ثبت حسابداری درآمد وصولی بیمارستان به نمایندگی از دانشگاه در دفاتر عامل ذیحساب

درآمدهای بیمارستان در واقع درآمد دانشگاه (واحد گزارشگر) است که بیمارستان به نمایندگی از آن وصول می‌کند. طبق ماده ۷ آیین‌نامه مالی و معاملاتی، این درآمدها با شناسه واحد به حساب‌های غیرقابل برداشت تمرکز درآمد اختصاصی واریز می‌شوند و خزانه آن را به دانشگاه برمی‌گرداند (ماده ۷؛ درآمد اختصاصی). بنابراین درآمد باید در دفاتر دانشگاه شناسایی شود و بیمارستان (عامل ذیحساب) فقط تا زمان گزارش و تأیید، آن را در دفاتر خود نگه می‌دارد. عامل ذیحساب باید در پایان هر ماه گزارش مطالبات و درآمدهای تحقق‌یافته را به واحد گزارشگر بفرستد.

ثبت ۱: شناسایی مطالبات و درآمد

وقتی خدمت ارائه شده ولی وجه آن هنوز وصول نشده (مثل سهم سازمان‌های بیمه‌گر):

حساب	بدهکار	بستانکار
حساب‌ها و اسناد دریافتنی	**
درآمدهای واحد به تفکیک طبقه‌بندی مربوط		**

تخفیف و بخشودگی به اشخاص نیز در حساب تخفیفات و بخشودگی در مقابل حساب‌ها و اسناد دریافتنی ثبت می‌شود.

ثبت ۲: واریز همزمان با تحقق درآمد (پوز)

وقتی درآمد همزمان با ارائه خدمت مستقیما به حساب دانشگاه واریز می‌شود، مانند سهم بیمار که با پوز پرداخت می‌شود، ثبت ۱ در دفاتر عامل ذیحساب انجام نمی‌شود و فقط حساب انتظامی ثبت می‌گردد:

حساب	بدهکار	بستانکار
حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز	**
طرف حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز		**

اگر مطالبات ثبت ۱ پیش از ارسال گزارش ماهانه به حساب دانشگاه واریز شود، درآمد و مطالبات بسته و همین حساب انتظامی ثبت می‌شود. این حساب انتظامی در پایان سال بسته می‌شود.

ثبت ۳: پس از گزارش ماهانه و تأییدیه

پس از ارسال گزارش و دریافت تأییدیه شناسایی در دفاتر دانشگاه، درآمد و مطالبات از دفاتر عامل ذیحساب خارج می‌شوند و اطلاعات مطالبات برای پیگیری در حساب انتظامی نگهداری می‌شود:

حساب	بدهکار	بستانکار
درآمدهای واحد به تفکیک طبقه‌بندی مربوط	**
حساب‌ها و اسناد دریافتنی		**
حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی	**
طرف حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی		**

ثبت ۴: وصول مطالبات گزارش‌شده

وقتی سازمان بیمه‌گر یا بدهکار، مطالبات گزارش‌شده را به حساب دانشگاه واریز می‌کند، حساب انتظامی دریافتنی بسته و منابع واریزی به مرکز ثبت می‌شود:

حساب	بدهکار	بستانکار
طرف حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی	**
حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی		**
حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز	**
طرف حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز		**

ودیعه بیمار (پیش‌دریافت درآمد)

وجهی که پیش از ارائه خدمت (مثل ودیعه بیمار بستری) به حساب دانشگاه واریز می‌شود، در دفاتر دانشگاه بدهی است. عامل ذیحساب آن را در حساب انتظامی - پیش‌دریافت درآمد نگه می‌دارد و ماهانه گزارش می‌کند. پس از ارائه خدمت، این حساب انتظامی بسته و منابع واریزی به مرکز ثبت می‌شود. اگر ودیعه بیشتر از صورتحساب باشد، مازاد طبق استرداد وجوه اضافه دریافتی برگردانده می‌شود.

مثال با تعرفه واقعی ۱۴۰۵

درمانگاه بیمارستان «الف» در یک ماه ۱٬۰۰۰ ویزیت متخصص با تعرفه ۱٬۷۹۴٬۳۰۰ ریال انجام می‌دهد: سهم بیماران (۳۰٪) ۵۳۸٬۲۹۰٬۰۰۰ ریال با پوز مستقیما به حساب دانشگاه واریز می‌شود و سهم بیمه ۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰ ریال طلب است (ارقام به ریال):

رویداد	حساب	بدهکار	بستانکار
سهم بیمار (پوز)	حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز	۵۳۸٬۲۹۰٬۰۰۰
	طرف حساب انتظامی - منابع واریزی به مرکز		۵۳۸٬۲۹۰٬۰۰۰
سهم بیمه	حساب‌ها و اسناد دریافتنی - سازمان بیمه‌گر	۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰
	درآمدهای واحد - ویزیت سرپایی		۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰
تأییدیه گزارش ماهانه	درآمدهای واحد - ویزیت سرپایی	۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰
	حساب‌ها و اسناد دریافتنی - سازمان بیمه‌گر		۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰
	حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی	۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰
	طرف حساب انتظامی - حساب‌ها و اسناد دریافتنی		۱٬۲۵۶٬۰۱۰٬۰۰۰

وقتی بیمه این مبلغ را به حساب دانشگاه واریز کند، ثبت ۴ انجام می‌شود. شناسایی همین درآمد در دفاتر دانشگاه در ثبت حسابداری درآمد بیمارستان آمده است.

منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting