راهنمای کنترل اسناد خزانه اسلامی ۱۴۰۵؛ ۲۳ نکته برای ذیحساب در تأدیه مطالبات طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای
چک‌لیست اسناد خزانه اسلامی — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا اسناد خزانه اسلامی مطابق ابلاغ اعتبار و تخصیص و موافقت‌نامه‌های صادره توسط سازمان برنامه واگذار می‌گردد؟
مستند: ماده (۴۰) ضوابط اجرایی قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور
ماده ۴۰
بازپرداخت اصل و فرع اوراق مالی اسلامی منتشر شده از جمله اسناد خزانه اسلامی، اوراق مشارکت و صکوک اسلامی در اولویت تخصیص و پرداخت می‌باشد و خزانه داری کل کشور مجاز است با رعایت ماده (۲۴) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی و تبصره آن در صورت عدم دریافت تخصیص تا موعد مقرر (اعلامی توسط خزانه داری کل کشور) نسبت به تامین و پرداخت مبالغ مربوط در قالب تنخواه گردان با رعایت ساز و کار موضوع ماده (۳۰) قانون برنامه و بودجه کشور مصوب ۱۳۵۱ با اصلاحات بعدی اقدام و در مراحل بعدی تخصیص تسویه نماید.
کنترل ۲
آیا اسناد خزانه اسلامی بابت تأدیه مطالبات قطعی و یا تأدیه ناشی از پیش‌پرداخت طرح‌ها واگذار می‌گردد؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۳
آیا مطالبات قطعی شده تسجیل و به تأیید ذیحساب / مدیر مالی و رئیس دستگاه اجرایی رسیده و در سامانه سماد ثبت و تائیدیه آن اخذ شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۴
آیا حفظ قدرت خرید به ازای هر سال تاخیر برای مطالبات و کسور قانونی (بیمه، مالیات ارزش افزوده و سپرده حسن‌انجام کار) به صورت روز شمار محاسبه گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۵
آیا میزان حفظ قدرت خرید مطابق با درصد تعیین شده در مقررات مربوطه است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۶
آیا بابت مبلغ اسمی و تعداد هر سری از قطعات اسناد خزانه اسلامی تاریخ واگذاری و روش واگذاری توسط وزارت تعیین‌شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۷
آیا نام و مشخصات دریافت‌کنندگان اسناد خزانه اسلامی و دستگاه اجرایی ذی‌ربط در زمان واگذاری توسط عامل واگذاری در گواهی درج‌شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۸
آیا دستگاه اجرائی تکلیف قانونی را در مورد کسور قانونی مربوط به تسویه مطالبات قطعی شده از جمله سپرده حسن‌انجام کار، بیمه و مالیات ارزش افزوده که از طریق اسناد خزانه اسلامی تسویه شده رعایت نموده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۹
آیا اسناد خزانه صادره در قبال سپرده حسن‌انجام کار و سپرده بیمه نزد عامل واگذاری توثیق یا ممنوع المعامله گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۰
آیا سپرده حسن‌انجام کار و سپرده بیمه با توجه به شرایط عمومی پیمان و آیین‌نامه تضمین معاملات آزاد گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۱
آیا با توجه به شرایط عمومی پیمان در زمان استرداد سپرده حسن‌انجام کار حفظ قدرت خرید محاسبه گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۲
آیا در صورت عدم وجود اعتبار، حفظ قدرت خرید (در زمان استرداد و آزادسازی سپرده)در دفاتر دستگاه اجرایی تحت سرفصل بدهی شناسایی و ثبت گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۳
آیا مهلت واگذاری اوراق مالی اسلامی رعایت گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۴
آیا در اجرای بند ج تبصره ۵ قانون اوراق فروش نرفته بندهای الف و ب تبصره ۵ قانون برای مطالبات معوق در سقف اعتبار مربوط به تأیید رئیس دستگاه اجرائی و ذیحساب / مدیر امور مالی ذی‌ربط و سازمان برنامه رسیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۵
آیا مانده بدهی‌ها و مطالبات کلیه اشخاص برای تسویه دیون و تعهدات دولت و شرکت‌های دولتی به وزارت دارایی با توجه به الزامات و تکالیف مقرر در ماده یک قانون رفع موانع تولید و بخش‌نامه‌های آن اعلام گردیده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۶
آیا ممنوعیت امکان معامله اسناد خزانه اسلامی واگذار شده به دستگاه‌های اجرایی در بازار ثانویه، رعایت می‌گردد؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۷
آیا هنگام آزادسازی سپرده حسن‌انجام کار قبل از سررسید اسناد خزانه نسبت به محاسبه حفظ قدرت خرید از زمان استرداد(تصویب صورت‌وضعیت قطعی یا تحویل قطعی پس از تائید کارفرما) تا سررسید اقدام شده و مبلغ محاسبه شده بعنوان بدهی در دفاتر ثبت شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۸
آیا ممنوعیت محاسبه سود و حفظ قدرت خرید به روش مرکب و تعلق سود و حفظ قدرت خرید صرفا به اصل بدهی رعایت شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۱۹
پرداخت اصل، سود و هزینه‌های انتشار اوراق مالی اسلامی که از محل منابع داخلی شرکت‌های دولتی منتشر شده، از منابع بودجه عمومی دولت ممنوع است. آیا این موضوع رعایت شده است؟
مستند: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع ردیف (۲) جدول الزامات منابع ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور به شماره ۱۴۳۹/
متن کامل این مستند در سایت هست: آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
کنترل ۲۰
آیا مفاد بخشنامه خزانه دار کل کشور در اجرای بند (م) تبصره (۵) قانون بودجه ۱۴۰۲ در خصوص نحوه ثبت بدهی و مطالبات واحد گزارشگر در سامانه سماد نو رعایت می‌شود؟
مستند: بند (۱) ماده (۶۰) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور
ماده 60 – رعایت مواد (2) و (3) قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار در تدوین آیین نامه های اجرائی این قانون الزامی است.
مستند: ماده (۶۰) ضوابط اجرایی قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور
ماده ۶۰
در راستای مدیریت بدهی‌ها و تعهدات دولت:
۱- پرداخت و تسویه دیون و تعهدات دولت و شرکت‌های دولتی به کلیه اشخاص مطابق قوانین و مقررات مربوط و استفاده از ظرفیت‌های پیش بینی شده در قانون، منوط به اعلام الکترونیکی مانده بدهی‌ها و مطالبات توسط دستگاه‌های اجرایی ذی ربط به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سامانه سمادنو) بر اساس الزامات ماده (۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴ با اصلاحات بعدی و آیین نامه اجرایی آن می‌باشد. همچنین مبنای اقدام درخصوص سال ایجاد بدهی به منظور استفاده از ظرفیت‌های پیش بینی شده در قوانین و مقررات مربوط طی سال ۱۴۰۵، سال ایجاد بدهی اعلام شده در سامانه مذکور خواهد بود.
۲- وزارت امور اقتصادی و دارایی در اجرای تکالیف موضوع ماده (۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴ با اصلاحات بعدی نسبت به تکمیل فرآیند احصای سامانه‌ای (الکترونیکی) اطلاعات به روز کلیه بدهی‌ها و مطالبات عمومی در مقاطع فصلی و سالانه به تفکیک دستگاه اجرایی، اشخاص طلبکار، موضوع بدهی، مبلغ و زمان ایجاد بدهی و سایر اطلاعات مندرج در سامانه مربوط اقدام می‌نماید. کلیه دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶ با اصلاحات بعدی از جمله وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، دستگاه‌های اجرایی محلی (استانی) و شرکت‌های دولتی (شامل شرکت‌های دولتی مستلزم ذکر یا تصریح نام) و موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و بانک‌ها و موسسات اعتباری غیربانکی دولتی و غیردولتی مکلفند اطلاعات بدهی‌ها و مطالبات خود را بر اساس الزاماتی که وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌نماید، در مقاطع فصلی و سالانه از طریق سامانه مربوط ارسال و اعلام وصول مربوط را دریافت نمایند.
۳- ایجاد هرگونه بدهی جدید برای دولت، در صورتی مجاز است که از قبل، مجوز آن در قالب مبادله موافقتنامه و یا تعهد و تضمین آن با مبنای قانونی همراه با اخذ شناسه یکتا، توسط سازمان صادر و حسب مورد شناسه تعهدات/
سازمان مکلف است قبل از صدور هرگونه تخصیص اعتبار به منظور تسویه بدهی‌های فرادستگاهی دولت، نسبت به صدور شناسه تعهد مربوط اقدام نماید. در مواردی که سازمان برای اقلام بدهی فرادستگاهی دولت، پیش از صدور شناسه تعهد مربوط، اقدام به صدور تخصیص برای تسویه بدهی مربوط نماید، تخصیص یادشده به منزله صدور شناسه تعهد خواهد بود.
۴- برای تمام بدهی‌های دولت که به موجب قوانین خاص یا عام به روزرسانی می‌شود، روش محاسبه به صورت ساده خواهد بود. سازمان مکلف است در متن سند صدور شناسه تعهدات/
تبصره (الحاقی ۱۴۰۵/۰۳/۳۱) – مطالبات سازمان‌ها، صندوق‌ها و موسسات بیمه‌ای فعال در حوزه نظام جامع رفاه و تامین اجتماعی از دولت، مطابق بند (ه) ماده (۷) قانون ساختار نظام جامع رفاه و تامین اجتماعی مصوب ۱۳۸۳، بر مبنای ارزش واقعی روز و براساس نرخ مشارکت محاسبه می‌شود.
۵- در اجرای تبصره (۲) ماده (۳) آیین نامه اجرایی ماده (۸) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی موضوع نحوه واگذاری مطالبات قراردادی موضوع تصویب نامه شماره ۸۳۸۰۶/
۶ (اصلاحی ۱۴۰۵/۰۳/۳۱) – به استناد ردیف ۱۰-۶ جدول الزامات منابع قانون سقف تضمین اصل تسهیلات قرارداد ماده (۵۶) قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۱) مصوب ۱۳۸۴ با اصلاحات بعدی برابر پانزده درصد (۱۵%) کل اعتبارات تملک دارائی‌های سرمایه‌ای می‌باشد. سازمان مجاز است اصل و سود قراردادهای تسهیلات را تضمین نماید. حداقل ده درصد (۱۰%) از تضامین مذکور بابت خانه‌های سازمانی فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران در صورت موافقت بانک و با رعایت قوانین و مقررات خواهد بود.
کنترل ۲۱
آیا مفاد آیین‌نامه اجرایی ماده (۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر در خصوص نحوه ثبت مطالبات و بدهی‌های دستگاه‌های اجرایی در مقاطع تعیین شده رعایت می‌گردد؟
مستند: بند (۲) ماده (۶۰) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور
متن این ماده زیر کنترل ۲۰ آمده است.
ملاحظات چک‌لیست:
تصویب‌نامه ۶۱۲۴۰/
کنترل ۲۲
آیا بر اساس سرفصل‌های استاندارد بخش اسناد خزانه اسلامی دستورالعمل حسابداری تعهدی بخش عمومی ثبت‌های حسابداری صادر شده است؟
مستند: دستورالعمل حسابداری تعهدی بخش عمومی
کنترل ۲۳
آیا مبحث چگونگی استفاده و کاربرد سرفصل هزینه مالی آتی برای واحد مرتبط در ذیحسابی تفهیم شده است؟
مستند: سرفصل‌های بخش حسابداری اسناد خزانه اسلامی در دستورالعمل حسابداری تعهدی بخش عمومی
چک‌لیست کنترلی مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت
فرم و چک‌لیست زیر که در کنترل‌های مرتبط مورد استفاده مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت می‌باشد ارائه می‌گردد:
کنترل واگذاری اسناد خزانه اسلامی
۱- آیا مبلغ واگذار شده در گزارش عملکرد خزانه اسلامی ملی/ استانی با گزارش واگذاری اسناد خزانه اسلامی در سمادنو (زیرسامانه اوراق مالی اسلامی) برابر است؟
۲- آیا مبلغ ابلاغ شده در گزارش عملکرد خزانه اسلامی ملی و استانی با گزارش ابلاغ‌ها در سماد نو (زیرسامانه اوراق مالی اسلامی) برابر است؟
۳- آیا مبلغ سپرده شده و مبلغ آزادسازی سپرده در گزارش عملکرد خزانه اسلامی ملی و استانی با گزارش سپرده‌ها در سماد نو (زیرسامانه اوراق مالی اسلامی) برابر است؟
۴- آیا مبلغ مصرف شده در گزارش عملکرد خزانه اسلامی ملی/ استانی با آمار عملکرد دفاتر حسابداری دستگاه اجرایی مطابقت دارد؟
متن کامل قوانین در سایت
- ضوابط اجرایی قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور مصوب هیئت وزیران با اصلاحات بعدی
- آیین‌نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی قانون بودجه ۱۴۰۵ (تصویب‌نامه ۱۴۳۹/
ت۶۵۵۰۰ه)؛ متن کامل اسناد خزانه اسلامی و حفظ قدرت خرید - قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي كشور
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting