ثبت حسابداری وجوه واریزی نامشخص در دانشگاه‌های علوم پزشکی

وجوه نامشخص وجوهی است که به حساب‌های بانکی بیمارستان واریز می‌شود ولی واریزکننده یا مستندات آن مشخص نیست. این وجه تا زمان تعیین تکلیف درآمد نیست و بدهی بیمارستان محسوب می‌شود. معمولا هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی پیدا می‌شود و لیست وجوه نامشخص با مبلغ و تاریخ واریز یکی از پیوست‌های الزامی صورت مغایرت است.

ثبت ۱: شناسایی واریزی نامشخص

طبق دستورالعمل حسابداری چک‌های ارائه نشده و واریزی‌های نامشخص به بانک (در راستای ماده ۱۰۵ آیین‌نامه مالی و معاملاتی)، اگر هنگام مغایرت‌گیری مشخص شود مبلغی به حساب واریز شده ولی مستندات آن به امور مالی تحویل نشده یا واریزکننده معلوم نیست، امور مالی ابتدا ثبت زیر را انجام می‌دهد و برای شناسایی واریزکننده پیگیری می‌کند:

حساب	بدهکار	بستانکار
۱۰۰۱۰۱ بانک	**
۳۱۰۲۹۹ وجوه واریزی نامشخص		**

ثبت ۲: شناسایی واریزکننده

با مشخص شدن واریزکننده، مبلغ از وجوه نامشخص به حساب واقعی آن منتقل می‌شود؛ مثلا طلب بیمه، سهم بیمار یا بدهی شخص:

حساب	بدهکار	بستانکار
۳۱۰۲۹۹ وجوه واریزی نامشخص	**
حساب واریزکننده مربوط		**

اگر وجه متعلق به شخصی باشد که باید به او برگردد، پس از ثبت فوق از بانک به او مسترد می‌شود. اگر مبلغ به نام شخص مشخصی واریز شده ولی او ادعا کند متعلق به او نیست، باید اعلام کتبی عدم پذیرش از او گرفته و مبلغ به عنوان وجوه واریزی نامشخص ثبت شود (وجوه واریزی نامشخص و اضافه دریافتی).

ثبت ۳: پایان سال و پس از دو سال

اگر حساب ۳۱۰۲۹۹ در پایان سال مانده داشته باشد، از طریق سند اختتامیه به سال بعد منتقل می‌شود. اگر پس از دو سال از تاریخ واریز، واریزکننده مشخص نشود، وجه به حساب بانک درآمدهای اختصاصی واریز و به درآمد اختصاصی منتقل می‌شود:

حساب	بدهکار	بستانکار
۳۱۰۲۹۹ وجوه واریزی نامشخص	**
درآمدهای واحد (اختصاصی)		**

ثبت‌های نظام حسابداری بخش عمومی (دستگاه‌های اجرایی)

در نظام حسابداری بخش عمومی، ذیحسابی موظف است وجوه نامشخص همه حساب‌های بانکی را شناسایی و پیگیری کند و اگر پس از سه ماه ماهیت آن مشخص نشد، آن را به حساب مخصوص خزانه (اداره کل خزانه یا خزانه معین استان) واریز و تأییدیه بگیرد. پس از تعیین مشخصات، وجه برای استرداد به ذی‌نفع از خزانه درخواست می‌شود:

• شناسایی: بانک بدهکار، بدهی بابت وجوه نامشخص (به تفکیک سال، اشخاص و موضوع) بستانکار.
• واریز به خزانه پس از سه ماه: مطالبات از خزانه بدهکار، بانک بستانکار.
• دریافت از خزانه برای استرداد: بانک بدهکار، مطالبات از خزانه بستانکار.
• استرداد به ذی‌نفع: بدهی بابت وجوه نامشخص بدهکار، بانک بستانکار.
• بستن و افتتاح حساب‌ها: در پایان سال بدهی بابت وجوه نامشخص در مقابل بانک و مطالبات از خزانه بسته و در ابتدای سال بعد دوباره افتتاح می‌شود.

در یادداشت‌های توضیحی صورت‌های مالی، مبلغ وجوه نامشخص انتقالی به خزانه جداگانه گزارش می‌شود.

مثال

در مغایرت‌گیری مهر، مبلغ ۱۲٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال در صورتحساب بانک بیمارستان «الف» دیده می‌شود که سندی برای آن نیست. در آذر مشخص می‌شود این مبلغ سهم بیمار یکی از بیماران سرپایی است که کارت‌خوان وصل نبوده و به حساب واریز کرده است:

رویداد	حساب	بدهکار	بستانکار
مغایرت‌گیری مهر	۱۰۰۱۰۱ بانک	۱۲٬۵۰۰٬۰۰۰
	۳۱۰۲۹۹ وجوه واریزی نامشخص		۱۲٬۵۰۰٬۰۰۰
شناسایی در آذر	۳۱۰۲۹۹ وجوه واریزی نامشخص	۱۲٬۵۰۰٬۰۰۰
	حساب‌ها و اسناد دریافتنی - بیمار		۱۲٬۵۰۰٬۰۰۰

اگر تا مهر دو سال بعد واریزکننده مشخص نمی‌شد، این مبلغ به درآمد اختصاصی منتقل می‌شد. همین دستورالعمل برای چک‌های صادره‌ای که بیش از ۶ ماه توسط ذی‌نفع دریافت نشده‌اند (چک‌های معوق) نیز حکم جداگانه دارد.

منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting