ثبت حسابداری حقوق و مزایای کارکنان در دانشگاه‌های علوم پزشکی
حقوق هر ماه برای هر گروه استخدامی سند جداگانه دارد، چون صندوق بازنشستگی، بیمه و نرخ کسور هر گروه متفاوت است:
- حقوق و مزایای کارکنان رسمی، رسمی آزمایشی و پیمانی
- حقوق و مزایای کارکنان مشمول قانون کار
- حقوق و مزایای کارکنان قراردادی تبصره ۳
- حقوق و مزایای نیروهای طرحی (مشمولان قانون خدمت پزشکان و پیراپزشکان)
کسور هر گروه
| گروه | صندوق | سهم کارمند | سهم کارفرما |
|---|---|---|---|
| رسمی، رسمی آزمایشی، پیمانی | کسور بازنشستگی (صندوق بازنشستگی کشوری) | ۹٪ | ۱۳٫۵٪ |
| رسمی، رسمی آزمایشی، پیمانی | بیمه خدمات درمانی | ۲٪ | ۲٪ |
| قانون کار، قراردادی تبصره ۳، طرحی | بیمه تأمین اجتماعی | ۷٪ | ۲۰٪ |
کسور بازنشستگی از حقوق و مزایای مشمول کسور کسر می‌شود (به استثنای اضافه‌کار، کسر صندوق، تضمین و کارانه). در تأمین اجتماعی، بیمه بیکاری ۳٪ در دستگاه‌های اجرایی صفر است و اقلامی مانند عائله‌مندی، اولاد، بدی آب و هوا و مناطق کمتر توسعه‌یافته مشمول کسر بیمه نیستند. جزئیات در نحوه محاسبه بیمه‌های کارکنان و کسور بازنشستگی آمده است.
ثبت ۱: شناسایی حقوق ماه
پس از تأیید لیست حقوق، برای هر گروه هزینه معادل جمع حقوق و مزایا به‌علاوه سهم کارفرما شناسایی و در مقابل، خالص قابل پرداخت و هر یک از کسور به عنوان بدهی ثبت می‌شود:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| هزینه جبران خدمت کارکنان | ** | |
| حقوق و مزایای پرداختنی (خالص) | ** | |
| حق بازنشستگی پرداختنی (سهم کارمند و کارفرما) | ** | |
| بیمه پرداختنی (سهم کارمند و کارفرما) | ** | |
| مالیات پرداختنی | ** | |
| سایر کسور پرداختنی (اقساط وام، صندوق ذخیره و …) | ** |
در سند گروه‌های قانون کار، تبصره ۳ و طرحی، به جای حق بازنشستگی و بیمه خدمات درمانی، بیمه تأمین اجتماعی در بیمه پرداختنی ثبت می‌شود.
مبلغ غیبت و کسری کار کارکنان از ناخالص لیست کسر می‌شود و به عنوان مانده اعتبار هزینه تخصیص‌یافته باقی می‌ماند. اگر اعتبار حقوق در بودجه یا موافقت‌نامه بدون کسور بازنشستگی و حق بیمه سهم کارفرما برآورد شده باشد، اعتبار هزینه باید به میزان این سهم و بر اساس لیست تأییدشده افزایش یابد. حساب حقوق و مزایای پرداختنی به تفکیک سال، اشخاص، موضوع بدهی، نوع منابع (عمومی، اختصاصی، سایر منابع) و مشخصات اعتبار (برنامه و ردیف) نگهداری می‌شود.
ثبت ۲: پرداخت خالص حقوق
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| حقوق و مزایای پرداختنی | ** | |
| بانک | ** |
ثبت ۳: واریز کسور
هر کسر به صندوق یا سازمان مربوط واریز می‌شود: کسور بازنشستگی به صندوق بازنشستگی کشوری، بیمه تأمین اجتماعی به سازمان تأمین اجتماعی و مالیات به سازمان امور مالیاتی:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| حق بازنشستگی پرداختنی | ** | |
| بیمه پرداختنی | ** | |
| مالیات پرداختنی | ** | |
| سایر کسور پرداختنی | ** | |
| بانک | ** |
همزمان با پرداخت‌های ثبت ۲ و ۳، به همان مبلغ اعتبار هزینه مصرف شده بدهکار و اعتبار هزینه تامین شده بستانکار می‌شود.
سایر کسور مانند اقساط وام و صندوق ذخیره کارکنان در حساب سایر کسور پرداختنی شناسایی و توسط خود واحد به طرف مربوط پرداخت می‌شود:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| سایر کسور پرداختنی | ** | |
| بانک | ** | |
| اعتبار هزینه مصرف شده | ** | |
| اعتبار هزینه تامین شده | ** |
حقوق بازنشستگان و موظفین
اگر حقوق بازنشستگان و موظفین از طریق بیمارستان پرداخت شود، بیمارستان فقط مسئول دریافت و پرداخت است و تعیین مبلغ بر عهده صندوق بازنشستگی است. با دریافت وجه از صندوق:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| بانک | ** | |
| سایر حساب‌ها و اسناد پرداختنی | ** |
و با واریز به حساب بانکی اعضا:
| حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|
| سایر حساب‌ها و اسناد پرداختنی | ** | |
| بانک | ** |
اگر برای این کار حساب بانکی جداگانه‌ای استفاده شود، در صورت‌های مالی ذیل بانک وجوه سایر منابع گزارش می‌شود.
گزارش در صورت‌های مالی
در یادداشت «هزینه جبران خدمت کارکنان» صورت‌های مالی، این هزینه در دو سطر گزارش می‌شود: حقوق و دستمزد و حق بیمه اجتماعی کارفرما. همچنین طبق بند ۲۲ استاندارد حسابداری بخش عمومی شماره ۱۱ (افشای اطلاعات اشخاص وابسته)، پاداش و جبران خدمت مدیران اصلی و خویشاوندان آن‌ها باید در یادداشت‌های توضیحی افشا شود.
نمونه واقعی: سند اضافه‌کار کارکنان مشمول قانون کار
لیست اضافه‌کار یک ماه کارکنان مشمول قانون کار یک بیمارستان:
| شرح | مبلغ (ریال) |
|---|---|
| جمع اضافه‌کاری (کل مبلغ) | ۲٬۲۵۰٬۲۵۸٬۳۴۶ |
| تأمین اجتماعی سهم کارفرما | ۲۲۹٬۲۵۷٬۹۴۵ |
| جمع هزینه | ۲٬۴۷۹٬۵۱۶٬۲۹۱ |
| مالیات | ۴۰٬۰۳۴٬۱۶۰ |
| حق بیمه سهم کارکنان | ۶۹٬۷۷۴٬۱۵۷ |
| حق بیمه سهم کارفرما | ۲۲۹٬۲۵۷٬۹۴۵ |
| جمع کسور | ۳۳۹٬۰۶۶٬۲۶۲ |
| خالص واریزی | ۲٬۱۴۰٬۴۵۰٬۰۲۹ |
از جمع اضافه‌کاری، مالیات و حق بیمه سهم کارکنان کسر و خالص آن واریز می‌شود. جمع هزینه (اضافه‌کاری به علاوه سهم کارفرما) باید با جمع کدهای بودجه‌ای برابر باشد.
سند شناسایی: حق بیمه سهم کارکنان (۶۹٬۷۷۴٬۱۵۷) از هزینه اضافه‌کار جدا و همراه سهم کارفرما در هزینه بیمه ثبت می‌شود؛ یعنی هزینه اضافه‌کار ۲٬۲۵۰٬۲۵۸٬۳۴۶ − ۶۹٬۷۷۴٬۱۵۷ = ۲٬۱۸۰٬۴۸۴٬۱۸۹ و هزینه بیمه ۲۲۹٬۲۵۷٬۹۴۵ + ۶۹٬۷۷۴٬۱۵۷ = ۲۹۹٬۰۳۲٬۱۰۲ ریال:
| کد | حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|---|
| ۷۱۰××× | هزینه اضافه‌کار | ۲٬۱۸۰٬۴۸۴٬۱۸۹ | |
| ۷۱×××× | هزینه حق بیمه | ۲۹۹٬۰۳۲٬۱۰۲ | |
| ۳۱۱۱۰۲ | مطالبات کارکنان بابت اضافه کار | ۲٬۱۸۰٬۴۸۴٬۱۸۹ | |
| ۳۱۰۲۰۵ | بدهی بابت بیمه تأمین اجتماعی | ۲۹۹٬۰۳۲٬۱۰۲ |
سند پرداخت: مالیات از بدهی اضافه‌کار کسر و به حساب مالیات پرداختنی منتقل می‌شود و خالص، بیمه و مالیات از بانک پرداخت می‌شوند:
| کد | حساب | بدهکار | بستانکار |
|---|---|---|---|
| ۹۱۰۹×× | کد بودجه‌ای | ۲٬۴۷۹٬۵۱۶٬۲۹۱ | |
| ۹۱۰۷×× | کد بودجه‌ای | ۲٬۴۷۹٬۵۱۶٬۲۹۱ | |
| ۳۱۱۱۰۲ | مطالبات کارکنان بابت اضافه کار | ۲٬۱۸۰٬۴۸۴٬۱۸۹ | |
| ۳۱۰۲۰۵ | بدهی بابت بیمه تأمین اجتماعی | ۲۹۹٬۰۳۲٬۱۰۲ | |
| ۳۱۰۲۰۳ | بدهی بابت مالیات (پرداخت) | ۴۰٬۰۳۴٬۱۶۰ | |
| ۳۱۰۲۰۳ | بدهی بابت مالیات (شناسایی) | ۴۰٬۰۳۴٬۱۶۰ | |
| ۱۰۰۱۰۱ | بانک - خالص واریزی | ۲٬۱۴۰٬۴۵۰٬۰۲۹ | |
| ۱۰۰۱۰۱ | بانک - تأمین اجتماعی | ۲۹۹٬۰۳۲٬۱۰۲ | |
| ۱۰۰۱۰۱ | بانک - مالیات | ۴۰٬۰۳۴٬۱۶۰ | |
| تراز | ۴٬۹۹۹٬۰۶۶٬۷۴۲ | ۴٬۹۹۹٬۰۶۶٬۷۴۲ |
سه رقم آخر کد هزینه اضافه‌کار و چهار رقم آخر کد هزینه بیمه بر اساس گروه استخدامی تعیین می‌شود؛ مثلا هزینه بیمه کارکنان قراردادی با سرفصل ۷۱۲۷، قراردادی تبصره ۳ با ۷۱۲۸ و غیرهیأت‌علمی رسمی با ۷۱۲۳. بدهی حقوق هر گروه نیز سرفصل جداگانه دارد: غیرهیأت‌علمی رسمی ۳۱۱۰۰۸، پیمانی ۳۱۱۰۰۹، ضریب کا و طرحی ۳۱۱۰۱۰، قراردادی ۳۱۱۰۱۲ و قراردادی تبصره ۳ ۳۱۱۰۱۳.
حکم و فیش هر کارمند را می‌توانید در صفحه محاسبه احکام و فیش حقوقی پرسنل علوم پزشکی محاسبه کنید.
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting