ثبت حسابداری هزینه خرید خدمات و کالای مصرفی در دانشگاه‌های علوم پزشکی
هزینه خرید خدمات (مانند تعمیر تجهیزات، تعمیرات ساختمان و سرویس دستگاه‌ها) و کالای مصرفی که وارد انبار نمی‌شود، در سه ثبت حسابداری می‌آید: شناسایی هزینه و بدهی، پرداخت خالص بدهی و واریز کسور قانونی. کالای انباری ابتدا موجودی ثبت می‌شود.
ثبت ۱: شناسایی هزینه و بدهی
پس از انجام کار و تکمیل مدارک (درخواست خرید، فاکتور و گواهی انجام کار با تأیید مسئول واحد مربوط)، هزینه و بدهی به شرکت یا فرد ثبت می‌شود؛ حتی اگر پرداخت به ماه یا سال بعد بیفتد:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| هزینه استفاده از کالاها و خدمات | ** | |
| حساب‌ها و اسناد پرداختنی | ** |
ثبت ۲: پرداخت خالص بدهی
در زمان پرداخت، کسور قانونی (بیمه، مالیات و در صورت وجود سپرده) کسر و خالص مبلغ پرداخت می‌شود. اعتبار نیز به میزان پرداخت، مصرف‌شده ثبت می‌گردد:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| حساب‌ها و اسناد پرداختنی | ** | |
| بیمه پرداختنی | ** | |
| مالیات پرداختنی | ** | |
| بانک پرداخت هزینه | ** | |
| اعتبار هزینه مصرف شده | ** | |
| اعتبار هزینه تامین شده | ** |
اگر پرداخت از درآمد اختصاصی باشد، به جای بانک پرداخت هزینه، بانک پرداخت اختصاصی بستانکار می‌شود.
ثبت ۳: واریز کسور قانونی
با واریز کسور به سازمان تأمین اجتماعی و سازمان امور مالیاتی:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| بیمه پرداختنی | ** | |
| مالیات پرداختنی | ** | |
| بانک پرداخت هزینه | ** | |
| اعتبار هزینه مصرف شده | ** | |
| اعتبار هزینه تامین شده | ** |
مثال: تعمیر تجهیزات پزشکی
ونتیلاتور بخش ICU بیمارستان «الف» توسط یک شرکت تعمیرکار تعمیر می‌شود و هنگام کار پرداختی انجام نمی‌شود. پس از تأیید گواهی انجام کار توسط مسئول تجهیزات پزشکی، شرکت فاکتوری به مبلغ ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال ارائه می‌کند. فرض کنید کسور قانونی در زمان پرداخت ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ ریال مالیات باشد (ارقام به ریال):
ثبت ۱ – پس از تأیید مدارک:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| هزینه استفاده از کالاها و خدمات | ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| حساب‌ها و اسناد پرداختنی - شرکت تعمیرکار | ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ |
ثبت ۲ – یک ماه بعد، پرداخت به شرکت:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| حساب‌ها و اسناد پرداختنی - شرکت تعمیرکار | ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ | |
| مالیات پرداختنی | ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ | |
| بانک پرداخت هزینه | ۸۲٬۴۵۰٬۰۰۰ | |
| اعتبار هزینه مصرف شده | ۸۲٬۴۵۰٬۰۰۰ | |
| اعتبار هزینه تامین شده | ۸۲٬۴۵۰٬۰۰۰ |
ثبت ۳ – واریز مالیات به سازمان امور مالیاتی:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| مالیات پرداختنی | ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ | |
| بانک پرداخت هزینه | ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ | |
| اعتبار هزینه مصرف شده | ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ | |
| اعتبار هزینه تامین شده | ۲٬۵۵۰٬۰۰۰ |
پس از این سه ثبت، مانده بدهی به شرکت صفر است و کل ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال به عنوان هزینه و اعتبار مصرف‌شده ثبت شده است.
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting