد (یک ماه از دریافت صورتحساب)، هفتاد (70) درصد مبلغ صورتحساب مشمول مفاد بند (16-8) خواهد بود.
ماده 18- صورت حساب نهایی و تسویه حساب
18-1- صورتحساب نهایی خدمات هر قسمت از مراحل مطالعاتی و طراحی، پس از تصویب مدارک و گزارش‌های آن و صورتحساب نهایی هر قسمت از خدمات مرحله ساخت، پس از پایان یافتن خدمات آن، از سوی مهندس مشاور بصورت تجمعی تهیه و به منظور تأیید برای کارفرما ارسال می‌شود. این صورتحساب، شامل حق‌الزحمه آن قسمت یا مرحله و مبالغی که براساس مواد قرارداد به آن اضافه یا از آن کسر می‌شود، کسور قانونی، پرداخت‌های قبلی یا علی‌الحساب، حق‌الزحمه افزایش یا کاهش خدمات، هزینه‌های تطویل، حفظ قدرت خرید، تعلیق، خسارت و نتایج ناشی از دعاوی رسیدگی و قطعی شده و نظایر آن است. صورتحساب نهایی که به ترتیب یاد شده تنظیم می‌شود، ظرف مدت پانزده (15) روز ازتاریخ دریافت بوسیله کارفرما رسیدگی و تأیید می‌شود.
18-2- در صورتی که صورتحساب یاد شده نیاز به اصلاح داشته باشد، کارفرما اصلاحات موردنظر خود را در جلسه‌ای که طی مدت یاد شده با مهندس مشاور تشکیل می‌دهد، مطرح نموده و نتیجه را با مشاور توافق می‌کند.
18-3- صورتحساب توافق شده به‌وسیله دو طرف قطعی بوده، اعتراض نسبت به آن وارد نیست و مبنای تسویه‌حساب نهایی مشاور قرار می‌گیرد، در این حالت برحسب مورد به شرح بندهای زیر عمل خواهد شد وگرنه طبق مفاد «16-7» عمل می‌شود. برای تایید و پرداخت صورتحساب نهایی خدمات به تمدید زمان قرارداد نیازی نیست و تا زمان آزادسازی یا ضبط تضمین حسن‌انجام کار، قرارداد نافذ می‌باشد.
18-4- هرگاه مهندس مشاور براساس صورت حساب نهایی بستانکار شناخته شود، تضمین حسن‌انجام کار و تضمین انجام تعهدات او بی‌درنگ طبق ماده (14) آزاد و مطالبات وی حداکثر ظرف مدت پانزده (15) روز پس از تأیید صورتحساب نهایی، پرداخت می‌گردد.
18-5- هرگاه مهندس مشاور براساس صورتحساب نهایی بدهکار شود، ظرف مدت پانزده (15) روز از تاریخ تأیید صورتحساب، بدهی خود را به کارفرما می‌پردازد. دراین‌صورت، بی‌درنگ تضمین حسن‌انجام کار و تضمین انجام تعهدات او آزاد می‌شود و هرگاه از این پرداخت خودداری کند، کارفرما حق دارد از محل سپرده‌ها، تضمین‌ها و مطالبات مهندس مشاور، طلب خود را دریافت کرده و سپس باقیمانده مبلغ تضمین حسن‌انجام کار و انجام تعهدات او را آزاد نماید و اگر مبالغ یاد شده برای وصول مطالبات کافی نباشد، طبق قوانین جاری کشور، مطالبات خود را از سایر دارایی‌های او وصول کند.
متن ماده ۱۷ زیر کنترل ۴ آمده است.
ملاحظات چک‌لیست:
قسط آخر یا باقیمانده حق‌الزحمه هر قسمت یا مرحله از مطالعات، پس از تصویب مدارک و گزارش مربوط، طبق ماده (۱۸) پرداخت می‌شود
کنترل ۷
آیا در بررسی و محاسبات جداول ضمیمه کارکرد مشاور مطابق پیوست شماره (۳) قرارداد و ضوابط محاسبه حق‌الزحمه در دوره‌های قبل، حین و بعد از اجرا رعایت شده است؟
مستند: بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال ۱۴۰۵
کنترل ۸
آیا تغییری در روش پرداخت قرارداد منعقده روش QBS یا QCBS به روش تعرفه‌ای رخ داده است؟
مستند: دستورالعمل نحوه انتخاب عوامل و تعیین حق‌الزحمه خدمات نظارت کارگاهی مشاوران به شماره ۹۵/
ملاحظات چک‌لیست:
چنانچه انتخاب مشاور برای انجام خدمات نظارت کارگاهی به روش تعرفه، موضوع بند (۶) ماده (۱۶) آیین‌نامه خرید خدمات مشاوره، مصوبه شماره ۱۹۳۵۴۲/
کنترل ۹
آیا درقرارداد منعقده به روش QBS یا QCBS حداکثر افزایش قرارداد ۲۵% است؟
مستند: تبصره بند(پ) ماده (۱۰) فصل دوم آیین‌نامه خرید خدمات مشاوره به شماره ۱۹۳۵۴۲/
ماده 10 - انعقاد قراردادهای مشاوره
الف - قرارداد با مشاور منتخب باید قبل از پایان مدت اعتبار پیشنهادها منعقد شود. در صورت توافق مشاور منتخب و کارفرما این مدت برای یک بار قابل تمدید است.
ب - تغییر در موضوع، قیمت و شرایط قراردادهای مشاوره بعد از تعیین مشاور منتخب تا انعقاد قرارداد ممنوع است.
پ - تغییر در قیمت و شرح خدمات موضوع قراردادهای خدمات مشاوره پس از انعقاد قرارداد تابع قوانین و مقررات مربوط می باشد.
تبصره - در کارهایی که انتخاب مشاور به روش کیفیت و قیمت یا به روش بودجه ثابت انجام می شود و حوزه کار مشخص دارند، کارفرما می تواند تغییرات (کاهش و یا افزایش) خدمات مشاوره را با اعلام در درخواست پیشنهاد، در متن قرارداد به بیست و پنج درصد (25 ٪) محدود نماید.
ت - کارفرما می تواند در تعیین قیمت مشاوره به نحوی با مشاور قرارداد منعقد کند که خدمات مشاوره متکی به درصدی از برآورد هزینه اجرا یا متکی به صورت وضعیت پیمانکار نباشد و قرارداد را با قیمت مقطوع منعقد کند.
کنترل ۱۰
آیا کسور بیمه بر اساس ضوابط مربوطه در قراردادهای مشاوره در هنگام پرداخت رعایت شده است؟
مستند: مصوبات (۱۲۹) و (۱۴۳) شورای عالی تأمین اجتماعی و بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران و اصلاحیه‌های بعدی آن
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
ملاحظات چک‌لیست:
حق بیمه قراردادهای مشاوره‌ای مقطوعا (۱۴) درصد ناخالص کارکرد بهاضافه(۱.۶) درصد به‌عنوان حق بیمه بیکاری جمعا به میزان (۱۵.۶) درصد ناخالص کارکرد می‌باشد. (۳.۶ درصد سهم مهندس مشاور و ۱۲ درصد سهم کارفرما)
کنترل ۱۱
کنترل و اخذ صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی
مستند: ماده (۵) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – شماره ۱۱۳/
ماده ۵- فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است:
الف - صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می شود. در مورد مؤدیانی که مستقیما با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام می شود.
ب - در صورتی که خریدار، مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل می شود و به‌عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.
تبصره- مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب ها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می باشد.
پ - در پایان هر دوره سه ماهه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از ما به التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی در طول دوره، طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می شود.
در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی باشد، مؤدی موظف است ما به التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، به حساب سازمان واریز کند. متقابلا در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وی باشد، سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی مربوطه ما به التفاوت را به مؤدی مسترد کند.
ت (اصلاحی 08/04/1404)- پس از اتمام مواعید مقرر در ماده (3) این قانون، مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان دخالت کنند.
ث - به منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش می کنند، سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، به سازمان اطلاع دهد.
تبصره 1 (اصلاحی 23/08/1402)– بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است ظرف دو ماه، مطابق ساختار اعلامی توسط سازمان، به رسید پرداخت صادر شده توسط دستگاه‌های کارت‌خوان و گزارش الکترونیکی دریافتی از درگاه‌های الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید. همچنین بانک مرکزی موظف است اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به سامانه مؤدیان منتقل کند.
تبصره 2 (الحاقی 23/08/1402)- گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است امکان انتقال الکترونیکی و برخط اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان را به سامانه مؤدیان از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم کند.
تبصره 3 (الحاقی 23/08/1402)– کلیه دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 و ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و سازمان‌های وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و دریافت اطلاعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده فروشی از طریق سامانه‌های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 1392/10/3 با اصلاحات و الحاقات بعدی می‌باشند، موظفند با رعایت الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطلاعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند به سامانه مؤدیان منتقل کنند. در این صورت مؤدیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد اطلاعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معاملات مذکور ندارند.
کنترل ۱۲
صدور سند تعهد بر اساس حواله پرداخت صادره
مستند: نظام حسابداری بخش عمومی
کنترل ۱۳
اطمینان از وجود اعتبار، تخصیص و نقدینگی/ اسناد خزانه / اوراق مشارکت کافی برای تسویه سند
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۴
بررسی کسر و پرداخت حق بیمه سهم کارفرما و پیمانکار متناسب با نوع قرارداد در چارچوب آخرین بخش‌نامه‌ها و دستورالعمل‌های اجرایی سازمان تأمین اجتماعی و واریز آن به حساب مربوطه
ابلاغیه مرتبط تأمین اجتماعی (۱۴۰۵): ابلاغیه سازمان تأمین اجتماعی شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۲۱۰۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۱۳؛ جرائم تأخیر حق‌بیمه پیمانکاران و مهندسان مشاور طرح‌های عمرانی بر عهده دستگاه اجرایی
مستند: بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه ای مقاطعه کاران
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
کنترل ۱۵
پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متناسب با پرداختی خالص مطالبات تایید شده پیمانکار
مستند: تبصره(۳) ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به شماره ۴۰۳۶۴ مورخ ۱۴۰۰/۰۴/۱۴
ماده ۴ - مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره (۲) این ماده و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، پرداخت نماید.
تبصره ۱ - مطابق این قانون، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد، نقدی تلقی می شود.
تبصره ۲ - در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسبا، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد.
تبصره 3 - کلیه کارفرمایان موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8 و ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری، کلیه پرداخت های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده، همزمان با هر پرداخت، مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند. چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند، بعد از انقضای مهلت قانونی، اصل مالیات و عوارض و جریمه های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد.
تبصره ۴ - پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده می توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده (۲) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی - اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است. میزان مالیات وصولی از این محل به عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می شود. در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی های جاری به حساب عوارض شهرداری ها و دهیاری های مربوط منظور نماید.
تبصره ۵ - چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دوره های بعد پرداخت شود، مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می شود.
کنترل ۱۶
تأیید و امضاء سند توسط ذیحساب و یا معاون ایشان و بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف ایشان و پرداخت در وجه حساب بانکی ذی‌نفع
مستند: ماده (۶۵) قانون محاسبات عمومی کشور
ماده ۶۵ - کلیه دستگاه‌های اجرایی مکلفند جز در مواردی که به موجب این قانون و یا سایر قوانین و مقررات ترتیب دیگری مقرر شده باشد پرداخت‌های خود را منحصرا از طریق حساب‌های بانکی مجاز انجام دهند و گواهی بانک دایر بر:
۱ - انتقال وجه به حساب ذی‌نفع.
۲ - پرداخت وجه به ذی‌نفع یا قائم‌مقام قانونی او.
۳ - حواله در وجه ذی‌نفع یا قائم‌مقام قانونی او پرداخت محسوب می‌گردد.
ملاحظات چک‌لیست:
طبق ماده (۴) ضوابط اجرایی ۱۴۰۵ دستگاه‌های مذکور در تبصره جزء (۱) بند(ب) ماده (۱۳) قانون برنامه و تبصره ماده (۲) قانون الزامات از شمول حکم مربوط به پرداخت مستقیم و به ذی‌نفع نهایی مستتثنی هستند
کنترل ۱۷
کنترل ثبت اطلاعات پرداخت در پایگاه اطلاعات قراردادی کشور موضوع ماده (۲) بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
مستند: بخشنامه بند (ب) ماده (۳) قانون ارتقاء سلامت اداری و مبارزه با فساد
کنترل ۱۸
ثبت اطلاعات پرداخت در سامانه ماده (۱۶۹) قانون مالیاتی کشور و یا در سامانه موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی
مستند: قانون پایانه‌های فروشگاهی و دستورالعمل اصلاحی ماده (۱۶۹) ق م م
متن کامل این مستند در سایت هست: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
کنترل ۱۹
آیا کسر اقساط (استهلاک) پیش‌پرداخت قرارداد کنترل شده است؟
مستند: ماده (۱۷) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره ۱۴۰۱/
متن این ماده زیر کنترل ۴ آمده است.
کنترل ۲۰
آیا در خواست مشاور و دستور مقامات مجاز و تأیید صورتحساب وجود دارد؟
مستند: مواد (۵۲) و (۵۳) قانون محاسبات عمومی و آیین‌نامه ماده (۴۳) قانون محاسبات عمومی کشور
ماده ۵۲ - پرداخت هزینه‌ها به ترتیب پس از طی مراحل تشخیص و تامین اعتبار و تعهد و تسجیل و حواله و با اعمال نظارت مالی به عمل خواهد آمد.
ماده ۵۳ - اختیار و مسئولیت تشخیص و انجام تعهد و تسجیل و حواله به عهده وزیر یا رئیس موسسه و مسئولیت تامین اعتبار و تطبیق پرداخت با قوانین و مقررات به عهده ذیحساب می‌باشد.
تبصره ۱ - اختیارات و مسئولیت‌های موضوع این ماده حسب مورد مستقیما و بدون واسطه از طرف مقامات فوق به سایر مقامات دستگاه مربوط کلا یا بعضا قابل تفویض خواهد بود لکن در هیچ مورد تفویض اختیار و مسئولیت سلب اختیار و مسئولیت از تفویض‌کننده نخواهد کرد.
تبصره ۲ - در اجرای این ماده تفویض اختیارات و مسئولیت‌های مربوط به وزیر یا رئیس موسسه و ذیحساب به شخص واحد و نیز تفویض اختیار و مسئولیت‌های وزیر یا رئیس موسسه به ذیحساب و یا کارکنان تحت نظر او مجاز نخواهد بود.
کنترل ۲۱
آیا هزینه خدمات نظارت از ۱۴۰۰/۱/۱ بر اساس بخشنامه نظارت سال محاسبه گردیده است؟
مستند: بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال مربوطه
کنترل ۲۲
کنترل پرداخت هزینه خدمات نظارت بر اساس بخشنامه سال انعقاد قرارداد در مورد قراردادهایی که در بازه زمانی ۱۳۹۶/۴/۱ لغایت ۱۴۰۲/۱/۱ منعقد گردیده است.
مستند: طبق ضوابط مشروحه در بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال مورد نظرملاک عمل خواهد بود
ملاحظات چک‌لیست:
بر اساس بخشنامه سال انعقاد قرارداد و با در نظر گرفتن تعدیل سالانه محاسبه می‌گردد
کنترل ۲۳
کنترل محاسبات تعدیل و لزوم ارسال صورتحساب تعدیل به صورت مجزا بر اساس بخشنامه خدمات نظارت
مستند: ضریب تعدیل سال کارکرد = (شاخص سال کارکرد ÷ شاخص سال مبنای قرارداد) − ۱
کنترل ۲۴
کنترل عدم اعمال ضرایب پلوس /مینوس به قراردادهایی که به روش تعرفه یا تک گزینه ای منعقد شده‌اند.
مستند: بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال مربوطه
ملاحظات چک‌لیست:
اعمال هرگونه ضریب افزایشی / کاهشی (پلوس یا مینوس) به هزینه تعیین شده بر اساس بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت در قراردادهایی که بر اساس روش تعرفه یا تک گزینه ای منعقد شده‌اند ممنوع است
کنترل ۲۵
ضرایب اصلاح خدمات نظارت (قبل اجرا، حین اجرا و موردی حین اجرا و بعد از اجرا) کنترل گردیده است؟
مستند: بخشنامه تعیین حق‌الزحمه نظارت سال مربوطه
ملاحظات چک‌لیست:
براساس ضوابط مندرج در جداول بخشنامه نظارت
کنترل ۲۶
در صورت تعدد پیمان‌های اجرایی در قرارداد نظارت، ضریب کاهشی اعمال شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۲۷
آیا در زمان بررسی صورتحساب نهایی، لایحه تاخیرات ارایه گردیده و محاسبات تاخیرات غیر مجاز مشاور به درستی صورت گرفته است؟
مستند: ماده (۲۰) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
ماده 20- خسارت تأخیر
20-1- بابت تأخیر غیرمجاز مهندس مشاور، خسارتی معادل حاصلضرب نسبت مدت تأخیر غیرمجاز به مدت قسمت یا مرحله مربوط در میزان حق‌الزحمه آن قسمت یا مرحله و حداکثر تا بیست (20) درصد حق‌الزحمه مربوط، از مهندس مشاور دریافت می‌شود.
20-2- بابت تأخیر مجاز مهندس مشاور، مبلغی معادل پنجاه (50) درصد متوسط حق‌الزحمه ماهانه در مجموع ماه‌های اضافه شده طبق بخش‌نامه‌های مربوط، به حق‌الزحمه اضافه می‌شود. حداکثر مدت برای پرداخت حق‌الزحمه تأخیر مجاز قرارداد برای مراحل مطالعاتی، نصف مدت قسمت یا مرحله مربوط و حداکثر شش ماه و برای مرحله ساخت و تحویل، تابع شرایط اجرای کار است.
پس از سپری شدن این مدت و عدم ابلاغ تعلیق از سوی کارفرما، مهندس مشاور می‌تواند طبق بند «22-9-3»، عمل کند.
تبصره 1: تغییر مدت ناشی از افزایش حدود خدمات، مشمول دریافت خسارت تاخیر مجاز نیست و حق‌الزحمه آن مطابق با ضوابط ماده (3) محاسبه و پرداخت می‌شود.
تبصره 2: در قراردادهایی که حق‌الزحمه آنها براساس تعرفه‌های ابلاغی سازمان برنامه و بودجه کشور محاسبه و پرداخت می‌شود، در صورت تعیین تکلیف نحوه محاسبه حق‌الزحمه تاخیر مجاز در تعرفه مربوط (از جمله حق‌الزحمه خدمات نظارت در مدت تأخیر مجاز)، حق‌الزحمه طبق دستورالعمل مربوط محاسبه می‌شود و مشمول خسارات تعیین شده در این ماده نیست.
ملاحظات چک‌لیست:
بابت تأخیر غیرمجاز مهندس مشاور، خسارتی معادل حاصلضرب نسبت مدت تأخیر غیرمجاز به مدت قسمت یا مرحله مربوط در میزان حق‌الزحمه آن قسمت یا مرحله و حداکثر تا بیست (۲۰) درصد حق‌الزحمه مربوط، از مهندس مشاور دریافت می‌شود
کنترل ۲۸
پس از بررسی لایحه تاخیرات و در صورت مجاز بودن تاخیرات مشاور سقف مدتی و مبلغی خسارت پرداختی به مشاور رعایت گردیده است؟
مستند: ماده (۲۰) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
متن این ماده زیر کنترل ۲۷ آمده است.
ملاحظات چک‌لیست:
بابت تأخیر مجاز مهندس مشاور، مبلغی معادل پنجاه (۵۰) درصد متوسط حق‌الزحمه ماهانه در مجموع ماه‌های اضافه شده طبق بخش‌نامه‌های مربوط، به حق‌الزحمه اضافه می‌شود. حداکثر مدت برای پرداخت حق‌الزحمه تأخیر مجاز قرارداد برای مراحل مطالعاتی، نصف مدت قسمت یا مرحله مربوط و حداکثر شش ماه و برای مرحله ساخت و تحویل، تابع شرایط اجرای کار است.پس از سپری شدن این مدت و عدم ابلاغ تعلیق از سوی کارفرما، مهندس مشاور می‌تواند طبق بند «۳-۹-۲۲»، عمل کند.
کنترل ۲۹
آیا صورتحساب نهایی خدمات در هر قسمت از مراحل مطالعاتی و طراحی، پس از تصویب مدارک و گزارش‌های آن و صورتحساب نهایی هر قسمت از خدمات مرحله ساخت، بصورت تجمعی تهیه و برای تایید کارفرما ارسال گردیده است؟
مستند: ماده (۱۸) شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره شماره: ۱۴۰۱/
متن این ماده زیر کنترل ۶ آمده است.
ملاحظات چک‌لیست:
این صورتحساب، شامل حق‌الزحمه آن قسمت یا مرحله و مبالغی که براساس مواد قرارداد به آن اضافه یا از آن کسر می‌شود، کسور قانونی، پرداخت‌های قبلی یا علی‌الحساب، حق‌الزحمه افزایش یا کاهش خدمات، هزینه‌های تطویل، حفظ قدرت خرید، تعلیق، خسارت و نتایج ناشی از دعاوی رسیدگی و قطعی شده و نظایر آن است. صورتحساب نهایی که به ترتیب یاد شده تنظیم می‌شود، ظرف مدت پانزده (۱۵) روز ازتاریخ دریافت بوسیله کارفرما رسیدگی و تأیید می‌شود
متن کامل قوانین در سایت
- بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
۷۴۷۸۹۴ مورخ ۱۳۹۷/۱۲/۲۸)؛ متن کامل - آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی با آخرین اصلاحات؛ ضمانت‌نامه شرکت در فرایند ارجاع کار، انجام تعهدات و پیش‌پرداخت
- موافقت‌نامه و شرایط عمومی همسان قراردادهای خدمات مشاوره (بخشنامه ۱۴۰۱/
۴۷۶۶۴۵)؛ متن کامل - آیین‌نامه خرید خدمات مشاوره؛ متن کامل با اصلاحیه ماده ۲۴ (۱۴۰۲)
- بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران تأمین اجتماعی (۱۰۰۰/۹۹/۱۲۱۰۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۲۰)؛ متن کامل
- قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸؛ متن کامل با اصلاحات ۱۴۰۲ و ۱۴۰۴
- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲
- قانون محاسبات عمومی کشور (مصوب ۱۳۶۶)
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting