ثبت‌های حسابداری وجوه اداره شده در نظام حسابداری بخش عمومی ۱۴۰۵

۱- تعریف مفاهیم

وجوه اداره شده: اعتباراتی است که طی قراردادهای منعقد شده با موسسه عامل در اختیار آن‌ها قرار می‌گیرد تا با نظارت دولت برای سرمایه‌گذاری در جهت اهداف قوانین برنامه‌های توسعه و بودجه به صورت تسهیلات یا بلاعوض در اختیار اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی قرار دهند.

۲- سرفصل حساب‌ها

حساب کل	حساب معین	سطوح تفصیلی حساب‌ها	ماهیت حساب
دارایی‌های جاری — موجودی نقد	بانک ...	به تفکیک مشخصات حساب‌های بانکی	بدهکار
دارایی‌های غیرجاری — سایر دارایی‌ها	تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت	به تفکیک نوع منابع، سال، اشخاص، مشخصات قرارداد و تسهیلات و مشخصات اعتبار / نوع سایر منابع	بدهکار
درآمدهای شناسایی شده از طرف دولت — درآمدهای دولت	درآمدهای دولت به تفکیک طبقه‌بندی مربوط	به تفکیک مشخصات منابع (شماره طبقه‌بندی بودجه)	بستانکار
درآمدهای شناسایی شده از طرف دولت — درآمدهای دولت	تخفیفات و بخشودگی	—	بدهکار
هزینه‌ها	هزینه‌ها به تفکیک طبقه‌بندی اقتصادی دولت	به تفکیک زیرفصل، قسمت و قلم هزینه، نوع منابع، مشخصات اعتبار، مرکز فعالیت، واحد مجری و خروجی	بدهکار
انتقالات به خزانه	انتقال به خزانه	به تفکیک ردیف بودجه‌ای، ماهیت منابع و مشخصات منابع	بدهکار
وجوه ارسالی به خزانه	وجوه ارسالی بابت درآمد عمومی	به تفکیک مشخصات منابع (شماره طبقه‌بندی بودجه)	بدهکار

در صورتی که ماهیت وجوه اداره شده مربوط بلندمدت نباشد، در «حساب‌ها و اسناد دریافتنی حاصل از عملیات مبادله‌ای» طبقه‌بندی می‌شود.

در صورتی که مخارجی از محل اعتبار تملک دارایی‌های سرمایه‌ای انجام شود و قابل انتساب به بهای تمام شده یک قلم دارایی نباشد، واحد گزارشگر باید این مخارج را به عنوان هزینه شناسایی و مشخصات اعتبار را در سطح تفصیلی «طرح» انتخاب نماید. در این حالت، نبایستی سطوح تفصیلی «مرکز فعالیت»، «واحد مجری» و «خروجی» حساب هزینه تکمیل شود.

۳- حسابداری وجوه اداره شده

ثبت شماره (۱)؛ اعتبارات وجوه اداره شده پس از تامین اعتبار لازم و پرداخت توسط واحد گزارشگر واگذارنده اعتبار به عنوان مطالبات واحد گزارشگر شناسایی می‌شود

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت	**	بانک ...	**
اعتبار ... مصرف شده	**	اعتبار ... تامین شده	**

چنانچه بر اساس قوانین و مقررات مربوط، وجوه یادشده به‌صورت کمک بلاعوض از سوی موسسه عامل به اشخاص واگذار گردد و یا به عنوان یارانه سود تسهیلات در نظر گرفته شود، پس از دریافت گزارش عملکرد و اطلاعات مرتبط با این وجوه از موسسه یادشده و به میزان تسهیلات پرداخت شده و یا یارانه مزبور، حساب «هزینه‌ها به تفکیک طبقه‌بندی اقتصادی دولت» بدهکار و حساب «تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت» بستانکار می‌شود. لازم به ذکر است، در صورتی‌که بر اساس قوانین و مقررات مربوط، بخشی از منابع واحد گزارشگر به صورت تسهیلات مالی بلندمدت به اشخاص مجاز واگذار شود، از حساب «تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت» برای شناسایی این مطالبات استفاده خواهد شد.

ثبت شماره (۲)؛ به میزان سود تحقق یافته تسهیلات و جرایم مربوط برابر گزارش عملکرد ارایه شده از سوی موسسه عامل در پایان دوره مالی

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
حساب‌ها و اسناد دریافتنی	**	درآمدهای دولت به تفکیک طبقه‌بندی مربوط	**

ثبت شماره (۳)؛ به میزان واریز اصل و سود حاصل از بازپرداخت اقساط و جرایم مربوط به حساب درآمد عمومی بر اساس گزارش عملکرد سه ماهه ارایه شده از سوی موسسه عامل

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
وجوه ارسالی بابت درآمد عمومی	**	تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت	**
انتقال به خزانه	**	حساب‌ها و اسناد دریافتنی	**
		درآمدهای دولت به تفکیک طبقه‌بندی مربوط	**

در صورت عدم شناسایی ثبت شماره (۲) بر اساس گزارش عملکرد ارایه شده هر دوره از سوی موسسه عامل، درآمدهای شناسایی شده از طرف دولت شناسایی می‌شود.

به میزان واریز اصل تسهیلات مالی دریافتنی بلندمدت و مبالغ بلااستفاده و تعهد نشده به حساب‌های مربوط نزد خزانه مطابق گزارش عملکرد سه ماهه ارایه شده از سوی موسسه عامل، حساب «انتقال به خزانه» بدهکار و به میزان واریز سود حاصل از بازپرداخت اقساط و جرایم، حساب «وجوه ارسالی بابت درآمد عمومی» بدهکار می‌شود.

منبع : نسخه سال ۱۴۰۵ نظام حسابداری بخش عمومی — وزارت امور اقتصادی و دارایی

منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting