راهنمای کنترل واگذاری و اعمال حساب قیرهای اعتباری ۱۴۰۵؛ ۱۳ نکته برای ذیحساب در طرح‌های عمرانی
چک‌لیست واگذاری و اعمال حساب قیرهای اعتباری — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا ابلاغ ماده (۷۵) قیر اعتباری از وزارت راه شهرسازی اخذ شده است؟
مستند: ماده (۷۵) قانون محاسبات عمومی
ماده ۷۵ - مقررات مربوط به نحوه درخواست وجه برای هزینه‌های دستگاه‌های اجرایی در مرکز و شهرستان‌ها و نیز مقررات مربوط به ابلاغ اعتبار و حواله‌های نقدی به موجب دستورالعملی خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به موقع اجرا گذارده خواهد شد.
تبصره - حداکثر تا اول اردیبهشت ماه هر سال باید بودجه عمرانی مصوب آن سال و اعتبارات کلیه دستگاه‌ها و موافقت‌نامه‌ها به آنها ابلاغ و مقداری از اعتبارات طبق قانون به دستگاه‌های مجری تخصیص داده شود.
کنترل ۲
آیا درخواست پیمانکار مبنی بر نیاز به قیر با درج مقادیر ارائه شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۳
آیا مشاور پروژه مقادیر مورد نیاز پیمانکار را تایید نموده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۴
آیا مقام مجاز دستگاه اجرایی (مجری طرح) دستور صدور حواله پرداخت با درج مقادیر مورد نیاز را به ذیحسابی ارائه نموده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۵
آیا کنترل‌های لازم در خصوص مانده قرارداد به نسبت بهای قیر اعتباری انجام شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۶
آیا قیمت قیر اعتباری از مراجع ذیصلاح (وزارت راه و شهرسازی) اخذ شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۷
آیا قیمت میانگین ماهانه در صورت عدم وجود قیمت روزانه از بورس اخذ شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۸
آیا تضامین کافی به تشخیص کارفرما از انواع تضامین معتبر در ماده (۴) آیین‌نامه تضمین برای معاملات دولتی به مبلغ قیمت بورس قیر از پیمانکار اخذ شده است؟
مستند: پیوست (۳) بخشنامه شماره ۵۱۵۲۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ شاخص‌های قطعی تعدیل آحاد بها دوره‌های سه ماهه اول و دوم سال ۱۴۰۴
کنترل ۹
آیا پس از صدور حواله قیر توسط مقام مجاز دستگاه اجرایی فاکتور شرکت تولید کننده قیر اخذ شده است؟
مستند: پیوست (۳) بخشنامه شماره ۵۱۵۲۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ شاخص‌های قطعی تعدیل آحاد بها دوره‌های سه ماهه اول و دوم سال ۱۴۰۴
کنترل ۱۰
آیا صورت‌جلسه ورود قیر به کارگاه با تایید پیمانکار، مشاور و نماینده کارفرما اخذ شده است؟
مستند: بند (ب) ماده (۲۰) شرایط عمومی پیمان
ماده ۲۰- تجهیز کارگاه، تدارک مصالح، تجهیزات و ماشین‌آلات
الف) پیمانکار موظف است که پس از تحویل گرفتن کارگاه، با توجه به مدت تعیین شده برای تجهیز، طرح جانمایی تجهیز کارگاه را تهیه کرده و پس از تأیید مهندس مشاور، آن را مبنای تجهیز کارگاه قرار دهد. تأمین آب، برق، سوخت و مخابرات، و به‌طور کلی، تجهیز کامل کارگاه به نحوی که برای اجرای کار طبق اسناد و مدارک پیمان لازم است، به عهده پیمانکار می‌باشد. مگر آنکه در اسناد و مدارک پیمان، ترتیب دیگری پیش‌بینی شده باشد.
ب) تأمین نیروی انسانی، مصالح و تجهیزات، ماشین‌آلات و ابزار به‌عهده پیمانکار است، مگر آنکه در اسناد و مدارک پیمان ترتیب دیگری پیش‌بینی شده باشد.
مصالح و تجهیزاتی که پیمانکار برای انجام عملیات موضوع پیمان تهیه و در کارگاه نگهداری می‌کند، باید به قرار زیر باشد:
ب-۱) اگر منابع تهیه مصالح و تجهیزات در اسناد و مدارک پیمان تعیین شده یا بعدا معین شود، باید از همان منابع تهیه گردد. نمونه یا کاتالوگ فنی مصالح باید از نظر تطبیق با مشخصات فنی، پیش از سفارش، به تأیید مهندس مشاور برسد. در هر حال، از نظر مرغوبیت باید کاملا طبق مشخصات فنی باشد و مورد تأیید مهندس مشاور قرار گیرد.
ب-۲) ذکر منابع تهیه مصالح و تجهیزات در اسناد و مدارک پیمان یا تعیین آنها ضمن اجرا، از تعهدات پیمانکار در قبال تهیه مصالح و تجهیزات مرغوب و کافی نمی‌کاهد. بدین روی، پیمانکار موظف است با مطالعه کافی نسبت به امکانات محلی و کیفیت منابع تهیه مصالح و تجهیزات، نظر و پیشنهاد خود را تسلیم مهندس مشاور کند. در صورتی که استفاده از این قبیل منابع مورد موافقت مهندس مشاور و کارفرما قرار گیرد اقدام به تهیه و حمل آنها نماید. بدیهی است که کارفرما این حق را دارد که منابع تهیه مصالح را تغییر دهد و پیمانکار موظف به رعایت آن می‌باشد. اگر به مناسبت این تغییر محل، اضافه یا کسر هزینه‌ای بابت تغییر مسافت حمل یا عوامل دیگر ایجاد شود، تفاوت بها، به اقتضای مورد، از پیمانکار کسر یا به او پرداخت می‌شود. پیمانکار مل‍زم به رعایت مقررات مربوط به استخراج و بهره‌برداری شن و ماسه و دیگر مصالح معدنی است.
ب-۳) نوع، مقدار و تاریخ ورود مصالح و تجهیزات به کارگاه باید با مهندس ناظر صورت‌مجلس شود. مصالح باید به‌طور مرتب به نحوی انبار شود که تمام آن به سهولت قابل بازرسی، شمارش و اندازه‌گیری باشد. انبار مصالح باید از هر لحاظ قابل حفاظت بوده تا مصالح در مقابل عوامل جوی و عوامل دیگر مصون باشد.
ج) هرگاه یا توزیع مصالح و لوازمی در داخل کشور در انحصار دولت باشد، کارفرما تسهیلات لازم برای تهیه آن مصالح و لوازم را فراهم می‌کند. اگر تهیه بعضی از مصالح یا لوازم، طبق مشخصات ذی‌ربط در داخل کشور میسر نباشد و ورود آنها هم از طرف دولت ممنوع شده یا بشود، کارفرما یا خودش اجازه ورود مصالح و لوازم مزبور را برای پیمانکار تحصیل می‌کند یا مشخصات را تغییر می‌دهد.
د) در مواردی که باید مصالح و تجهیزاتی باید بوسیله پیمانکار از خارج کشور تهیه شود، کارفرما اجازه ورود آنها را از سازمان‌های ذی‌ربط به هزینه پیمانکار تحصیل می‌نماید. هرگاه ضمن اجرای کار، محدودیت‌های جدیدی پیش آید که بعلت آن، پیمانکار نتواند مصالح و تجهیزات مورد نیاز اجرای کار را، در مدتی که برنامه پیشرفت کار ایجاب می‌کند، از خارج کشور تهیه و وارد کند، مراتب را با ذکر دلیل و ارائه اسناد از طریق مهندس مشاور به اطلاع کارفرما می‌رساند تا با توجه به برنامه زمانی اجرای کار، کارفرما در مورد چگونگی تأمین این قبیل مصالح و تجهیزات، تصمیم‌گیری نماید.
ه) در صورتیکه در اسناد و مدارک پیمان، مشخصاتی برای ماشین‌آلات و ابزار اجرای کار تعیین شده باشد، پیمانکار باید آنها را طبق مشخصات تعیین شده تأمین کند. هرگاه ضمن اجرای کار، مهندس مشاور تشخیص دهد که ماشین‌آلات و ابزار موجود پیمانکار، برای اتمام کار در مدت پیمان کافی نیست یا مشخصات آنها برای اجرای کار، مناسب نیست، مراتب را به پیمانکار ابلاغ می‌کند. پیمانکار مکلف است که ماشین‌آلات و ابزار خود را طبق نظر مهندس مشاور و در مدتی که نامبرده تعیین می‌نماید، تکمیل و تقویت کند، بدون اینکه برای این کار، ادعای خسارت یا هزینه‌های اضافی از کارفرما داشته باشد.
و) پیمانکار نمی‌تواند ماشین‌آلات و ابزاری را که برای انجام عملیات لازم است از کارگاه خارج کند. در مورد بیرون بردن ماشین‌آلاتی که در کارگاه مورد نیاز نیست، پیمانکار، تقاضای بیرون بردن ماشین‌آلات مزبور را به مهندس مشاور تسلیم می‌کند. مهندس مشاور، به تقاضای او رسیدگی می‌کند، و در صورتی که موجه باشد، اجازه خروج می‌دهد.
ز) در صورتی که طبق اسناد و مدارک پیمان، تأمین اقلامی از تجهیزات که پیمانکار باید نصب کند و به صورت دایم در کار باقی بماند، در تعهد کارفرما باشد، پیمانکار مسؤول عملکرد ناقص احتمالی این تجهیزات نیست، مگر آنکه ثابت شود که نقص آنها مربوط به کار پیمانکار است.
ح) اگر در اسناد و مدارک پیمان، تکلیفی برای تهیه غذا، مسکن و دفتر کارکنان کارفرما مهندس مشاور و آزمایشگاه در محل کار به‌عهده پیمانکار گذاشته شود، پیمانکار موظف به تأمین آنها، طبق شرایط پیش‌بینی شده، می‌باشد.
کنترل ۱۱
آیا پس از ثبت بدهی پیش‌پرداخت موجودی مواد و کالا نسبت به تقلیل تضامین دریافتی از پیمانکار به نسبت بدهی ثبت شده اقدام شده است؟
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۱۲
آیا در زمان ارائه صورتحساب مابه‌التفاوت قیر مبالغ مندرج در جدول شماره ۱ مکرر پیوست ۳ بخشنامه شاخص‌های تعدیل ۳ ماهه اول و دوم در سال ۱۴۰۳ در خصوص قیرهای اعتباری سال‌های ۱۴۰۰ لغایت ۱۴۰۲ همزمان با ارائه صورت‌جلسه مصرف مورد تایید پیمانکار، مشاور و کارفرما رعایت شده است؟
مستند: پیوست (۳) بخشنامه شماره ۵۱۵۲۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ شاخص‌های قطعی تعدیل آحاد بها دوره‌های سه ماهه اول و دوم سال ۱۴۰۴
کنترل ۱۳
آیا در زمان اتمام کار بابت قیرهای مصرف نشده، تفاوت بهای قیر اعتباری و قیمت روز قیر در بورس کالا در تاریخ اتمام کار به حساب بدهی پیمانکار منظور شده است؟
مستند: پیوست ۳ بخشنامه شماره ۵۱۵۲۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ شاخص‌های قطعی تعدیل آحاد بها دوره‌های سه ماهه اول و دوم سال ۱۴۰۴
متن کامل قوانین در سایت
- قانون محاسبات عمومی کشور (مصوب ۱۳۶۶)
- شرایط عمومی پیمان (نشریه ۴۳۱۱، بخشنامه ۱۰۲/۱۰۸۸-۵۴/۸۴۲ مورخ ۱۳۷۸/۰۳/۰۳)؛ متن کامل ۵۴ ماده با اصلاحیه ماده ۴۷
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting