ثبت حسابداری دریافت وجه اعتبار از خزانه در دانشگاه‌های علوم پزشکی

پس از تخصیص اعتبار، وجه آن از خزانه به بانک پرداخت هزینه دانشگاه واریز می‌شود. اگر خزانه پیش از تخصیص، تنخواه‌گردان حسابداری پرداخت کرده باشد، هنگام دریافت وجه تخصیص، این تنخواه نیز تسویه (پایاپای) می‌شود.

تنخواه‌گردان حسابداری

تنخواه‌گردان حسابداری وجهی است که خزانه پیش از تخصیص در اختیار دستگاه می‌گذارد. چون هنوز تخصیصی پشتوانه آن نیست، درآمد یا دریافتی قطعی نیست و به عنوان پیش‌دریافت ثبت می‌شود:

حساب	بدهکار	بستانکار
بانک پرداخت هزینه	**
پیش دریافت اعتبار هزینه		**

هر پرداخت از محل این تنخواه، پیش از پرداخت با ثبت بودجه‌ای زیر کنترل می‌شود و علاوه بر ثبت مالی، حساب‌های بودجه‌ای مصرف نیز حسب مورد ثبت می‌گردد:

حساب	بدهکار	بستانکار
اعتبار هزینه تامین شده	**
کنترل اعتبار هزینه		**

ثبت دریافت وجه و پایاپای تنخواه

با دریافت وجه اعتبار تخصیص‌یافته (شامل اعتبار بانکی) و تسویه تنخواه‌گردان حسابداری، ثبت زیر حسب مورد انجام می‌شود:

حساب	بدهکار	بستانکار
کنترل اعتبار هزینه	**
پیش دریافت اعتبار هزینه	**
بانک پرداخت هزینه	**
اعتبار هزینه تخصیص یافته		**
دریافتی بابت عملیات جاری		**

اگر وجوه مربوط به اعتبار تخصیص‌یافته سال جاری، طبق مقررات در سال بعد از خزانه دریافت شود، این ثبت باید در پایان سال جاری اعمال شود. تفاوت مانده بانک پرداخت هزینه در دفاتر با صورتحساب بانک نیز با عنوان وجوه بین‌راهی در صورت مغایرت بانکی گزارش می‌شود. حساب بانکی که طبق مقررات مسدود شده و تا پایان دوره رفع نشده باشد، در سایر دارایی‌ها گزارش می‌شود.

مثال

خزانه در اردیبهشت ۱۰۰ میلیارد ریال تنخواه‌گردان حسابداری به دانشگاه پرداخت می‌کند و دانشگاه ۴۰ میلیارد ریال آن را خرج می‌کند. در خرداد، ۵۰۰ میلیارد ریال تخصیص صادر می‌شود و خزانه پس از کسر تنخواه، ۴۰۰ میلیارد ریال واریز می‌کند (ارقام به میلیارد ریال):

رویداد	حساب	بدهکار	بستانکار
دریافت تنخواه	بانک پرداخت هزینه	۱۰۰
	پیش دریافت اعتبار هزینه		۱۰۰
کنترل پرداخت	اعتبار هزینه تامین شده	۴۰
	کنترل اعتبار هزینه		۴۰
دریافت وجه تخصیص	بانک پرداخت هزینه	۴۰۰
	پیش دریافت اعتبار هزینه	۱۰۰
	دریافتی بابت عملیات جاری		۵۰۰
	کنترل اعتبار هزینه	۴۰
	اعتبار هزینه تخصیص یافته		۴۰

با این ثبت، مانده پیش‌دریافت و کنترل اعتبار هزینه صفر می‌شود و ۴۰ میلیارد ریالی که از تنخواه خرج شده بود، از محل اعتبار تخصیص‌یافته مصرف‌شده تلقی می‌گردد.

فهرست کامل ثبت‌ها در ثبت‌های حسابداری عملیات جاری آمده است.

منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting