چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری کل کشور ۱۴۰۵ — فصل سوم: گزارشگری مالی
چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری کل کشور ۱۴۰۵ — فصل سوم: گزارشگری مالی
خزانه‌داری کل کشور در وزارت امور اقتصادی و دارایی، چک‌لیست‌های حسابرسی سال ۱۴۰۵ را در چند فصل منتشر کرده است. این صفحه فصل سوم است و به گزارشگری مالی می‌پردازد: 431 کنترل در نُه چک‌لیست موضوعی — بررسی شکلی صورت‌های مالی، اقلام و الزامات افشا، موجودی نقد، حساب‌های انتظامی و بودجه‌ای، روابط درونی سرفصل‌ها، تطبیق فرمها با تراز، اجرای استانداردهای حسابداری بخش عمومی و مدیریت حساب‌های بانکی.
فصل سوم چک‌لیست‌های گزارشگری مالی
چک‌لیست بررسی
شکلی گزارش‌های مالی
چک‌لیست بررسی شکلی گزارش‌های مالی خزانه‌داری کل کشور
هدف:
حصول اطمینان از اینکه شکل صورت‌های مالی فاقد اشتباه بااهمیت است.
1- آیا جمع‌ها و محاسبات مندرج در صورت‌های مالی و یادداشت‌های پیوست آن کنترل و اشتباهات اصلاح شده است؟
2- آیا شماره یادداشت‌ها به ترتیب مسلسل آمده است؟
3- آیا شماره یادداشت‌ها با شماره مندرج در صورت‌های مالی تطبیق می‌کند؟
4- آیا شرح صورت وضعیت مالی، صورت تغییرات در وضعیت مالی، صورت گردش تغییرات در ارزش خالص، صورت مقایسه بودجه و عملکرد، صورت جریان‌های نقدی و فرم‌های عملکرد بودجه صحیح است؟
الف) نام واحد گزارشگر به‌طور کامل در بالای صورت‌های مالی نوشته شده است؟
ب) نام دستگاه اجرایی و ردیف بودجه‌ای آن به‌طور کامل در بالای فرم‌های عملکرد بودجه‌ای نوشته شده است؟
ج) تاریخ صورت وضعیت مالی صحیح نوشته شده است؟
د) دوره صورت تغییرات در وضعیت مالی، گردش تغییرات در ارزش خالص، صورت مقایسه بودجه و عملکرد، صورت جریان‌های نقدی و فرم‌های عملکرد بودجه‌ای به‌طور صحیح نوشته شده است؟
5- آیا در بالای ستون‌های مقایسه‌ای سال قبل صورت‌های مالی، تاریخ به‌طور صحیح ثبت شده است؟
6- آیا اقلام مقایسه‌ای دقیقا با صورت‌های مالی سال قبل تطبیق می‌کند؟
و در صورت وجود تعدیلات سنواتی آیا اقلام مقایسه‌ای سال قبل تجدید ارائه شده است؟
7- در صورتی‌که در طبقه‌بندی اقلام صورت‌های مالی تغییری داده شده است و یا رقمی مورد تعدیل قرارگرفته که در صورت‌های مالی سال قبل نیز منعکس شده اما در سال قبل تعدیل نگردیده آیا اقلام مقایسه‌ای سال مالی قبل حسب مورد تعدیل شده‌اند؟
8- آیا خالص تغییر در وضعیت مالی گزارش‌شده در صورت تغییرات در وضعیت مالی و صورت تغییرات در ارزش خالص با هم همخوانی دارد؟
9- آیا اقلام ارزش خالص (ارزش خالص انباشته، مازاد تجدید ارزیابی، تفاوت تسعیر ارز) گزارش شده در صورت وضعیت مالی و صورت تغییرات در ارزش خالص با هم همخوانی دارد؟
10- آیا مجموع دارایی‌ها با مجموع بدهی‌ها و ارزش خالص در صورت وضعیت مالی (سال جاری، سال قبل) برابر است؟
11- آیا اقلام مندرج در یادداشت‌ها با اقلام و سرفصل حساب‌ها در صورت‌های مالی مطابقت دارد؟
12- آیا اقلام مندرج در یادداشت‌های فرعی با مبلغ یادداشت اصلی مربوط مطابقت دارد؟
13- آیا شماره صفحات مندرج در صفحه اول با شماره صفحات مطابقت دارد؟
14- آیا هزینه استهلاک مندرج در صورت تغییرات در وضعیت مالی با جمع مبالغ مندرج در یادداشت دارایی‌های ثابت مشهود و دارایی‌های نامشهود مطابقت دارد؟
15- آیا در صورت‌های مالی ذکر شده است که یادداشت‌ها جزء لاینفک صورت‌های مالی است؟
16- آیا یادداشت‌های مربوط به تاریخچه و اهم رویه‌های حسابداری به نحو مناسب تکمیل شده است؟
اقلام صورت‌های مالی و الزامات افشا
چک‌لیست بررسی اقلام صورت‌های مالی و الزامات افشا خزانه‌داری کل کشور
هدف:
حصول اطمینان از اینکه اقلام اصلی صورت‌های مالی مندرج در یادداشت‌های توضیحی طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی ارائه و الزامات افشای استانداردهای مزبور انجام شده است.
1- موجودی نقد
1-1- آیا صورت مغایرت بانکی تهیه شده و برای اقلام باز بانک سند حسابداری صادر شده است؟
-1-2
1-2- آیا صورت مغایرت نهایی بانکی فقط شامل اقلام باز دفتر است؟
1-3- آیا محدودیتی در استفاده از وجه نقد گزارش شده در صورت وضعیت مالی، حداقل به مدت دوازده ماه پس از تاریخ گزارشگری، وجود ندارد؟
1-4- آیا موجودی‌های ارزی با نرخ مناسب در پایان سال تسعیر شده است؟
1-5- آیا اسناد واخواهی شده و کسری‌های ایجاد‌شده در وجه نقد به‌عنوان موجودی نقد گزارش نشده است؟
1-6- آیا کارت هدیه‌ها و موجودی بانک‌های ارزی در اختیار ذیحسابی به موجودی نقد اضافه شده است؟
2- حساب‌ها و اسناد دریافتنی (مبادله‌ای و غیرمبادله‌ای)
2-1- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای حساب‌ها و اسناد دریافتنی به‌درستی تعریف شده است؟
2-2- آیا حساب‌ها و اسناد دریافتنی در زمان تحقق درآمد شناسایی شده است؟
2-3- آیا برای دریافتنی‌های مشکوک الوصول ذخیره در نظر گرفته شده است؟
2-4- آیا دریافتنی‌های ارزی با نرخ مناسب تسعیر شده است؟
2-5- آیا طبقه‌بندی دریافتنی‌ها به درستی به دو بخش جاری و غیر جاری انجام شده است؟
2-6- آیا دریافتنی‌ها به‌درستی به دو بخش حاصل از عملیات مبادله‌ای و غیرمبادله‌ای طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
2-7- آیا مطالبات در اشکال مختلف ( مطالبات از خزانه، مطالبات از سایر واحدها، حواله قیر، سهمیه وکیوم باتوم و )..بر اساس اطلاعات پایان سال به‌روزرسانی شده است؟ (بر اساس تأییدیه‌های دریافت شده با مانده‌حساب‌ها مطابقت شده و مغایرت‌های احتمالی رفع شده است؟)
3- سرمایه‌گذاریها
3-1- آیا سود سرمایه‌گذاریها به‌درستی در حساب‌ها ثبت‌شده است؟
3-2- آیا در صورت لزوم، ذخیره کاهش ارزش سرمایه‌گذاریها در حساب‌ها منظور شده است؟
3-3- آیا طبقه‌بندی سرمایه‌گذاریها به‌درستی به دو بخش جاری و غیرجاری انجام شده است؟
3-4- آیا تفصیلی‌های لازم برای سرمایه‌گذاریها به‌درستی تعریف شده است؟
4- موجودی‌ها
4-1- آیا روش‌های ارزیابی موجودی‌ها با سال قبل یکنواخت بوده است؟
4-2- آیا کلیه موجودی‌های دریافتی ارزشگذاری و در حساب‌ها ثبت شده است؟ (بررسی پرونده برگه‌های ورود موجودی‌ها بخصوص در روزهای آخر سال)
4-3- آیا کلیه موجودی‌های صادره در حساب‌ها ثبت شده‌اند؟ (بررسی پرونده برگه‌های خروج موجودی‌ها به‌خصوص در روزهای آخر سال)
4-4- آیا موجودی‌های منظور شده در حساب‌ها با موجودی‌های واقعی مطابقت دارند؟ (اطمینان از مطابقت کلیه موجودی‌ها با برگه‌های شمارش و صورت‌های موجودی گیری با لحاظ کردن تغییرات صورت گرفته از تاریخ انبارگردانی تا پایان سال)
4-5- آیا به‌منظور تعیین اختلاف موجودی‌های شناسایی شده در دفاتر و موجودی‌های انبار، شمارش موجودی‌ها انجام شده است؟
4-6- آیا صورت مغایرت موجودی‌ها تهیه شده و کسری‌ها در صورت وجود بر اساس مجوزهای مربوط به حساب کسری یا سایر حساب‌ها منظور شده است؟
4-7- آیا موجودی‌های امانی نزد دیگران در موجودی‌ها منظور شده است؟
4-8- آیا برای موجودی‌های ناباب، فاسد، راکد و کمگردش ذخیره در نظر گرفته شده است؟
4-9- آیا بهای تمام‌شده موجودی‌ها، حسب مورد با خالص ارزش فروش و ارزش جایگزینی مقایسه شده و در صورت لزوم از این بابت ذخیره حساب‌ها منظور شده است؟
4-10- آیا موجودی‌ها طبق شیوهنامه دارایی‌ها طبقه‌بندی و در حساب‌ها منظور شده است؟
4-11- آیا موجودی‌های مصرفشده و واگذارشده به حساب هزینه منظور شده است؟
4-12- آیا موجودی‌های استفاده شده در ساخت دارایی‌ها به حساب دارایی تخصیصیافته است؟
4-13- آیا تفصیلی‌های لازم برای موجودی‌ها به‌درستی تعریف شده است؟
5- پیش‌پرداخت‌ها
5-1- آیا پیش‌پرداخت‌ها اصلاح و سهم مربوط حسب مورد به حساب هزینه، موجودی یا دارایی منظور شده است؟
5-2- آیا حساب پیش‌پرداخت‌ها بررسی شده و مانده آن‌ها مربوط به پیش‌پرداخت‌هایی است که خدمات، موجودی یا دارایی آن دریافت نشده است؟
5-3- آیا طبقه‌بندی پیش‌پرداخت‌ها به دو بخش جاری و غیر جاری به‌درستی انجام شده است؟
5-4- آیا تضمین لازم برای پیش‌پرداخت‌ها دریافت شده و در حساب‌های انتظامی ثبت شده است؟
5-5- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای پیش‌پرداخت‌ها به‌درستی تعریف شده است؟ درخصوص پیش پرداخت بابت عملیات جاری تفصیلی واحد مجری به درستی تعریف شده است؟
6- دارایی‌های ثابت مشهود
6-1- آیا دارایی‌های تحصیل شده پیش از اجرای حسابداری تعهدی (قبل از سال 1394)مطابق الزامات دستورالعمل اجرایی بند (6)و صورت‌جلسه گروه کارشناسی منتخب دستگاه اجرایی شناسایی گردیده است؟
6-2- آیا دارایی‌های ثابت مشهود تحصیل شده در سال جاری بر اساس فاکتورهای خرید، اسناد مالکیت یا سایر مدارک پشتوانه آن‌ها در دفاتر شناسایی شده است؟
6-3- آیا بر اساس پیوست (5)نظام حسابداری بخش عمومی برای دارایی‌های ثابت مشهود استهالکپذیر استهلاک در نظر گرفته شده است؟
6-4- آیا روش‌های استهلاک نسبت به سال قبل تغییر کرده است؟
6-5- آیا دارایی‌های ثابت مشهود کنار گذاشتهشده از حساب‌ها خارج و سود و زیان کنارگذاری آن‌ها به نحو صحیح محاسبه و در حساب‌ها ثبت شده است؟
6-6- آیا دارایی‌های در جریان ساخت که تکمیل شده است به حساب طبقه دارایی مربوط منظور شده است؟
6-7- آیا دارایی‌های در جریان تکمیل ثبت شده در حساب‌ها، وجود دارند؟
6-8- آیا مبلغ دفتری با خالص ارزش بازیافتنی دارایی‌های ثابت مشهود با هم مقایسه شده و در صورت لزوم از این بابت ذخیره حساب‌ها منظور شده است؟
6-9- در صورت استفاده از مدل تجدید ارزیابی برای یکی از اقلام دارایی نامشهود، آیا تمامی دارایی‌های آن طبقه با استفاده از همان مدل تجدید ارزیابی شده است؟
6-10- آیا دارایی‌های ثابت مشهود طبق شیوهنامه دارایی‌ها طبقه‌بندی و در حساب‌ها منظور شده است؟
6-11- آیا انتقال دارایی‌ها از واحد گزارشگر بر اساس ثبت‌های شماره (29)و (30)از فصل چهارم (حسابداری عملیات سرمایه‌ای) نظام حسابداری بخش عمومی شناسایی گردیده است؟
6-12- آیا تفصیلی‌های لازم برای دارایی‌های ثابت مشهود به‌درستی تعریف شده است؟
7- دارایی‌های نامشهود
7-1- آیا برای دارایی‌های نامشهود استهالکپذیر استهلاک در نظر گرفته شده است؟
7-2- آیا روش‌ها ی استهلاک نسبت به سال قبل تغییر کرده است؟
7-3- آیا سود و زیان کنارگذاری دارایی‌های نامشهود به نحو صحیح محاسبه و در حساب‌ها ثبت شده است؟
7-4- آیا دارایی‌های در جریان ساخت که تکمیل شده است به حساب طبقه دارایی نامشهود مربوط منظور شده است؟
7-5- آیا دارایی‌های در جریان تکمیل ثبت شده در حساب‌ها، وجود دارند؟
7-6- آیا مبلغ دفتری با خالص ارزش بازیافتنی دارایی‌های ثابت مشهود با هم مقایسه شده و در صورت لزوم از این بابت ذخیره حساب‌ها منظور شده است؟
7-7- در صورت استفاده از مدل تجدید ارزیابی برای یکی از اقلام دارایی نامشهود، آیا تمامی دارایی‌های آن طبقه با استفاده از همان مدل تجدید ارزیابی شده است؟
7-8- آیا دارایی‌های نامشهود طبق شیوهنامه دارایی‌ها طبقه‌بندی و در حساب‌ها منظور شده است؟
7-9- آیا تفصیلی‌های لازم برای دارایی‌های نامشهود به‌درستی تعریف شده است؟
8- سایر دارایی‌ها
8-1- آیا وجوه مسدود شده بانکی به حساب سایر دارایی‌ها منظور شده است؟
8-2- آیا دریافتنی‌ها (مطالبات و وام‌های دریافتنی) ی بلندمدت به حساب سایر دارایی‌ها منظور شده است؟
8-3- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای دریافتنی‌های بلندمدت به‌درستی تعریف شده است؟
8-4- آیا دارایی‌های دیگری که نتوان آن‌ها را در هیچیک از اقلام صورت وضعیت مالی طبقه‌بندی کرد، به‌عنوان سایر دارایی‌ها گزارش شده است؟
8-5- آیا سایر دارایی‌ها به‌درستی به دو بخش جاری و غیرجاری انجام شده است؟
9- حساب‌ها و اسناد پرداختی
9-1- آیا بدهی‌های مربوط به صورت وضعیت‌های تأییدشده، در زمان ایجاد تعهد شناسایی شده است؟
9-2- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای حساب‌ها و اسناد پرداختنی به‌درستی تعریف شده است؟
9-3- آیا پرداختنیهای ارزی با نرخ مناسب تسعیر شده است؟
9-4- آیا طبقه‌بندی پرداختنیها به‌درستی به دو بخش جاری و غیرجاری انجام شده است؟
9-5- آیا حصه جاری حساب‌ها و اسناد پرداختنیهای بلندمدت تعیین و به‌عنوان بدهی‌های جاری گزارش شده است؟
9-6- آیا بدهی به سایر واحدها بر اساس اطلاعات پایان سال به‌روزرسانی شده است؟ (بر اساس تأییدیه‌های دریافت شده با مانده‌حساب‌ها مطابقت شده و مغایرت‌های احتمالی رفع شده است؟)
9-7- آیا تسهیلات مالی دریافتی بر اساس تأمین‌کنندگان تفکیک شده است؟
9-8- آیا تسهیلات مالی دریافتی بر اساس نرخ سود و کارمزد تفکیک شده است؟
9-9- آیا حصه جاری تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت به‌درستی تعیین و به‌عنوان بدهی‌های جاری گزارش شده است؟
9-10- آیا سود، کارمزد و جرائم معوق تسهیلات مالی دریافتی به‌درستی محاسبه و در حساب‌ها منظور شده است؟
9-11- آیا تسهیلات مالی دریافتی برحسب زمان‌بندی پرداخت تفکیک شده است؟
9-12- آیا تسهیلات مالی دریافتی برحسب نوع وثیقه تفکیک شده است؟
9-13- آیا حصه جاری اوراق مشارکت پرداختنی به‌درستی تعیین و به‌عنوان بدهی‌های جاری گزارش شده است؟
9-14- آیا هزینه مالی آتی به تفکیک مشخصات اعتباری و با توجه به سال سررسید به درستی محاسبه و مستهلک گردیده است؟
10- پیش دریافت‌ها
10-1- آیا پیشدریافت درآمد به‌درستی به دو بخش عمومی و اختصاصی طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
10-2- آیا پیشدریافت درآمد به‌درستی به دو بخش حاصل از عملیات مبادله‌ای و غیرمبادله‌ای طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
10-3- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای پیش دریافت‌ها به‌درستی تعریف شده است؟
11- سایر بدهی‌ها و ذخایر
11-1- آیا ذخیره لازم برای احکام صادره از مراجع ذیصلاح شناسایی شده است؟
11-2- آیا برای هزینه‌های تحمل شده و تعهدات مازاد بر اعتبار تخصیصیافته ذخیره در نظر گرفته شده است؟
-آب -برق -پست و تلفن -پاداش کارکنان -سایر هزینه‌های معوق -سایر تعهدات تسجیل شده مازاد بر اعتبار تخصیصیافته
11-3- آیا برای مرخصی استفاده‌نشده کارکنان ذخیره لازم در نظر گرفته شده است؟
11-4- آیا گردش حساب ذخیره مرخصی استفاده‌نشده کارکنان به‌درستی گزارش شده است؟
11-5- آیا سایر ذخایر لازم طبق استاندارد حسابداری بخش عمومی شماره (8)در نظر گرفته شده است؟
11-6- آیا گردش حساب سایر ذخایر به‌درستی گزارش شده است؟
11-7- آیا حصه جاری سایر بدهی‌های غیرجاری به‌درستی تعیین و به‌عنوان بدهی‌های جاری گزارش شده است؟
11-8- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای سایر بدهی‌ها و ذخایر به‌درستی تعریف شده است؟
12- ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان
12-1- آیا برای مزایای پایان خدمت کارکنان ذخیره لازم در نظر گرفته شده است؟
12-2- آیا گردش حساب ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به‌درستی گزارش شده است؟
12-3- آیا حصه جاری ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به‌درستی تعیین و به‌عنوان بدهی‌های جاری گزارش شده است؟
12-4- آیا تفصیلی‌های لازم (ازجمله تفصیلی اشخاص) برای ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به‌درستی تعریف شده است؟
13- مازاد تجدید ارزیابی
13-1- آیا گردش حساب مازاد تجدید ارزیابی به‌درستی گزارش شده است؟
13-2- آیا مازاد تجدید ارزیابی انتقال یافته به ارزش خالص به‌درستی انجام شده است؟ (بررسی مستهلک شدن دارایی‌های تجدید ارزیابی شده و یا واگذاری آن‌ها)
14- ارزش خالص انباشته
14-1- آیا مانده‌حساب ارزش خالص انباشته پیش از بستن حساب‌ها با مبلغ آن در صورت‌ها ی مالی سال قبل برابر است؟ (آیا حساب "ارزش خالص انباشته " طی سال گردش نداشته است؟)
15- دریافتی از محل منابع عمومی
15-1- آیا دریافتی از محل منابع عمومی به‌درستی به بخشهای دریافتی بابت عملیات جاری، دریافتی بابت عملیات جاری در دوره متمم یا از محل اعتبار سال قبل، دریافتی از خزانه بابت حقوق و مزایا، دریافتی بابت وجوه یارانه، دریافتی بابت عملیات سرمایه‌ای و دریافتی بابت عملیات سرمایه‌ای در دوره متمم یا از محل اعتبار سال قبل، قیردریافتی بابت عملیات سرمایه‌ای تفکیک شده است؟
16- درآمدهای واحد
16-1- آیا درآمدهای واحد به تفکیک طبقه بندی مربوط شامل شامل مالیات و عوارض، درآمدهای ناشی از کمک‌های اجتماعی، درآمد حاصل از مالکیت دولت، فروش کالا و خدمات، جرایم و خسارات و سایر درآمدهای واحد(اختصاصی/
17- کمک‌های بلاعوض دریافتی
17-1- آیا کمک‌های بلاعوض دریافتی طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
17-2- آیا هدایا و کمک‌ها به درستی بر اساس طبقه کمک طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
18- انتقالات از سایر واحدها
18-1- آیا انتقالات از سایر واحدها طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی بهتفکیک نوع منابع) عمومی /اختصاصی /سایرمنابع(، شناسایی شده است؟
18-2- آیا انتقالات به‌درستی بر اساس طبقه اقلام و اشخاص طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
18-3- آیا انتقالات در واحد گزارشگر طرف مقابل شناسایی شده است؟
19- درآمدهای دولت
19-1- آیا درآمدهای دولت به تفکیک طبقه‌بندی مربوط گزارش شده است؟
19-2- آیا مالیات و عوارض طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-3- آیا درآمدهای ناشی از کمک‌های اجتماعی طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-4- آیا درآمد حاصل از مالکیت دولت طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-5- آیا فروش کالا و خدمات طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-6- آیا جرائم و خسارات طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-7- آیا سایر درآمدهای دولت طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
19-8- آیا تخفیفات و بخشودگی طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به عنوان کاهنده حساب درآمدی افشا شده است؟
20- هزینه‌ها
20-1- آیا هزینه‌های تحمل شده از محل اعتبارت هزینه‌ای به تفکیک طبقه‌بندی اقتصادی دولت گزارش شده است؟
-آیا هزینه جبران خدمات کارکنان طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا هزینه استفاده از کالاها و خدمات طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا هزینه مصرف سرمایه ثابت طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا هزینه سود طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا هزینه یارانه طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
آیا هزینه کمک‌های بلاعوض طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا هزینه مزایای اجتماعی طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی به‌صورت تعهدی شناسایی شده است؟
-آیا سایر هزینه‌ها طبق الزامات استانداردهای حسابداری بخش عمومی و پیوست (5)نظام حسابداری بخش عمومی شناسایی شده است؟
20-2- آیا هزینه‌های تحمل شده از محل اعتبارت سرمایه‌ای به تفکیک طبقه‌بندی اقتصادی دولت گزارش شده است؟
-هزینه جبران خدمات کارکنان -هزینه استفاده از کالاها و خدمات -هزینه مصرف سرمایه‌های ثابت -هزینه سود -هزینه یارانه -هزینه کمک‌های بلاعوض -هزینه مزایای اجتماعی -سایر هزینه‌ها
20-3- آیا هزینه‌های تحمل شده از محل سایر منابع به تفکیک طبقه‌بندی اقتصادی دولت گزارش شده است؟
-هزینه جبران خدمات کارکنان -هزینه استفاده از کالاها و خدمات -هزینه مصرف سرمایه‌های ثابت -هزینه سود -هزینه یارانه -هزینه کمک‌های بلاعوض -هزینه مزایای اجتماعی -سایر هزینه‌ها
20-4- آیا سطوح تفصیلی قسمت و قلم هزینه، مرکز فعالیت، واحد مجری و خروجی در هنگام شناسایی هزینه‌ها تعیین شده است؟
21- انتقالات به سایر واحدها
21-1- آیا انتقالات به سایر واحدها به تفکیک منابع عمومی، اختصاصی و سایر منابع شناسایی شده است؟
21-2- آیا انتقالات به‌درستی بر اساس طبقه اقلام و اشخاص طبقه‌بندی و گزارش شده است؟
21-3- آیا انتقالات در واحد گزارشگر طرف مقابل شناسایی شده است؟
22- انتقالات به خزانه آیا منابع واریزی به حساب خزانه به تفکیک ماهیت (واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای /واگذاری دارایی‌های مالی)، مشخصات منابع (شماره طبقه بندی بودجه) و نوع منابع (عمومی/
23- وجوه ارسالی به خزانه
23-1- آیا وجوه ارسالی به خزانه بابت درامد عمومی بر اساس ماهیت منبع طبقه‌بندی شده است؟
24- تعدیلات سنواتی (اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه‌های حسابداری و تجدید طبقه‌بندی)
24-1- آیا تعدیلات سنواتی بر اساس موضوع (تغییر در رویه و اصلاح اشتباهات) به‌درستی طبقه‌بندی شده است؟
24-2- آیا اقلام مقایسه‌ای صورت‌های مالی به دلیل وجود تعدیلات سنواتی تجدید ارائه شده است؟
24-3- آیا اقلام مقایسه‌ای صورت‌های مالی به دلیل وجود اصلاحات طبقه‌بندی تجدید ارائه شده است؟
24-4- آیا اقلام مقایسه‌ای صورت‌های مالی به دلیل وجود شناسایی اولیه دارایی‌ها و بدهی‌ها تجدید ارائه شده است؟
25- شناسایی اولیه
25-1- آیا شناسایی اولیه دارایی‌ها، مربوط به دارایی‌های تحصیل شده بعد از اجرای حسابداری تعهدی نیست؟
25-2- آیا شناسایی اولیه دارایی‌ها بر اساس طبقه اقلام شناسایی شده به‌درستی طبقه‌بندی شده است؟
25-3- آیا شناسایی اولیه بدهی‌ها، مربوط به بدهی‌های تحمل شده بعد از اجرای حسابداری تعهدی نیست؟
25-4- آیا شناسایی اولیه بدهی‌ها بر اساس طبقه اقلام شناسایی شده به‌درستی طبقه‌بندی شده است؟
26- دارایی‌های دریافتی
26-1- آیا دارایی‌های دریافتی بر اساس طبقه اقلام انتقال یافته به‌درستی گزارش شده است؟
26-2- آیا دارایی‌های دریافتی در واحد گزارشگر طرف مقابل به‌عنوان دارایی انتقالی شناسایی شده است؟
27- دارایی‌های انتقالی
27-1- آیا دارایی‌های انتقالی بر اساس طبقه اقلام انتقال یافته به‌درستی گزارش شده است؟
27-1- آیا دارایی‌های انتقالی، در واحد گزارشگر طرف مقابل به‌عنوان دارایی دریافتی شناسایی شده است؟
28- یادداشت‌های توضیحی صورت مقایسه بودجه و عملکرد
28-1- آیا دریافتی در دوره متمم از محل اعتبارات هزینه عمومی گزارش شده است؟
28-2- آیا دریافتی در دوره متمم از محل اعتبارات اختصاصی گزارش شده است؟
28-3- آیا دریافتی در دوره متمم از محل اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای گزارش شده است؟
28-4- آیا دریافتی در دوره متمم از محل اعتبارات تملک دارایی‌های مالی گزارش شده است؟
28-5- آیا هزینه‌های عمومی به تفکیک فصول اعتبار هزینه به‌درستی گزارش شده است؟
28-6- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای هزینه‌های عمومی تهیه شده است؟
28-7- آیا هزینه‌های اختصاصی به تفکیک فصول اعتبار هزینه به‌درستی گزارش شده است؟
28-8- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای هزینه‌های اختصاصی تهیه شده است؟
28-9- آیا تملک دارایی‌های سرمایه‌ای به تفکیک فصول اعتبار تملک دارایی‌های سرمایه‌ای به‌درستی گزارش شده است؟
28-10- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای تملک دارایی‌های سرمایه‌ای تهیه شده است؟
28-11- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای تملک دارایی‌های مالی تهیه شده است؟
28-12- آیا درآمدهای عمومی به تفکیک مشخصات درآمد (طبقه‌بندی بودجه) به‌درستی گزارش شده است؟
28-13- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای درآمدهای عمومی تهیه شده است؟
28-14- آیا درآمدهای اختصاصی به تفکیک مشخصات درآمد (طبقه‌بندی بودجه) به‌درستی گزارش شده است؟
28-15- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای درآمدهای اختصاصی تهیه شده است؟
28-16- آیا واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای به تفکیک طبقات مشخصشده در قانون بودجه به‌درستی گزارش شده است؟
28-17- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای تهیه شده است؟
28-18- آیا واگذاری دارایی‌های مالی به تفکیک طبقات مشخصشده در قانون بودجه به‌درستی گزارش شده است؟
28-19- آیا صورت تطبیق عملکرد بر مبنای قابلمقایسه با مبالغ مندرج در صورت‌های مالی برای واگذاری دارایی‌های مالی تهیه شده است؟
29- تعهدات و بدهی‌های احتمالی
29-1- آیا تعهدات سرمایه‌ای به نحو مناسب طبقه‌بندی شده است (بابت سرمایه‌گذاریها، احداث دارایی‌های ثابت)؟
29-2- آیا بدهی‌های احتمالی طبق الزامات استاندارد حسابداری بخش عمومی شماره (8)افشا شده است؟
29-3- آیا دارایی‌های احتمالی طبق الزامات استاندارد حسابداری بخش عمومی شماره (8)افشا شده است؟
30- معاملات با اشخاص وابسته
30-1- آیا افشای لازم درباره معاملات با اشخاص وابسته طبق استاندارد حسابداری بخش عمومی شماره (11)انجام شده است؟
30-2- آیا افشای لازم درباره معاملات خارج از ضوابط و شرایط عادی با اشخاص وابسته انجام شده است؟
30-3- آیا افشای لازم در رابطه با معاملات انجام شده با مدیران و خویشاوندان آن‌ها به تفکیک پاداش یا جبران خدمات و وام‌ها انجام شده است؟
30-4- آیا مانده‌حساب‌های نهایی با اشخاص وابسته به نحو مناسب افشا شده است؟
31- وضعیت ارزی
31-1- آیا وضعیت ارزی به تفکیک دارایی‌ها و بدهی‌های پولی ارزی تفکیک شده است؟
32- سایر موارد
32-1- رویدادهای بعد از تاریخ گزارشگری
آیا مبالغ شناسایی شده در صورت‌های مالی به‌منظور انعکاس رویدادهای تعدیلی پس از تاریخ گزارشگری تعدیل شده است؟
-آیا اطلاعات لازم برای هر گروه بااهمیت از رویدادهای غیرتعدیلی پس از تاریخ گزارشگری افشا شده است؟
چک‌لیست کنترل
موجودی نقد
چک‌لیست کنترل موجودی نقدی خزانه‌داری کل کشور
هدف:حصول اطمینان از انطباق وجه نقد گزارش شده در صورت‌های مالی با موجودی نقد واقعی ملاحظات شرح رسیدگی بخش عمومی ردیف )1 تهیه فهرستی از مانده کلیه حساب‌های بانکی و موجودی‌های نقدی که بانک پرداخت و بانک دریافت در آن مانده‌های بدهکار و بستانکار به تفکیک مشخص شده است.
)2 برای هر یک از مانده‌حساب‌های بانکی صورت مغایرت تأییدشده حساب بانک مربوط در پایان سال مالی دریافت و به ترتیب زیر کنترل شود:
بانک پرداخت و بانک دریافت الف) کنترل جمع‌های صورت مغایرت.
ب) مطابقت مانده‌حساب بانک طبق صورت مغایرت با مانده‌حساب مربوط بانک پرداخت و بانک دریافت در دفاتر و صورت‌حساب (اعتباری) بانک.
ج) مشخص کردن اقلام باز بدهکار صورت‌حساب بانک و عالمت زدن آن‌ها در بانک پرداخت صورت‌حساب بانک:
-چنانچه اقلام مذکور بعد از پایان سال مالی در بستانکار حساب بانک مربوط بانک پرداخت در دفاتر ثبت شده‌اند، مبلغ موردنظر مشخص و تاریخ و شماره سند مربوط در صورت مغایرت، جلوی عدد مربوط یادداشت شود.
-در غیر این صورت، چنانچه مبلغ موردنظر بااهمیت باشد، ماهیت آن را بانک پرداخت تعیین و حتی‌الامکان سعی شود که رونوشت برگ بدهکار مربوط از بانک در (سامانه مربوط) اخذ شود.
د) مشخص کردن اقلام باز بستانکار صورت‌حساب بانک و عالمت زدن آن‌ها اصولا بانک پرداخت در صورت‌حساب بانک:
-چنانچه اقلام مذکور بعد از پایان سال مالی در بدهکار حساب بانک مربوط بانک پرداخت و بانک دریافت در دفاتر ثبت شده‌اند، مبلغ موردنظر مشخص شده و تاریخ و شماره سند مربوط در صورت مغایرت، جلوی مبلغ موردنظر یادداشت شود.
-در غیر این صورت برگ بستانکار مربوط از بانک دریافت و ماهیت آن بانک پرداخت و بانک دریافت مشخص شود.
بانک دریافت ه) مشخص کردن اقلام باز بدهکار دفاتر واحد گزارشگر:
-چنانچه بعد از پایان سال مالی اقلام مذکور در صورت‌حساب بانک ثبت بانک دریافت شده‌اند، مبلغ موردنظر در صورت‌حساب مشخص و تاریخ ثبت در صورت‌حساب در کاربرگ مربوط یادداشت شود.
-در غیر این صورت، برگ بستانکار یا رسید مربوط را که بر اساس آن سند بانک دریافت صادر شده است، بررسی و علت ثبت در صورت‌حساب بانک روشن شود.
ملاحظات شرح رسیدگی بخش عمومی ردیف بانک پرداخت و) مشخص کردن اقلام باز بستانکار دفاتر واحد گزارشگر:
-چنانچه بعد از پایان سال مالی اقلام مذکور در صورت‌حساب بانک ثبت بانک پرداخت شده‌اند، مبلغ موردنظر در صورت‌حساب مشخص و تاریخ ثبت در صورت‌حساب در کاربرگ مربوط یادداشت شود.
بانک پرداخت -در غیر این صورت، اسناد مثبته بررسی شود.
ز) سایر اقلام صورت‌حساب بانک در دفاتر و سایر اقلام دفاتر در صورت‌حساب بانک پرداخت و بانک دریافت بانک مشخص و عالمت زده شود:
اصولا بانک پرداخت -مدارک مثبته دال بر انجام خدمات و یا رسید کالا مشاهده شود.
اصولا بانک پرداخت -محاسبات صورت‌حساب و سایر مدارک مثبته کنترل شود.
-مبالغ قابل پرداخت با صورت‌حساب و یا سایر مدارک مثبته مطابقت داده اصولا بانک پرداخت شود.
بانک پرداخت -امضای مجاز در مورد دستور پرداخت کنترل شود.
بانک پرداخت -رسید دریافت کننده مشاهده شود.
ح) سایر بررسی‌ها:
-در مورد چکهای واخواستی دلیل بروز این مشکل باتوجه به موضوع اعتبار اصولا بانک دریافت سنجی حساب‌های بانکی مورد بررسی قرار گرفته و پیگیری‌های لازم جهت وصول اینگونه چکها انجام شود.
-اطمینان حاصل شود که محدودیتی در مورد استفاده از حساب‌های بانکی بانک پرداخت وجود ندارد.
-اطمینان حاصل شود که تمامی وجوه نامشخص واریزی به حساب‌های بانک پرداخت و بانک دریافت (اصولا در مورد بانک پرداخت از بانکی شناسایی و پیگیری‌های لازم در خصوص تعیین تکلیف قطعی آن‌ها اهمیت بیشتری برخوردار است) انجام شده است.
-اطمینان حاصل شود که وجوه نامشخص واریزی پس از گذشت سه ماه از واریز وجوه مزبور به خزانه واریز شده و جز اقلام باز نباشد.
بانک پرداخت -اطمینان حاصل شود که وجوه چکهای بینراهی پس از گذشت سه ماه از تاریخ صدور چکهای مزبور به خزانه واریز شده و جز اقلام باز نباشد.
تذکر:کنترل‌های این چک‌لیست حسب مورد برای بانک سایر منابع نیز قابل‌اعمال می‌باشد.
حساب‌های انتظامی
چک‌لیست کنترل حساب‌های انتظامی خزانه‌داری کل کشور
هدف:
حصول اطمینان از اینکه حساب‌های انتظامی لازم طبق نظام حسابداری بخش عمومی و همچنین نیازهای واحد گزارشگر ثبت و افشای لازم در مورد آن‌ها در یادداشت‌های توضیحی صورت‌های مالی انجام شده است.
ملاحظات شرح رسیدگی بخش عمومی ردیف
1- در خصوص اسناد تضمینی دیگران نزد واحد گزارشگر، اسناد مربوط بازبینی و از قابلیت بازیافت آن اطمینان حاصل شود. همچنین کنترل شود آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی که آیین نامه مربوط به تضمین معاملات دولتی در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
2- در خصوص اسناد تضمینی واحد گزارشگر نزد دیگران، ماهیت آن‌ها بررسی و رسید دریافت کننده مشاهده شود.
3- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد علی‌الحساب‌ها آیین‌نامه پیش‌پرداخت و علی‌الحساب ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
4- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد کلیه موجودی‌های امانی ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
5- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد کلیه دارایی‌های امانی ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
6- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد تمامی موارد کسری ابوابجمعی برداشتی ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
7- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد تمامی قراردادهای منعقدشده ثبت شده و تعهدات مرتبط با آن‌ها در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد.
ملاحظات شرح رسیدگی بخش عمومی ردیف
8- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد اسناد وصولی از عاملین ذیحساب ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده آیین‌نامه تنخواه‌گردان باشد. همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
9- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد تمامی منابع پیشبینیشده در بودجه (ازجمله درآمدها، منابع حاصل از واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای و منابع حاصل از واگذاری دارایی‌های مالی) ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد.
10- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد اسناد خزانه اسلامی ثبت و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که اسناد خزانه اسلامی واگذار نشده معادل مانده‌حساب‌های انتظامی مرتبط با آن باشد.
11- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد اوراق تسویه خزانه ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد.
همچنین، کنترل شود که مقررات مربوطه در مورد آن‌ها رعایت شده باشد.
12- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد اوراق مشارکت ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد.
همچنین، کنترل شود که اوراق مشارکت واگذار نشده معادل مانده‌حساب‌های انتظامی مرتبط با آن باشد.
13- اطمینان حاصل شود که حساب‌های انتظامی لازم در مورد اوراق مرابحه ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. همچنین، کنترل شود که اسناد اوراق مرابحه واگذار نشده معادل مانده حساب‌های انتظامی مرتبط با آن باشد.
دستورالعمل‌های حسابداری اسناد خزانه اسلامی، اوراق مشارکت، اوراق -14 اطمینان حاصل شود که حساب انتظامی-کنترل منابع بودجه‌ای در مرابحه، اوراق اجاره، تسهیلات مالی دریافتی، اوراق مالی اسلامی مبتنی مورد کلیه تأییدیه‌های درآمدی صادرشده توسط خزانه که بدون ارسال وجه به خزانه بوده، ثبت شده و در یادداشت‌های صورت‌های مالی افشا شده باشد. بر دارایی‌های دولت، اوراق تسویه خزانه، تسویه و تهاتر دیون و تعهدات، جمعی-خرجی
15- اطمینان حاصل شود که حساب انتظامی-کنترل دریافتی‌ها بابت اعتبار دستورالعمل‌های حسابداری اوراق مشارکت، تسهیلات مالی در مورد کلیه تأییدیه‌های دریافتی صادرشده توسط خزانه که در مورد آن‌ها دریافتی، اوراق تسویه خزانه، اوراق مرابحه، تسویه و تهاتر دیون حساب "دریافتی از خزانه از محل "..ثبت‌نشده، ثبت شده باشد.
2 و3 و تعهدات، جمعی-خرجی، حواله ارزی، اعتبارات ابلاغی، اعتبارات اختصاصی واسترداد وجوه اضافه دریافتی
16- بابت کنترل سفارش‌ها حساب انتظامی لازم افشاء شده باشد
حساب‌های بودجه‌ای
چک‌لیست کنترل حساب‌های بودجه‌ای خزانه‌داری کل کشور
هدف:
حصول اطمینان از اینکه ثبت‌های بودجه‌ای طبق الزامات نظام حسابداری بخش عمومی اعمال شده است.
1- آیا ماهیت مانده کلیه حساب‌های بودجه‌ای (بدهکار/
2- آیا سطوح تفصیلی کلیه حساب‌های بودجه‌ای تعیین شده است؟
3- آیا مجموع حساب‌های "اعتبار مصوب ""، اعتبار تخصیصیافته "، "حواله‌ها ""، اعتبار ابلاغی ""، اعتبار انتقالی ""، اعتبار تأمینشده "، "اعتبار پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار مصرفشده ""، اسناد واخواهی شده " و "کسری ابوابجمعی " با مجموع حساب‌های "کنترل اعتبار " و "بودجه واحد گزارشگر " برابر است؟
4- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار هزینه ""، اعتبار تخصیصیافته "، "حواله اعتبار هزینه ""، اعتبار هزینه ابلاغی ""، اعتبار هزینه تأمینشده ""، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه " با مجموع مانده‌حساب‌های "کنترل اعتبار هزینه " و "بودجه اعتبار هزینه " برابر است؟
5- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای ""، اعتبار سرمایه‌ای تخصیصیافته ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای ""، اعتبار سرمایه‌ای ابلاغی "، "اعتبار سرمایه‌ای تأمینشده ""، اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای " با مجموع مانده‌حساب‌های "کنترل اعتبار سرمایه‌ای " و "بودجه اعتبار سرمایه‌ای " برابر است؟
6- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار هزینه انتقالی ""، حواله اعتبار هزینه انتقالی ""، اعتبار هزینه انتقالی ابلاغی ""، اعتبار هزینه انتقالی تأمینشده ""، اعتبار هزینه انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه انتقالی "، "کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه انتقالی " با مانده‌حساب " بودجه اعتبار هزینه انتقالی " برابر است؟
تذکر:پرسش‌های این چک‌لیست با توجه به تغییرات احتمالی در قوانین بودجه سالانه و نظام حسابداری بخش عمومی مستلزم بازنگری سالانه است. بر این اساس، به هنگام استفاده از این چک‌لیست باید پرسش‌های آن با توجه به آخرین مجموعه کنترل‌های هوشمند سناما به‌روز شود.
7- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، حواله اعتبار سرمایه انتقالی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی تأمینشده ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی "، "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ابلاغی " با مانده‌حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای انتقالی " برابر است؟
8- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار هزینه ""، حواله اعتبار هزینه "، "اعتبار هزینه ابلاغی ""، اعتبار هزینه تأمینشده ""، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه (عمومی/ جاری)""، اعتبار هزینه تخصیصیافته (سال جاری)" با مجموع مانده‌حساب‌های "بودجه اعتبار هزینه (عمومی /سال جاری)" و "کنترل اعتبار هزینه " برابر است؟
9- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای ""، اعتبار سرمایه‌ای ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای تأمینشده "، "اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای (عمومی /سال جاری)""، اعتبارسرمایهای تخصیصیافته (سال جاری)" با مجموع مانده‌حساب‌های "بودجه اعتبار سرمایه‌ای (عمومی /سال جاری)" و "کنترل اعتبار سرمایه‌ای " برابر است؟
10- آیا مجموع مانده‌حساب‌های "اعتبار هزینه ""، حواله اعتبار هزینه "، "اعتبار هزینه ابلاغی ""، اعتبار هزینه تأمینشده ""، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه (عمومی /دوره متمم)" و "اعتبار هزینه تخصیصیافته (دوره متمم)" با مانده‌حساب "بودجه اعتبار هزینه (عمومی/
11- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای ابلاغی ""، اعتبارسرمایهای تأمینشده ""، اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبارسرمایهای (عمومی /دوره متمم)""، اعتبار تخصیصیافته (دوره متمم)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای (عمومی/
12- آیا مجموع مانده حساب‌های اعتبار هزینه انتقالی +حواله اعتبار هزینه انتقالی +اعتبار هزینه انتقالی ابلاغی +اعتبار هزینه انتقالی تأمینشده (عمومی) +اعتبار هزینه انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی +اعتبار هزینه انتقالی مصرف شده +اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه انتقالی +کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه انتقالی (عمومی /سالجاری) مساوی مانده حساب "بودجه اعتبار هزینه‌ای انتقالی " (عمومی /سالجاری)
13- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی تأمینشده (عمومی)""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (عمومی /سالجاری)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای انتقالی " (عمومی /سالجاری) برابر است؟
14- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه انتقالی (عمومی /سنواتی)" با مانده حساب "بودجه اعتبار هزینه انتقالی (عمومی/ سنواتی)" برابر است؟
15- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (عمومی /سنواتی)""، حواله اعتبار سرمایه‌ای انتقالی " با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (عمومی /سنواتی)" برابر است؟
16- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه ""، حواله اعتبار هزینه "، "اعتبار هزینه ابلاغی ""، اعتبار هزینه تأمینشده ""، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه (اختصاصی/
17- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای ""، اعتبار سرمایه‌ای ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای تأمینشده "، "اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای (اختصاصی /سالجاری)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای (اختصاصی/
18- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه ""، حواله اعتبار هزینه "، "اعتبار هزینه ابلاغی ""، اعتبار هزینه تأمینشده ""، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه (اختصاصی/ دوره متمم)" با مانده حساب "بودجه اعتبار هزینه (اختصاصی /دوره متمم)" برابر است؟
19- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای ""، اعتبار سرمایه‌ای ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای تأمینشده "، "اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای (اختصاصی /دوره متمم)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای (اختصاصی /دوره متمم)" برابر است؟
20- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه انتقالی ""، حواله اعتبار هزینه انتقالی ""، اعتبار هزینه انتقالی ابلاغی ""، اعتبار هزینه انتقالی تأمینشده (اختصاصی)""، اعتبار هزینه انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه انتقالی (اختصاصی/ سالجاری)" با مانده حساب "بودجه اعتبار هزینه انتقالی (اختصاصی/ سالجاری)"برابر است؟
21- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، حواله اعتبار سرمایه‌ای انتقالی "، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ابلاغی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی تأمینشده (اختصاصی)""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (اختصاصی /سالجاری)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (اختصاصی /سالجاری)" برابر است؟
22- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار هزینه انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار هزینه انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار هزینه انتقالی (اختصاصی /سنواتی)" با مانده حساب "بودجه اعتبار هزینه انتقالی (اختصاصی /سنواتی)" برابر است؟
23- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای انتقالی بابت پرداخت‌های غیرقطعی ""، اعتبار سرمایه‌ای انتقالی مصرفشده ""، اسناد واخواهی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی ""، کسری ابوابجمعی بابت اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (اختصاصی /سنواتی)" با مانده حساب "بودجه اعتبار سرمایه‌ای انتقالی (اختصاصی /سنواتی)" برابر است؟
24- آیا مانده حساب‌های "کنترل اعتبار هزینه " و "کنترل اعتبار سرمایه‌ای " در پایان سال صفر است؟
تذکر:حساب کنترل اعتبار (کنترل اعتبار هزینه و کنترل اعتبار سرمایه‌ای) در تراز نهایی مانده ندارند اما ممکن است در تراز ماهانه مانده داشته باشند.
روابط درونی بین سرفصل حساب‌ها و صورت‌های مالی
چک‌لیست کنترل روابط درونی بین سرفصل حساب‌ها و صورت‌های مالی خزانه‌داری کل کشور
هدف:
حصول اطمینان از رعایت روابط درونی بین اجزای مختلف صورت‌های مالی حصول اطمینان از انطباق اجزای مختلف صورت‌های مالی با تراز حساب‌ها حصول اطمینان از رعایت روابط درونی بین حساب‌های مختلف
1- آیا ماهیت مانده کلیه حساب‌های مالی (بدهکار/
2- آیا مانده کلیه حساب‌های کاهنده (همچون ذخیره مطالبات مشکوک الوصول، دریافتی بابت تنخواه رد وجوه سپرده، دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی، ذخیره کاهش ارزش موجودی‌ها، استهلاک انباشته، 2،1 و درآمد دوره‌های آتی، هزینه مالی آتی، و تخفیفات و بخشودگی) کوچک‌تر یا مساوی حساب‌های اصلی مربوط است؟
3- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی " و "اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده (عمومی و سال جاری)(مصوب و ابلاغی)" کوچک‌تر یا مساوی مجموع مانده حساب‌های "دریافتی بابت عملیات سرمایه‌ای "، و "حساب انتظامی کنترل دریافتی‌ها بابت اعتبار (ابلاغی)" است؟
4- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی " و "اعتبار هزینه مصرف شده (عمومی و سال جاری) (مصوب و ابلاغی)" کوچک‌تر یا مساوی مجموع مانده حساب‌های "دریافتی بابت عملیات جاری " "، دریافتی از خزانه بابت حقوق و مزایا ""، دریافتی بابت یارانه "، و "حساب انتظامی -کنترل دریافتی‌ها بابت اعتبار (ابلاغی)" است؟
5- آیا مجموع مانده حساب‌های "اعتبار سرمایه‌ای بابت پرداخت‌های غیرقطعی "، اعتبار سرمایه‌ای مصرفشده، اعتبار هزینه بابت پرداخت‌های غیرقطعی، اعتبار هزینه مصرف شده (اختصاصی و جاری) (مصوب و ابلاغی) کوچک‌تر یا مساوی "حساب انتظامی -کنترل دریافتی‌ها و یا مطالبات از خزانه بابت اعتبار (اختصاصی) (مصوب و ابلاغی)" است؟
6- آیا مجموع مانده حساب‌های "مطالبات از خزانه " و "بانک رد وجوه اضافه دریافتی " کوچک‌تر یا مساوی مجموع حساب‌های "بدهی به اشخاص بابت وجوه اضافه دریافتی " و "دریافتی بابت رد وجوه اضافه دریافتی " است؟
7- آیا مجموع مانده حساب‌های "بانک رد وجوه سپرده "، "تنخواه‌گردان رد وجوه سپرده عاملین ذیحساب " "، مطالبات از خزانه " و "بانک دریافت وجوه سپرده " کوچک‌تر یا مساوی مجموع مانده حساب‌های "دریافتی بابت تنخواه رد وجوه سپرده " و "سپردههای پرداختنی " است؟
تذکر:پرسش‌های این چک‌لیست با توجه به تغییرات احتمالی در استانداردهای حسابداری بخش عمومی و نظام حسابداری بخش عمومی مستلزم بازنگری سالانه است. بر این اساس، به هنگام استفاده از این چک‌لیست باید پرسش‌های آن با توجه به آخرین مجموعه کنترل‌های هوشمند سناما به‌روز شود.
موضوعیت بلی
8- آیا مانده حساب " مطالبات از خزانه " کوچک‌تر یا مساوی مانده حساب "بدهی بابت وجوه نامشخص " است؟
9- آیا مانده حساب " مطالبات از خزانه " کوچک‌تر یا مساوی مانده حساب "بدهی بابت چکهای بینراهی " است؟
10- آیا مجموع مانده حساب‌های "سایر موجودی‌ها (اوراق بهادار)" و "سایر موجودی‌ها (تنخواه‌گردان اوراق بهادار)" کوچک یا مساوی مانده حساب "بدهی بابت اوراق بهادار " است؟
11- آیا مانده تمامی حساب‌های انتظامی با مانده طرف حساب آن‌ها برابر است؟
12- آیا مانده حساب‌های ( 23001 پیشدریافت اعتبار هزینه) و 23002 (پیشدریافت اعتبار سرمایه‌ای) در تراز نهایی صفر است؟
13- آیا در ستون سال قبل صورت وضعیت مالی، مجموع دارایی‌ها با مجموع بدهی‌ها و ارزش خالص برابر است؟
14- آیا در ستون سال جاری صورت وضعیت مالی، مجموع دارایی‌ها با مجموع مانده حساب‌های کل،145،140،130،125،120،115،110 170،160،150 و 180 در تراز نهایی برابر است؟
15- آیا در ستون سال جاری صورت وضعیت مالی، مجموع بدهی‌ها با مجموع مانده حساب‌های کل 260،250،240،230،220،210 و 270 در تراز نهایی برابر است؟
16- آیا در ستون بودجه نهایی صورت مقایسه بودجه و عملکرد، جمع منابع با جمع مصارف برابر است؟
17- آیا جمع ستون بودجه نهایی در بخش جمع منابع دریافتی به نمایندگی از دولت در صورت مقایسه بودجه و عملکرد بزرگ‌تر یا مساوی مانده حساب ( 81008 حساب انتظامی -منابع پیشبینیشده) با تفصیلی "سال جاری "، در تراز نهایی است؟
18- در صورت وجود مانده برای حساب‌های معین،98002،98001 99001 و 99002 با تفصیلی "سال جاری " در تراز نهایی، آیا ستون عملکرد بر مبنای قابل مقایسه در بخش مصارف صورت مقایسه بودجه و عملکرد نیز مقدار دارد؟
19- در صورت وجود مقدار در بخش منابع و مصارف ستون عملکرد بر مبنای قابل مقایسه صورت مقایسه بودجه و عملکرد، آیا ستون بودجه نهایی نیز مقدار دارد؟
20- آیا جمع ستون عملکرد بر مبنای قابلمقایسه در بخش جمع منابع دریافتی به نمایندگی از دولت در صورت مقایسه بودجه و عملکرد بزرگ‌تر یا مساوی مانده حساب کل 710 و سطح تفصیلی سال جاری حساب معین 81013 در تراز نهایی است؟
21- آیا جمع بخش منابع و مصارف ستون عملکرد بر مبنای قابلمقایسه صورت مقایسه بودجه و عملکرد، کوچک‌تر یا مساوی ستون بودجه نهایی است؟
22- آیا جمع ستون عملکرد بر مبنای قابلمقایسه در بخش مصارف صورت مقایسه بودجه و عملکرد، کوچک‌تر یا مساوی جمع این ستون در بخش منابع است؟
23- آیا صورت مقایسه بودجه و عملکرد با جمع فرم‌های عملکرد متناظر مطابقت دارد؟
24- در صورتی‌که در تراز نهایی یکی از معین‌های،91002،91001 41006،41005،41003،41001 مانده داشته باشد، آیا حداقل یکی از قسمت‌های مربوط به منابع یا مصارف صورت مقایسه بودجه و عملکرد رقم دارد؟
25- آیا مجموع "جمع دارایی‌ها ""، جمع درآمدها ""، جمع هزینه‌ها "، "وجوه ارسالی ""، دارایی‌های دریافتی ""، دارایی‌های انتقالی "، مخلاف صفر است؟
26- چنانچه مجموع "مبلغ سال جاری " در سطرهای "دریافتی از محل اعتبارات هزینه عمومی " "، دریافتی از محل اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای " و "دریافتی از محل اعتبارات تملک دارایی‌های مالی " در ستون عملکرد صورت مقایسه بودجه و عملکرد، مخلاف صفر باشد، آیا مجموع " دریافتی از خزانه از محل اعتبارات تخصیصیافته " در صورت تغییرات در وضعیت مالی مخلاف صفر است؟
27- آیا مبلغ مندرج در هر یک از اقلام صورت‌های مالی با جمع مبالغ مندرج در یادداشت‌های مربوط همخوانی دارد؟
28- آیا مبلغ مندرج در هر یک از زیریادداشت‌های توضیحی صورت‌های مالی با جمع مبالغ مندرج در زیریادداشت‌های مربوط همخوانی دارد؟
29- آیا مبالغ واردشده در یادداشت‌های صورت‌های مالی به‌صورت اعداد مثبت در سناما واردشده است؟
30- آیا جمع ستون ذخیره مطالبات مشکوکالوصول در یادداشت مربوط باید با مانده حساب معین ( 11504 ذخیره مطالبات مشکوکالوصول) در تراز نهایی برابر است؟
31- آیا جمع ستون ذخیره مطالبات مشکوکالوصول در یادداشت مربوط با مانده حساب معین ( 12004 ذخیره مطالبات مشکوکالوصول) در تراز نهایی برابر است؟
32- آیا جمع ستون خالص سال جاری در یادداشت 6 و ستون سال جاری در یادداشت ( 11 سرمایه‌گذاری بلندمدت) با مانده حساب کل (سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت) در تراز نهایی برابر است؟
33- در یادداشت‌های،13 آیا "مانده در پایان سال بهای تمام‌شده یا مبلغ تجدید ارزیابی " منهای " مانده در پایان سال استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته " با "مبلغ دفتری سال جاری " برابر است؟
34- در یادداشت‌های،13 آیا در بخش استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته، "مجموع "مانده در ابتدای سال " و "استهلاک و کاهش ارزش انباشته " منهای "مبلغ واگذارشده (کاهش)" برابر با "مانده در پایان سال " است؟
35- در یادداشت‌های،13 آیا در بخش بهای تمام‌شده یا مبلغ تجدید ارزیابی، مجموع "مانده در ابتدای سال ""، افزایش " و "افزایش ناشی از تجدید ارزیابی " منهای مجموع "کاهش ناشی از تجدید ارزیابی " و "واگذارشده (کاهش)" برابر با "مانده در پایان سال " است؟
36- در یادداشت،13 آیا مبلغ دفتری سال قبل برابر با "مانده در ابتدای سال بهای تمام‌شده یا مبلغ تجدید ارزیابی " منهای "مانده در ابتدای سال استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته " است؟
37- در یادداشت،13 آیا برای دارایی‌های استهالکناپذیر (همچون زمین، دارایی‌های در جریان تکمیل و دارایی‌های نامشهود با عمر مفید نامعین) استهلاک شناسایی نشده است؟
38- آیا هزینه استهلاک گزارش شده در یادداشت 13 با هزینه استهلاک گزارش شده در یادداشت 38 انطباق دارد؟
39- در یادداشت ( 10 دریافتنی بلندمدت)، آیا جمع ستون مبلغ دفتری سال جاری با مانده حساب‌های معین 15001 تا 15036 بهاضافه مانده حساب‌های معین 15060 و،15070 منهای مجموع مانده حساب‌های معین 15040 و 15045 و 15050 در تراز نهایی برابر است؟
40- آیا دارایی‌های نامشهود استهالکناپذیر (دارایی‌های نامشهود با عمر مفید نامعین) در یادداشت 12 افشا شده است؟
41- آیا جمع ستون مخارج انباشته سال جاری در یادداشت 12 با مانده حساب معین ( 15001 دارایی در جریان تکمیل) در تراز نهایی برابر است؟
42- آیا در یادداشت، 12 جمع ستون مبلغ دفتری سال جاری با مانده حساب‌های معین 16001 تا 16007 بهاضافه مانده معین،16060 منهای مجموع مانده حساب‌های معین 16040 و 16050 در تراز نهایی برابر است؟
43- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت 15 با مجموع مانده حساب‌های معین 25002 و 25003 در تراز نهایی برابر است؟
44- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت 15 با مجموع مانده حساب‌های معین 25002 و 25003 در تراز نهایی برابر است؟
45- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت 15 با مجموع مانده حساب‌های معین 25002 و 25003 در تراز نهایی برابر است؟
46- آیا در ستون سال جاری یادداشت ( 22 ذخیره مزایای پایان خدمت)، "مانده در پایان سال " با حاصل مجموع "مانده ابتدای سال " و "ذخیره تأمینشده " منهای "پرداختشده طی سال " برابر است؟
47- آیا در ستون سال قبل یادداشت "،22 مانده در پایان سال " با حاصل مجموع "مانده ابتدای سال " و "ذخیره تأمینشده " منهای "پرداختشده طی سال " برابر است؟
48- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت ( 34 کمک‌های بلاعوض دریافتی ) با مبلغ کمک‌های بلاعوض دریافتی در ستون سال جاری صورت تغییرات در وضعیت مالی برابر است؟
49- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت( 33 سایر درامدها) با مبلغ سایر درآمدها در ستون سال جاری صورت تغییرات در وضعیت مالی برابر است؟
50- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت ( 36 هزینه جبران خدمات کارکنان) با مانده حساب 61001 تراز نهایی برابر است؟
51- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (37 هزینه استفاده از کالا خدمات) با مانده حساب 61002 تراز نهایی برابر است؟
52- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (38 هزینه مصرف سرمایه ثابت) با مانده حساب 61003 تراز نهایی برابر است؟
53- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (39 هزینه سود) با مانده حساب 61004 تراز نهایی برابر است؟
54- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (40 هزینه یارانه) با مانده حساب 61005 تراز نهایی برابر است؟
55- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت ( 41 هزینه کمک‌های بلاعوض) با مانده حساب 61006 تراز نهایی برابر است؟
56- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (42 هزینه مزایای اجتماعی) با مجموع مانده حساب‌های 61007 تراز نهایی برابر است؟
57- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت (43 سایر هزینه‌ها) با مانده حساب 61008 تراز نهایی برابر است؟
58- آیا مجموع مبالغ تخفیفات و بخشودگی یادداشت‌های 49،48،46 و 50 با مانده حساب معین 51006 در تراز نهایی برابر است؟
59- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت 52 با مجموع حساب کل 710 در تراز نهایی برابر است؟
60- آیا جمع ستون سال جاری در یادداشت 45 با مجموع حساب کل 630 در تراز نهایی برابر است؟
61- در یادداشت مربوط به اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،) 53 آیا ماهیت (بدهکار یا بستانکار) اقلام ستون "طبق صورت‌های مالی سال قبل " و ستون "تجدید ارائه شده " بهدرست ی تعیین شده است؟
62- آیا اقلام ستون "طبق صورت‌های مالی سال قبل " با اقلام تجدید ارائه‌شده در صورت‌های مالی سال قبل انطباق دارد؟
63- آیا مجموع اقلام بدهکار با مجموع اقلام بستانکار در ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت مربوط به اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،)53 برابر است؟
" -64 شناسایی اولیه " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،)53 با "شناسایی اولیه " در صورت حساب تغییرات در ارزش خالص تراز نهایی (تفاوت مانده حساب معین 31002 و 31003 تراز نهایی) برابر است؟
65- آیا جمع طرف بدهکار با بستانکار ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،53) برای اقلام دارایی مساوی است؟
66- آیا جمع طرف بدهکار با بستانکار ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،53) برای اقلام بدهی مساوی است؟
67- آیا جمع طرف بدهکار با بستانکار ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،53) برای اقلام ارزش خالص (مازاد تجدید ارزیابی و تفاوت تسعیر ارز) مساوی است؟
68- آیا جمع طرف بدهکار با بستانکار ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،53) برای اقلام درآمدی (درآمدهای واحد گزارشگر و درآمدهای دولت) مساوی است؟
69- آیا جمع طرف بدهکار با بستانکار ستون "اصلاحات طبقه‌بندی " یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،53) برای اقلام هزینه‌ای (هزینه‌ها و وجوه ارسالی) مساوی است؟
70- آیا مبلغ عملکرد بر مبنای قابلمقایسه در صورت مقایسه بودجه و عملکرد با جمع ستون عملکرد بر مبنای قابلمقایسه در یادداشت توضیحی مربوط مطابقت دارد؟
71- آیا مبلغ بودجه نهایی در صورت مقایسه بودجه و عملکرد با جمع ستون بودجه نهایی در یادداشت توضیحی مربوط مطابقت دارد؟
72- در صورت وجود تفاوت بین ستون بودجه اولیه و بودجه نهایی در سطر هزینه‌های عمومی در صورت مقایسه بودجه و عملکرد، آیا یادداشت اصلاح اشتباهات، تغییر در رویه حسابداری و تجدید طبقه‌بندی(،)53 تکمیل شده است؟
73- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81001 تراز نهایی برابر است؟
74- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81002 تراز نهایی برابر است؟
75- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81003 تراز نهایی برابر است؟
76- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81004 تراز نهایی برابر است؟
77- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81005 تراز نهایی برابر است؟
78- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت مربوطه با مانده حساب معین 81006 تراز نهایی برابر است؟
79- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81007 تراز نهایی برابر است؟
80- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81008 تراز نهایی برابر است؟
81- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81010 تراز نهایی برابر است؟
82- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81011 تراز نهایی برابر است؟
83- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت 82 با مانده حساب معین 81012 تراز نهایی برابر است؟
84- آیا مبلغ سال جاری در یادداشت مربوط با مانده حساب معین 81019 تراز نهایی برابر است؟
فرمها با سرفصل‌های تراز و سایر مدارک صورت‌حساب
چک‌لیست کنترل فرمها با سرفصل‌های تراز و سایر مدارک صورت‌حساب خزانه‌داری کل کشور
هدف:
مطابقت فرم‌های عملکرد سیستم نقدی با اسناد و مدارک مثبته صورت‌حساب ارسالی و تراز عملیات حساب‌های تعهدی در انتهای دوره بودجه‌ای (طبق آخرین تفاهمنامه مربوطه در این رابطه) الف) آیا مدارک ذیل ضمیمه صورت‌حساب ارسالی می‌باشد؟ الف )1 تراز عملیات 8 ستونی باز الف )2 تراز عملیات 8 ستونی بسته الف )3 اولین موافقت‌نامه یا بودجه تفصیلی الف )4 آخرین موافقت‌نامه یا بودجه تفصیلی الف )5 سایر موافقت‌نامه‌ها یا نامه‌های اصلاح اعتبار در مورد هرگونه تغیر که در الف اصلاحیه نهایی به آن اشاره نشده باشد )6 کلیه فرم‌های عملکرد 13 گانه الف )7 کلیه صورت مغایرت‌های بانکی به تاریخ تراز عملیات (اعم از مالی، غیرمالی، سرمایه‌گذاری و سود ده، سایر منابع و).. الف ) 8 تصویر آخرین اعلامیه تخصیص اعتبار که نشانگر میزان اعتبارات تخصیصیافته می‌باشد. الف )9 تصاویر تأییدیه دریافتی از خزانه الف )10 تصاویر تأییدیه خزانه بابت واریز وجوه مصرف نشده الف )11 تصویر تأییدیه خزانه بابت درآمدهای عمومی، واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای عمومی و واگذاری دارایی‌های مالی الف )12 تصویر تأییدیه خزانه بابت درآمدهای اختصاصی الف )13 گزارش‌ها ی حوالجات ارسالی دستگاه ابلاغ دهنده موضوع ماده 75 قانون محاسبات عمومی الف )14 صورت‌های مالی اساسی الف )15 تأییدیه اسناد خزانه اسلامی و اسناد تسویه خزانه و سایر اوراق از واحد مربوطه الف آیا ردیف بودجه، عنوان دستگاه اجرایی و ردیف و عنوان دستگاه ابلاغ دهنده، سال، شماره برنامه، شماره طرح، شماره طبقه‌بندی منابع، ثبتی و واخواهی ب حساب سنواتی به‌طور صحیح در صورت‌حساب ارسالی منعکس گردیده است؟
تذکر:پرسش‌های این چک‌لیست با توجه به تغییرات احتمالی در قوانین بودجه سالانه و نظام حسابداری بخش عمومی مستلزم بازنگری سالانه است. بر این اساس، به هنگام استفاده از این چک‌لیست باید پرسش‌های آن با توجه به آخرین مجموعه کنترل‌های هوشمند سناما به‌روز شود.
آیا فرم‌های 13 گانه عملکرد اعتبارات هزینه‌ای و اختصاصی ذیل با مدارک حساب مطابقت دارد؟
ج) 1-در فرم صورت خلاصه اعتبارات (هزینه یا اختصاصی) بر حسب برنامه و فصل (فرم شماره 1 و:2) 1-1 آیا ستون اعتبار مصوب فرم صورت خلاصه اعتبارات برحسب فصل و برنامه (فرم شماره 1 و )2 مطابقت دارد با..
1-1-1 کتاب قانون بودجه سالانه در دستگاه‌های متمرکز 2 -1-1 با اولین موافقت‌نامه در دستگاه‌های استانی 1-1-3 بر اساس بودجه تفصیلی در دانشگاه‌ها 2-1 آیا آخرین تغییرات ناشی از مستندات قانونی مانند ردیف‌های متفرقه در فرم‌های صورت خلاصه اعتبارات در ستون تغییرات ناشی از استنادات قانونی افشا گردیده است؟
3-1- آیا ستون حواله‌ها در دستگاه‌های متمرکز (ابلاغ دهنده) با حوالجات ارسالی به دستگاه ابلاغ گیرنده اعتبار (طبق ماده 75 ق.م. ع) بر حسب برنامه و فصل و یا کد تملک دارایی‌های مالی و(. .مندرج در برگ ابلاغ اعتبار) مطابقت دارد؟
4-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی با اعتبار نهایی دستگاه اجرایی با توجه به موارد زیر مطابقت دارد؟
تذکر:اعتبار نهایی دستگاه اجرایی شامل آخرین موافقت‌نامه دستگاه اجرایی (موافقت‌نامه ردیف‌های متفرقه و سایر تغییرات اعتباری بر اساس تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور) پس از کسر حواله اعتبار ابلاغی به دستگاه ابلاغ دهنده است.
تذکر:حق بیمه خدمات درمانی سهم دولت برای دستگاه‌هایی که حقوق کارکنان دستگاه اجرایی توسط خزانه به‌صورت متمرکز پرداخت می‌شود و همچنین حق بازنشستگی سهم دولت در کلیه دانشگاه‌ها و پژوهشگاهها و ادارات آموزش پرورش به اعتبار نهایی دستگاه در فرم مزبور اضافه می‌گردد.
ج) 2-در فرم گزارش نماینده عملکرد اعتبارات برحسب برنامه و فصل (فرم شماره 3 و 4 و:5) 2-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی مندرج در فرم‌های شماره 4 و 5 به‌طور صحیح از فرم شماره 1 و 2 منتقل گردیده است؟
2-2 آیا جمع ستون اعتبار تخصیصیافته بر اساس آخرین اعلامیه تخصیص اعتبار (پس از کسر اعتبار ابلاغی مندرج در سطر و ستون حواله فرم شماره 1 و 2 در دستگاه ابلاغ دهنده) تکمیل گردیده است؟
2-3 آیا جمع ستون دریافتی از محل اعتبارات تخصیصیافته (با توجه به کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 در دستگاه ابلاغ دهنده) برابر است با تأییدیه دریافتی از خزانه (اعم از دریافتی بابت حقوق و مزایای کارکنان، دریافتی بابت سایر هزینه‌ها و سایر دریافتی‌های مندرج در تأییدیه خزانه ازجمله اوراق مشارکت، اسناد تسویه خزانه، اوراق مرابحه)..؟
2-4 آیا ستون‌های اعتبار مصرفشده، پیش‌پرداخت، پیش‌پرداخت اعتبار اسنادی، علی‌الحساب، اسناد واخواهی شده کسری ابوابجمعی با سرفصل‌های بودجه‌ای و انتظامی مربوطه مندرج در تراز عملیات مطابقت دارد؟
2-5 آیا ستون وجوه ارسالی به خزانه با تأییدیه خزانه بابت مانده وجوه مصرف نشده با توجه به تاریخ تأییدیه مزبور مطابقت دارد؟
2-6 با توجه به مجوز انتقال مانده اوراق و وجوه مصرف نشده به دوره بعد آیا ستون‌های مذکور بابت وجوه انتقالی مانده وجوه مصرف نشده (با مانده بانک طبق دفاتر) و اوراق انتقالی (با گزارش مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت) مطابقت دارد.
2-7 آیا اوراق یا اسناد ابطالشده در ستون اوراق مصرف نشده به‌درستی افشا گردیده است؟
2-8 آیا جمع عملکرد هر برنامه یا فصل در هر سطر با مبلغ مربوطه در ستون دریافتی از محل اعتبارات تخصیصیافته مطابقت دارد؟
2-9 جمع جبری ردیف‌ها و ستون‌های به‌صورت ماتریسی در فرم‌های عملکرد صحیح درج گردیده است؟
2-10 جمع ردیف‌ها و ستون‌های فرم‌های شماره 4 و 5 به‌طور صحیح در فرم شماره 3 درج گردیده است؟
2-11 آیا در فرم عملکرد اعتبارات ابلاغی، ستون‌های بودجه اعتبار نهایی و اعتبار تخصیص یافته با برگ ابلاغ اعتبار و همچنین حوالجات ارسالی از دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار، با توجه به سال مورد گزارش مطابقت دارد؟( ابلاغی از محل اعتبارات سال قبل در ذیل فرم شماره 10 گزارش می‌گردد).
2-12 آیا در فرم عملکرد اعتبارات ابلاغی، ردیف دستگاه ابلاغ دهنده و ابلاغ گیرنده (کدهای فرعی)، نوع اعتبار و شماره برنامه با برگ ابلاغ اعتبار و همچنین حوالجات ارسالی از دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار مطابقت دارد؟
ج) 3-در فرم گزارش نماینده عملکرد اعتبارات اختصاصی بر حسب برنامه و فصل (فرم شماره 6 و:7) 3-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی مندرج در فرم‌های شماره 6 و 7 به‌طور صحیح از فرم شماره 1 و 2 اختصاصی منتقل گردیده است؟
3-2 آیا جمع ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی (با توجه به کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 اختصاصی در دستگاه ابلاغ دهنده) با تأییدیه دریافتی از خزانه بابت درآمد اختصاصی برابر است؟
3-3 آیا ستون‌های اعتبار مصرفشده، پیش‌پرداخت، پیش‌پرداخت اعتبار اسنادی، علی‌الحساب، اسناد واخواهی شده کسری ابوابجمعی با سرفصل‌های بودجه‌ای و انتظامی مربوطه مندرج در تراز عملیات مطابقت دارد؟
3-4 آیا ستون وجوه ارسالی به خزانه با تأییدیه خزانه بابت مانده وجوه مصرف نشده با توجه به تاریخ تأییدیه مزبور مطابقت دارد؟
3-5 با توجه به مجوز انتقال مانده وجوه مصرف نشده به دوره بعد آیا ستون مذکور بابت وجوه انتقالی مانده وجوه مصرف نشده با مانده بانک طبق دفاتر مطابقت دارد؟
3-6 آیا جمع عملکرد هر برنامه یا فصل در هر سطر با مبلغ مربوطه در ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی مطابقت دارد؟
3-7 جمع جبری ردیف‌ها و ستون‌های به‌صورت ماتریسی در فرم‌های عملکرد صحیح درج گردیده است؟
3-8 جمع ردیف‌ها و ستون‌های فرم‌های شماره 6 و 7 به‌طور صحیح در فرم شماره 3 اعتبارات اختصاصی درج گردیده است؟
3-9 آیا جمع ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی (با توجه به کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 اختصاصی در دستگاه ابلاغ دهنده) با جمع ستون وصولی در فرم‌های شماره 8 درآمد اختصاصی و واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای اختصاصی برابر است؟
ج) 4-در فرم گزارش منابع (فرم شماره:8) 4-1 آیا وصول درآمد در آن سال مالی برای دستگاه اجرایی در قالب مجوز صورت پذیرفته است؟
4-2 آیا شماره طبقه‌بندی مندرج در این فرم با کد مربوطه در قانون بودجه یا آخرین موافقت‌نامه مربوطه مطابقت دارد؟
4-3 آیا منابع درآمدی از منظر نوع درآمد (عمومی، واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای عمومی، درآمدهای اختصاصی، واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای اختصاصی و واگذاری دارایی‌های مالی) صحیح تفکیک گردیده است؟
4-4 آیا ستون منابع پیشبینیشده در این فرم بر اساس آخرین تغییرات در موافقت‌نامه یا قانون بودجه سالانه تکمیل گردیده است؟
تذکر:در صورتی‌که درآمد مذکور با وجود مجوز وصول درآمد در موافقت‌نامه یا قانون بودجه برای دستگاه اجرایی پیشبینی نداشته باشد و در ذیل بخش سایر درآمدهای کتاب قانون بودجه سالانه درج گردیده باشد مبالغ ستون پیشبینی درآمد مطابق با درآمد وصولی درج می‌گردد.
4-5 آیا مازاد وصولی نسبت به اعتبار درآمد اختصاصی به حساب درآمد عمومی منتقل گردیده است؟
4-6 آیا ستون‌های مربوط به وصول و ارسال درآمد با تأییدیه خزانه مطابقت دارد؟
4-7 آیا معادل اسناد خزانه اسلامی و سایر اوراق مالی بدهی دولت واگذاری دارایی مالی مربوطه افشا گردیده است؟
تذکر:زمانی که واگذاری دارایی مالی مربوط به اوراق مالی اسلامی می‌باشد ستون پیشبین ی فرم منابع معادل تخصیص اعتبار و ستون‌های وصولی و ارسالی فرم مذکور معادل اسناد و یا اوراق مصرفی منعکس می‌گردد.
4-8 آیا با توجه به مبنای حسابداری نقدی در تأییدیه خزانه، تاریخ بستانکاری تأییدیه ملاک عمل قرار گرفته است؟
ج) 5-در فرم گزارش پرداخت‌های غیرقطعی سال‌های قبل (فرم شماره:9) 5-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با عملکرد این سرفصل‌ها در تراز عملیات انتهای سال قبل مطابقت دارد؟
5-2 آیا اعتبار مصرفشده، موجودی‌ها، اسناد واخواهی شده، کسری ابوابجمعی و وجوه ارسالی و وجوه انتقالی از محل پرداخت‌های غیرقطعی با سرفصل مربوطه در تراز عملیات مطابقت دارد؟
5-3 آیا مانده پایان دوره پرداخت‌های غیرقطعی با مانده ابتدای دوره پرداخت‌های مزبور منهای سایر پرداخت‌ها از این محل برابر است؟
5-4 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه تأییدیه وجوه مصرف نشده تهیه گردیده است؟
ج) 6-در فرم گزارش وضعیت وجوه مصرف نشده سال‌های قبل و سرمایه‌گذاری از محل اعتبارات هزینه (فرم شماره:10) ج (فرم شماره 10 الف برای دانشگاه‌ها و فرم شماره 10 ب و پ برای سایرین).
6-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با مانده وجوه مصرف نشده سال‌های قبل (سرمایه‌گذاری) در تراز عملیات مطابقت دارد؟
6-2 آیا ستون وجوه انتقالی از محل پرداخت‌های غیرقطعی سال‌های قبل با مانده ستون وجوه انتقالی مندرج در گزارش پرداخت‌های غیرقطعی سال‌های قبل (فرم شماره )9 در اعتبارات هزینه با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-3 آیا ستون وجوه انتقالی از محل اسناد واخواهی و کسری ابوابجمعی سال‌های قبل با مانده ستون وجوه انتقالی مندرج در گزارش اسناد واخواهی شده و کسری ابوابجمعی سال‌های قبل (فرم 11)اعتبارات هزینه با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-4 آیا ستون وجوه انتقالی از محل سرمایه‌گذاریها با مانده ستون وجوه انتقالی سرمایه‌گذاری‌های مندرج در همین فرم با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-5 آیا ستون حواله انتقالی با اعتبار ابلاغی انتقالی از محل وجوه مصرف نشده سال قبل به واحد ابلاغ گیرنده با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-6 آیا جمع ستون‌های اعتبار مصرفشده، موجودی‌ها، پیش‌پرداخت‌ها، علی‌الحساب، سرمایه‌گذاریها، اسناد واخواهی شده انتقالی، کسری ابوابجمعی انتقالی و اوراق مصرفی و وجوه ارسالی (وجوه انتقالی از محل سرمایه‌گذاریها) در این گزارش به تفکیک هرستون با سرفصل مربوط در تراز عملیات مطابقت دارد؟
6-7 آیا مانده پایان سال گزارش وضعیت وجوه مصرف نشده با منابع انتقالی قابل مصرف (جمع جبری 6 ستون ابتدایی) ویا مانده ابتدای سال از محل سرمایه‌گذاریها، منهای سایر پرداخت‌ها از این محل با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط ردیف به ردیف و بصورت کلی برابر است؟
6-8 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه از این محل تأییدیه وجوه مصرف نشده تهیه گردیده است؟
6-9 آیا جمع ستون‌های فرم فصلی (ب 10)-با ستون‌های فرم غیر فصلی(پ- 10)با توجه به نوع اعتبار مغایرتی وجود ندارد؟
6-10 آیا ستون دریافتی از محل اعتبار انتقالی ابلاغی، با گزارش حوالجات از محل اعتبار ابلاغی سال قبل دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط مطابقت دارد؟
ج) 7-در فرم گزارش اسناد واخواهی شده و کسری ابوابجمعی سال‌های قبل اعتبارات هزینه (فرم شماره:11) 7-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با عملکرد این سرفصل‌ها در تراز عملیات انتهای سال قبل مطابقت دارد؟
7-2 آیا اعتبار انتقالی مصرفشده، وجوه ارسالی و وجوه انتقالی و کسری ابواب جمعی با سرفصل مربوطه در تراز عملیات مطابقت دارد؟
7-3 آیا مانده پایان دوره کسری ابوابجمعی با مانده ابتدای دوره اسناد واخواهی شده و کسری ابوابجمعی مزبور منهای سایر پرداخت‌ها از این محل برابر است؟
7-4 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه از این محل تأییدیه وجوه مصرف نشده تهیه گردیده است؟ ج) 8-در فرم گزارش عملکرد حقوق و مزایای مستمر کارکنان (فرم شماره 84:12) آیا کل پرداختی مستمر حقوق و مزایای سالانه اعم از کارکنان رسمی، پیمانی و قرارداد ی از محل عمومی ویا اختصاصی در این فرم منعکس شده است؟
ج) 9-در فرم گزارش عملکرد اوراق مالی اسلامی (فرم شماره:13) 9-1 آیا شماره طرح یا برنامه مربوطه (شامل مصوب و ابلاغی) به‌درستی افشا گردیده است؟
9-2 آیا اوراق دریافتی معادل اوراق تخصیصیافته (پیشبینی واگذاری دارایی مالی مربوطه) به آن واحد می‌باشد؟
9-3 آیا اوراق واگذارشده، اوراق مصرف نشده و اوراق انتقالی آن واحد صحیح درج گردیده است؟ 9-4 آیا ستون اوراق انتقالی در این فرم با ستون اوراق انتقالی (اعم از مصوب و ابلاغی) مندرج در فرم نماینده عملکردی (فرم شماره )3 برابر می‌باشد؟
توجه:فرم شماره 13 مربوط به افشای اوراق و اسناد مالی اسلامی بهاستثنای اسناد و اوراق تسویه می‌باشد؟
آیا فرم‌های 13 گانه عملکرد اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و اختصاصی سرمایه‌ای ذیل با مدارک حساب مطابقت دارد:
د )1-در فرم صورت خلاصه اعتبارات (تملک دارایی سرمایه‌ای یا اختصاصی د سرمایه‌ای) بر حسب برنامه و فصل (فرم شماره 1 و:2) 1 -1 آیا ستون اعتبار مصوب فرم صورت خلاصه اعتبارات برحسب فصل و طرح عمرانی (فرم شماره 1 و )2 با کتاب قانون بودجه سالانه در دستگاه‌های د متمرکز و اولین موافقت‌نامه در دستگاه استانی مطابقت دارد؟
2-1 آیا آخرین تغییرات ناشی از مستندات قانونی مانند ردیف‌های متفرقه در فرم‌های صورت خلاصه اعتبارات در ستون تغییرات ناشی از استنادات د قانونی افشا گردیده است؟
3-1 آیا ستون حواله‌ها در دستگاه‌های متمرکز (ابلاغ دهنده) با حوالجات ارسالی به دستگاه ابلاغ گیرنده اعتبار (طبق ماده 75 ق.م. ع) بر حسب طرح د عمرانی و فصل و یا کد تملک دارایی‌های مالی و(..مندرج در برگ ابلاغ اعتبار) مطابقت دارد؟
4-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی با اعتبار نهایی دستگاه اجرایی با توجه د به نکات زیر مطابقت دارد؟
تذکر:اعتبار نهایی دستگاه اجرایی شامل آخرین موافقت‌نامه دستگاه اجرایی (موافقت‌نامه ردیف‌های متفرقه و سایر تغییرات اعتباری بر اساس تأیید د سازمان برنامه و بودجه کشور) پس از کسر حواله اعتبار ابلاغی به دستگاه ابلاغ گیرنده است.
تذکر:مجموع اعتبارات اختصاصی (از محل اعتبارات هزینه و تملک دارایی‌های سرمایه‌ای) می‌بایست با رقم مندرج در قانون بودجه کل کشور، د موافقت‌نامه و یا بودجه تفصیلی مربوطه مطابقت داشته باشد.
5-1 آیا تمام اعتبارات عمرانی اعم از ردیف‌های متفرقه، اسناد خزانه اسلامی، اوراق تسویه و سایر اوراق مالی اسلامی در قالب طرح عمرانی مشخص و د معین صورت پذیرفته است؟
6-1 آیا تملک دارایی مالی طبق ردیف مربوطه مندرج در ذیل قانون بودجه د و یا سایر مدارک مستند از سازمان برنامه و بودجه کشور صورت پذیرفته است؟
د )2-در فرم گزارش نماینده عملکرد اعتبارات بر حسب طرح و فصل (فرم د شماره 3 و 4 و:5) چک‌لیست‌های گزارشگری مالی وزارت امور اقتصادی و دارایی
چک‌لیست کنترل فرمها با سرفصل‌های تراز و سایر مدارک صورت‌حساب
2-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی مندرج در فرم‌های شماره 4 و 5 به‌طور صحیح از فرم شماره 1 و 2 منتقل گردیده است؟ د 2-2 آیا جمع ستون اعتبار تخصیصیافته بر اساس آخرین اعلامیه تخصیص د اعتبار (پس از کسر اعتبار ابلاغی مندرج در سطر و ستون حواله فرم شماره 1 و 2 در دستگاه ابلاغ دهنده) تکمیل گردیده است؟
2-3 آیا جمع ستون دریافتی از محل اعتبارات تخصیصیافته (با توجه به د کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 در دستگاه ابلاغ دهنده) با تأییدیه دریافتی از خزانه برابر است؟
2-4 آیا ستون‌های اعتبار مصرفشده، پیش‌پرداخت، پیش‌پرداخت اعتبار د اسنادی، علی‌الحساب، اسناد واخواهی شده کسری ابوابجمعی با سرفصل‌های بودجه‌ای و انتظامی مربوطه مندرج در تراز عملیات مطابقت دارد؟
2-5 آیا ستون وجوه ارسالی به خزانه با تأییدیه خزانه بابت مانده وجوه مصرف د نشده با توجه به تاریخ تأییدیه مزبور مطابقت دارد؟
2-6 با توجه به مجوز انتقال مانده اوراق و وجوه مصرف نشده به دوره بعد د آیا ستون‌های مذکور بابت وجوه انتقالی مانده وجوه مصرف نشده (با مانده بانک طبق دفاتر) و اوراق انتقالی (با گزارش مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت) مطابقت دارد؟
2-7 آیا اوراق ابطالشده در ستون اوراق مصرف نشده به‌درستی افشا گردیده د است؟
2-8 آیا جمع عملکرد هر طرح عمرانی یا فصل در هر سطر با مبلغ مربوطه د در ستون دریافتی از محل اعتبارات تخصیصیافته مطابقت دارد؟
2-9 جمع جبری ردیف‌ها و ستون‌های به‌صورت ماتریسی در فرم‌های د عملکرد صحیح درج گردیده است؟
2-10 جمع ردیف‌ها و ستون‌های فرم‌های شماره 4 و 5 به‌طور صحیح در د فرم شماره 3 درج گردیده است؟
2-11 آیا در فرم عملکرد اعتبارات ابلاغی، ستون‌های بودجه اعتبار نهایی و د اعتبار تخصیص یافته با برگ ابلاغ اعتبار و همچنین حوالجات ارسالی از دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار، با توجه به سال مورد گزارش مطابقت دارد؟( ابلاغی از محل اعتبارات سال قبل در ذیل فرم شماره 10 گزارش می‌گردد).
2-12 آیا در فرم عملکرد اعتبارات ابلاغی، ردیف دستگاه ابلاغ دهنده و ابلاغ د گیرنده (کدهای فرعی)، نوع اعتبار و شماره طرح با برگ ابلاغ اعتبار و همچنین حوالجات ارسالی از دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار مطابقت دارد؟
د )3-در فرم گزارش نماینده عملکرد اعتبارات اختصاصی سرمایه‌ای بر حسب د طرح عمرانی و فصل (فرم شماره 6 و:7) 3-1 آیا ستون بودجه اعتبار نهایی مندرج در فرم‌های شماره 6 و 7 به‌طور د صحیح از فرم شماره 1 و 2 اختصاصی سرمایه‌ای منتقل گردیده است؟
3-2 آیا جمع ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی (با توجه به د کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 اختصاصی در دستگاه ابلاغ دهنده) با تأییدیه دریافتی از خزانه بابت درآمد اختصاصی برابر است؟
3-3 آیا ستون‌های اعتبار مصرفشده، پیش‌پرداخت، پیش‌پرداخت اعتبار د اسنادی، علی‌الحساب، اسناد واخواهی شده کسری ابوابجمعی با سرفصل‌های بودجه‌ای و انتظامی مربوطه مندرج در تراز عملیات مطابقت دارد؟
3-4 آیا ستون وجوه ارسالی به خزانه با تأییدیه خزانه بابت مانده وجوه مصرف د نشده با توجه به تاریخ تأییدیه مزبور مطابقت دارد؟
3-5 با توجه به مجوز انتقال مانده وجوه مصرف نشده به دوره بعد آیا ستون د مذکور بابت وجوه انتقالی مانده وجوه مصرف نشده با مانده بانک طبق دفاتر مطابقت دارد؟
3-6 آیا جمع عملکرد هر طرح عمرانی یا فصل در هر سطر با مبلغ مربوطه د در ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی مطابقت دارد؟
3-7 جمع جبری ردیف‌ها و ستون‌های به‌صورت ماتریسی در فرم‌های د عملکرد صحیح درج گردیده است؟
3-8 جمع ردیف‌ها و ستون‌های فرم‌های شماره 6 و 7 به‌طور صحیح در فرم د شماره 3 اعتبارات اختصاصی سرمایه‌ای درج گردیده است؟
3-9 آیا جمع ستون دریافتی از محل درآمدهای اختصاصی (با توجه به د کاهش مربوط به سطر و ستون حواله مندرج در فرم شماره 1 و 2 اختصاصی سرمایه‌ای در دستگاه ابلاغ دهنده) با جمع ستون وصولی در فرم‌های شماره 8 درآمد اختصاصی و واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای اختصاصی برابر است؟
د )4-در فرم گزارش منابع (فرم شماره:8) د 4-1 آیا وصول درآمد در آن سال مالی برای دستگاه اجرایی در قالب مجوز د صورت پذیرفته است؟
4-2 آیا شماره طبقه‌بندی مندرج در این فرم با کد مربوطه در قانون بودجه د یا آخرین موافقت‌نامه مربوطه مطابقت دارد؟
4-3 آیا منابع درآمدی از منظر نوع درآمد (عمومی، واگذاری دارایی‌های د سرمایه‌ای عمومی، درآمدهای اختصاصی، واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای اختصاصی و واگذاری دارایی‌های مالی) صحیح تفکیک گردیده است؟
4-4 آیا ستون منابع پیشبینیشده در این فرم بر اساس آخرین تغییرات در د موافقت‌نامه یا قانون بودجه سالانه تکمیل گردیده است؟
تذکر:در صورتی‌که درآمد مذکور باوجود مجوز وصول درآمد در موافقت‌نامه د یا قانون بودجه برای دستگاه اجرایی پیشبینی نداشته باشد و در ذیل بخش سایر درآمدهای کتاب قانون بودجه سالانه درج گردیده باشد مبالغ ستون پیشبینی درآمد مطابق با درآمد وصولی درج می‌گردد؟
4-5 آیا مازاد وصولی نسبت به اعتبار درآمد اختصاصی به حساب درآمد د عمومی منتقل گردیده است؟
4-6 آیا ستون‌های مربوط به وصول و ارسال درآمد با تأییدیه خزانه مطابقت د دارد؟
4-7 آیا معادل اسناد خزانه اسلامی و سایر اوراق مالی بدهی دولت واگذاری د دارایی مالی مربوطه افشا گردیده است؟
تذکر:زمانی که واگذاری دارایی مالی مربوط به اوراق مالی اسلامی می‌باشد د ستون پیشبین ی فرم منابع معادل تخصیص اعتبار و ستون‌های وصولی و ارسالی فرم مذکور معادل اوراق مصرفی منعکس می‌گردد؟
4-8 آیا با توجه به مبنای حسابداری نقدی در تأییدیه خزانه، تاریخ بستانکاری د تأییدیه ملاک عمل قرار گرفته است؟
د )5-در فرم گزارش پرداخت‌ها ی غیرقطعی سال‌های قبل (فرم شماره:9) د 5-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با عملکرد این سرفصل‌ها در د تراز عملیات انتهای سال قبل مطابقت دارد؟
5-2 آیا اعتبار مصرفشده، موجودی‌ها، اسناد واخواهی شده، کسری ابوابجمعی د و وجوه ارسالی و وجوه انتقالی از محل پرداخت‌ها ی غیرقطعی با سرفصل‌های مربوطه در تراز عملیات مطابقت دارد؟
5-3 آیا مانده پایان دوره پرداخت‌های غیرقطعی با مانده ابتدای دوره د پرداخت‌ها ی مزبور منهای سایر پرداخت‌ها از این محل برابر است؟
5-4 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه از این محل تأییدیه وجوه مصرف نشده د تهیه گردیده است؟
د ) 6-در فرم گزارش وضعیت وجوه مصرف نشده سال‌های قبل و سرمایه‌گذاری د از محل اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای (فرم شماره (:)10 فرم شماره10 الف برای دانشگاه‌ها و فرم شماره 10 ب و پ برای سایرین).
6-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با مانده وجوه مصرف نشده د سال‌های قبل (سرمایه‌گذاری) در تراز عملیات مطابقت دارد؟
6-2 آیا ستون وجوه انتقالی از محل پرداخت‌های غیرقطعی سال‌های قبل با د مانده ستون وجوه انتقالی مندرج در گزارش پرداخت‌های غیرقطعی سال‌های قبل (فرم شماره ) 9 در اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-3 آیا ستون وجوه انتقالی از محل اسناد واخواهی و کسری ابوابجمعی د سال‌های قبل با مانده ستون وجوه انتقالی مندرج در گزارش اسناد واخواهی شده و کسری ابوابجمعی سال‌های قبل (فرم 11)اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-4 آیا ستون وجوه انتقالی از محل سرمایه‌گذاریها با مانده ستون وجوه انتقالی د سرمایه‌گذاری‌های مندرج در همین فرم با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-5 آیا ستون حواله انتقالی با اعتبار ابلاغی انتقالی از محل وجوه مصرف د نشده سال قبل به واحد ابلاغ کننده با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط برابر می‌باشد؟
6-6 آیا جمع ستون‌های اعتبار مصرفشده، موجودی‌ها، پیش‌پرداخت‌ها، د علی‌الحساب، سرمایه‌گذاریها، اسناد واخواهی شده انتقالی، کسری ابوابجمعی انتقالی و اوراق مصرفی و وجوه ارسالی (وجوه انتقالی از محل سرمایه‌گذاریها) در این گزارش به تفکیک هرستون با سرفصل مربوط در تراز عملیات مطابقت دارد؟
6-7 آیا مانده پایان سال گزارش وضعیت وجوه مصرف نشده با منابع انتقالی د قابل مصرف (جمع جبری 6 ستون ابتدایی) ویا مانده ابتدای سال از محل سرمایه‌گذاریها، منهای سایر پرداخت‌ها از این محل با در نظر گرفتن برنامه و فصل مربوط ردیف به ردیف و بصورت کلی برابر است؟
6-8 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه از این محل تأییدیه وجوه مصرف نشده د تهیه گردیده است؟
6-9 آیا جمع ستون‌های فرم فصلی (ب 10)-با ستون‌های فرم غیر فصلی(پ- د 10)با توجه به نوع اعتبار مغایرتی وجود ندارد؟
6-10 آیا ستون دریافتی از محل اعتبار انتقالی ابلاغی، با گزارش حوالجات از محل اعتبار ابلاغی سال قبل دستگاه ابلاغ دهنده اعتبار با در نظر گرفتن برنامه د و فصل مربوط مطابقت دارد؟
د )7-در فرم گزارش اسناد واخواهی شده و کسری ابوابجمعی سال‌های قبل د اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای (فرم شماره:11) 7-1 آیا ستون مانده ابتدای سال مندرج در این فرم با عملکرد این سرفصل‌ها د در تراز عملیات انتهای سال قبل مطابقت دارد؟
7-2 آیا اعتبار انتقالی مصرفشده، وجوه ارسالی و وجوه انتقالی و کسری د ابواب جمعی با سرفصل مربوطه در تراز عملیات مطابقت دارد؟
7-3 آیا مانده پایان دوره کسری ابوابجمعی با مانده ابتدای دوره اسناد د واخواهی شده و کسری ابوابجمعی مزبور منهای سایر پرداخت‌ها از این محل برابر است؟
7-4 آیا معادل وجوه برگشتی به خزانه از این محل تأییدیه وجوه مصرف نشده د تهیه گردیده است؟
د )8-در فرم گزارش عملکرد اوراق مالی اسلامی (فرم شماره:13) د 8-1 آیا شماره طرح یا برنامه مربوطه (شامل مصوب و ابلاغی) به‌درستی افشا د گردیده است؟
8-2 آیا اوراق دریافتی معادل اوراق تخصیصیافته (پیشبینی واگذاری دارایی د مالی مربوطه) به آن واحد می‌باشد؟
8-3 آیا اوراق واگذارشده، اوراق مصرف نشده و اوراق انتقالی آن واحد صحیح د درج گردیده است؟
8-4 آیا ستون اوراق انتقالی در این فرم با ستون اوراق انتقالی (اعم از مصوب د و ابلاغی) مندرج در فرم نماینده عملکردی (فرم شماره )3 برابر می‌باشد؟
تذکر:فرم شماره 13 مربوط به افشای اوراق و اسناد مالی اسلامی بهاستثنای د اسناد و اوراق تسویه می‌باشد.
چک‌لیست بررسی نحوه اجرای
استانداردها و نظام حسابداری بخش عمومی (مورد استفاده مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت)
چک‌لیست بررسی نحوه اجرای استانداردها و نظام حسابداری بخش عمومی
ردیف بودجه‌ای دستگاه اجرایی عنوان دستگاه اجرایی مورد ردیف خیر بلی شرح فعالیت آیا بدهی‌های مربوط به صورت وضعیت‌های تأییدشده، در زمان وقوع مخارج شناسایی شده است؟
آیا حساب‌ها و اسناد دریافتنی حاصل از عملیات غیرمبادله‌ای در زمان تحقق درآمد غیرمبادله‌ای شناسایی می‌شود؟
آیا بدهی‌ها و مطالبات به‌موقع از طریق سامانه‌های مرتبط (سناماو سمادنو) ارسال شده است؟
آیا تفصیلی اشخاص برای حساب‌های بدهی‌ها و مطالبات به‌درستی تعریف شده است؟
آیا درآمد حاصل از فروش کالا یا ارائه خدمات به اشخاص بر اساس صورت‌حساب صادره آن شناسایی شده است؟
آیا گروه کارشناسی منتخب آن واحد (موضوع دستورالعمل اجرایی نحوه و زمان شناسایی اولیه، برکناری دائمی و واگذاری دارایی‌های دولت) به‌منظور شناسایی دارایی‌های قبل از سال 1394 تشکیل شده است؟
دستگاه اجرایی ذیربط. مورخ بر اساس حکم شماره آیا دارایی‌های قبل از سال،1394 مطابق الزامات دستورالعمل اجرایی بند (6)و صورت‌جلسه گروه کارشناسی منتخب دستگاه اجرایی شناسایی گردیده است؟
. مورخ و شماره مورخ پیوست اسناد حسابداری شماره مورخ بر اساس صورت‌جلسه گروه کارشناسی به شماره آیا استهلاک دارایی‌های استهالکپذیر بر اساس پیوست (5)نظام حسابداری بخش عمومی به‌درستی محاسبه و شناسایی گردیده است؟
مورخ شماره بر اساس مستندات سند حسابداری آیا مانده حساب ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به‌درستی محاسبه گردیده است؟
مورخ شماره بر اساس مستندات سند حسابداری آیا مانده حساب ذخیره مرخصی استفاده‌نشده کارکنان به‌درستی محاسبه شده است؟
مورخ شماره بر اساس مستندات سند حسابداری آیا سطوح تفصیلی حساب‌های "اعتبار مصرفشده " و "اعتبار پرداخت‌های غیرقطعی " تعیین گردیده است؟
مورخ و شماره مورخ، شماره مورخ شماره بر اساس بررسی اسناد حسابداری آیا سطح تفصیلی مرکز هزینه در هنگام شناسایی هزینه حقوق و مزایای مستمر کارکنان تعیین می‌شود؟
مورخ و شماره مورخ، شماره مورخ شماره بر اساس بررسی اسناد حسابداری آیا سطح تفصیلی مرکز هزینه در هنگام شناسایی هزینه‌هایی به‌جز هزینه حقوق و مزایای مستمر کارکنان تعیین می‌شود؟
مورخ و شماره مورخ، شماره مورخ شماره بر اساس بررسی اسناد حسابداری نماینده (نمایندگان) خزانه‌داری کل کشور /اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان نام و نام خانوادگی سمت امضاء تاریخ
ردیف بودجه‌ای دستگاه اجرایی عنوان دستگاه اجرایی مورد ردیف خیر بلی شرح فعالیت آیا به‌منظور تعیین اختلاف موجودی‌های شناسایی شده در دفاتر و موجودی‌های انبار، شمارش موجودی‌ها تاکنون انجام شده است؟
بر اساس حکم شماره مورخ یا بر اساس قرارداد شماره مورخ.
آیا دارایی‌های ثابت مشهود تحصیل شده در سال 1397 بر اساس فاکتورهای خرید، اسناد مالکیت یا سایر مدارک پشتوانه آن‌ها در دفاتر شناسایی می‌شود؟
بر اساس بررسی اسناد حسابداری شماره مورخ، شماره مورخ و شماره مورخ آیا دارایی‌های تکمیل شده طرح تملک دارایی‌های سرمایه‌ای، به‌درستی در طبقه‌بندی حساب دارایی‌های ثابت مشهود منظور می‌شود؟
بر اساس بررسی اسناد حسابداری شماره مورخ، شماره مورخ و شماره مورخ یا انتقال دارایی‌ها از واحد گزارشگر بر اساس ثبت‌های شماره (29)و (30)از فصل چهارم (حسابداری عملیات سرمایه‌ای) نسخه سال 1397 نظام حسابداری بخش عمومی شناسایی گردیده است؟
نیازی برای آموزش استانداردها حسابداری بخش عمومی و دستورالعمل‌های حسابداری آن برای کارکنان واحد ذیحسابی و امور مالی آن واحد وجود دارد؟
بند توضیحی آیا سیستمی برای درج اطلاعات پرسنلی در واحد گزارشگر وجود دارد؟
بند توضیحی آیا سیستم اطلاعات پرسنلی به سیستم حسابداری مرتبط شده است؟
بند توضیحی آیا سیستمی برای درج اطلاعات موجودی‌ها در واحد گزارشگر وجود دارد؟
بند توضیحی آیا سیستم اطلاعات موجودی‌ها به سیستم حسابداری مرتبط شده است؟
بند توضیحی آیا سیستمی برای درج اطلاعات دارایی‌های ثابت مشهود در واحد گزارشگر موجود می‌باشد؟
بند توضیحی آیا سیستم اطلاعات دارایی‌های ثابت مشهود با سیستم حسابداری در ارتباط است؟
بند توضیحی آیا سیستمی برای درج اطلاعات درآمد در واحد گزارشگر موجود می‌باشد؟
بند توضیحی آیا سیستم اطلاعات درآمد با سیستم حسابداری در ارتباط است؟
بند توضیحی نماینده (نمایندگان) خزانه‌داری کل کشور /اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان نام و نام خانوادگی سمت امضاء تاریخ
چک‌لیست گزارشگری بدهی‌ها و مطالبات
ردیف بودجه‌ای دستگاه اجرایی: عنوان و شناسه ملی دستگاه اجرایی:
مورد ردیف خیر بلی شرح فعالیت آیا بدهی‌های مربوط به صورت وضعیت‌های تایید شده، به درستی در زمان وقوع مخارج، شناسایی و اعمال حساب شده است؟
مورخ و شماره مورخ، شماره مورخ شماره بر اساس بررسی اسناد حسابداری آیا حساب‌ها و اسناد دریافتنی حاصل از عملیات غیرمبادله‌ای در زمان تحقق درآمد غیرمبادله‌ای شناسایی می‌شود؟
مورخ و شماره مورخ، شماره مورخ شماره بر اساس بررسی اسناد حسابداری آیا مانده حساب ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به درستی محاسبه و اعمال حساب گردیده است؟
. مورخ بر اساس مستندات سند حسابداری شماره آیا مانده حساب ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان به‌درستی محاسبه گردیده است؟
مورخ بر اساس مستندات سند حسابداری شماره آیا اطلاعات ثبت شده در سمادنو از حیث درج صحیح سال ایجاد بدهی و طلب با رعایت الزامات مربوط و از جمله مفاد بخشنامه شماره 57/
مصادیق رعایت صحیح درج سال ایجاد بدهی/
سایر توضیحات:
نمایندگان مرکز مدیریت بدهی‌های عمومی و روابط مالی دولت نمایندگان دستگاه اجرایی نام و نام خانوادگی سمت امضاء تاریخ
چک‌لیست مدیریت حساب‌های بانکی
تاریخ:
تعداد حساب‌های دستگاه اجرایی تنخواه‌گردان: تمرکزی: پرداخت:
توضیحات خیر بله سوال ردیف حساب‌های پرداخت اصلی حساب‌های پرداخت مطابق بخشنامه‌های خزانه‌داری کل و سامانه مدیریت حساب‌های بانکی الف -دستگاه‌های اجرایی پرداخت اعتبارات هزینه‌ای پرداخت از محل درآمدهای اختصاصی پرداخت سایر منابع رد وجوه اضافه دریافتی پرداخت اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای پرداخت رد وجوه سپرده پرداخت ریالی جهت انجام امور ارزی ب -شرکت‌های دولتی:
پرداخت اعتبارات طرح تملک دارایی‌های سرمایه‌ای پرداخت درآمد شرکت‌های دولتی پرداخت رد وجوه سپرده (بودجه عمومی) پرداخت رد وجوه سپرده (بودجه شرکت‌های دولتی) پرداخت رد وجوه اضافه دریافتی پرداخت سایر منابع پرداخت ریالی جهت انجام امور ارزی ج -دانشگاه‌ها و موسسات تحقیقاتی:
پرداخت از محل بودجه عمومی پرداخت رد وجوه سپرده پرداخت هدایای خاص (در صورت داشتن مجوز قانونی) پرداخت سایر منابع (در صورت داشتن مصداق دریافت وجوه خارج از بودجه) دستگاه اجرایی دارای حساب راکد نزد بانک مرکزی می‌باشد (.بررسی دلایل عدم انسداد) حساب‌های غیر مجاز بسته نشده(. دلایل عدم انسداد) معرفی امضا امضاداران شرکت‌های دولتی بر اساس اساسنامه شرکت و ماده 76 قانون محاسبات عمومی کشور انجام می‌شود(.تعداد و سمت افراد) توضیحات خیر بله سوال ردیف نهادهای عمومی غیردولتی:برای استفاده از منابع عمومی از حساب‌های دولتی نزد بانک مرکزی استفاده می‌کنند.
درصورتی که نهادهای عمومی غیر دولتی جزء دستگاه‌های دریافت کننده هدایا و کمک‌های مردمی است و از حساب دولتی که با مجوز خزانه نزد بانک مرکزی افتتاح شده است استفاده می‌کنند، حساب‌های تمرکز درآمد دستگاه اجرایی دارای ردیف درآمدی و حساب تمرکزی درآمد می‌باشد:
حساب‌های تمرکزی مورد نیاز دستگاه اجرایی بر اساس قانون بودجه سال جاری، تکالیف بودجه‌ای سنوات گذشته و کلیه قوانین الحاقی حاکم، افتتاح شده است.
کلیه حساب‌های تمرکز درآمدی دستگاه اجرایی دارای شناسه واریز می‌باشند.
حساب‌های درآمدی دستگاه اجرایی نزد بانک مرکزی افتتاح شده‌اند شناسه‌های واریز حساب‌های درآمدی براساس الگوریتم تولید شناسه ( بخشنامه 55/
درصورتی که دستگاه اجرایی برای وصول درآمدهای خود از کارتخوان استفاده می‌نماید آیا وجوه واریزی بصورت آنی به حساب‌های خزانه واریز می‌شوند.
دستگاه اجرایی دارای مراکز خودگردان است.
تعداد مراکز خودگردان دستگاه اجرایی چه تعداد است.
وجوه مربوط به مراکز خودگردان به حساب(سایر منابع ) نزد بانک مرکزی واریز می‌شود حساب‌های تمرکز سپرده دستگاه اجرایی دارای حساب تمرکز وجوه سپرده می‌باشد.
سپردههای دریافتی به حساب تمرکز وجوه سپرده نزد خزانه واریز می‌شود.
درصورتی که دستگاه اجرای دارای بیش از یک حساب تمرکز سپرده باشد آیا مجوز خاص دارد حساب‌های تمرکز سپرده دستگاه اجرایی دارای حساب ارزی می‌باشد.
تعداد و مشخصات حساب‌های ارزی دستگاه نزد بانک مرکزی به تفکیک نوع ارز درصورتی که دستگاه اجرایی دارای حساب تمرکزی ارزی باشد کنترل نحوه وصول و واریز آن به حساب ریالی.
توضیحات خیر بله سوال ردیف حساب‌های تنخواه‌گردان و کارت‌های کارپردازی دستگاه دارای حساب تنخواه‌گردان پرداخت است(:کنترل تعداد و ابزار پرداخت حساب) حساب‌های تنخواه نزد یکی از بانک‌های مجاز (ملی، سپه وکشاورزی) افتتاح شده‌اند برای صاحبان امضاء حساب‌های تنخواه مواد 35 و 36 قانون محاسبات رعایت شده‌اند.
دستگاه اجرایی دارای کارت کارپردازی می‌باشد تعداد کارت‌های کارپردازی برای هر حساب تخواه گردان دستگاه اجرایی چه تعداد است؟
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting