ثبت‌های حسابداری مطالبات تأیید شده پیمانکاران در نظام حسابداری بخش عمومی ۱۴۰۵

۱- مقدمه

طبق مقررات مربوط به اخذ تضمین، مطالبات قانونی قطعی شدهی قراردادها به میزان مورد تایید واحد گزارشگر و ذیحساب مربوط به عنوان یکی از انواع تضمین‌ها قابل قبول میباشد، بر این اساس با پذیرش مطالبات اشخاص ذینفع به عنوان تضمین، وجوه سپرده آن‌ها مسترد می‌شود. در این راستا خالص وجوه مذکور پس از درخواست وجه از خزانه اخذ و تعهدات مربوط تسویه می‌شوند. همچنین در صورت تحقق منابع مالی دولت و دریافت وجوه تخصیص یافته مربوط از خزانه، خالص تعهدات پرداخت شده از محل وجوه سپرده به حساب مربوط در خزانه واریز و کسور متعلقه پرداخت می‌شود.

حساب‌های انتظامی حساب انتظامی- تضمین‌های دریافتی

۳- حسابداری مطالبات تایید شده پیمانکاران به‌عنوان ضمانتنامه وجه الضمان

ثبت شماره (۱)؛ به هنگام دریافت سپرده‌های دریافتی از محل قرارداد منعقده موردنظر (حداکثر معادل خالص قابل پرداخت به پیمانکار)

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
بانک رد وجوه سپرده	**	مطالبات از خزانه	**

ثبت شماره (۲)؛ به هنگام تعیین و احتساب مطالبات پیمانکار بابت قرارداد منعقده به عنوان تضمین، استرداد سپرده مربوط و پرداخت

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
حساب انتظامی- تضمین‌های دریافتی	**	طرف حساب انتظامی- تضمین‌های دریافتی	**
حساب‌ها و اسناد پرداختنی	**	بدهی بابت وجه‌الضمان	**
سپرده‌های پرداختنی	**	بانک رد وجوه سپرده	**

تمام یا بخشی از مطالبات پیمانکار (حداکثر معادل خالص قابل پرداخت به پیمانکار) از محل سپرده های دریافتی بابت قرارداد مزبور

ثبت شماره (۳)؛ پس از تامین وجوه بابت تادیه تمام یا قسمتی از مطالبات پیمانکار و واریز آن به حساب سپرده مربوط

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
طرف حساب انتظامی- تضمین‌های دریافتی	**	حساب انتظامی- تضمین‌های دریافتی	**
بدهی بابت وجه‌الضمان	**	سپرده‌های پرداختنی	**

ثبت شماره (۴)؛ واریز وجوه سپرده به حساب مربوط

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
بانک دریافت وجوه سپرده	**	بانک پرداخت سرمایه‌ای	**

بدیهی است ثبت‌های بودجهای لازم در این خصوص اعمال و همچنین کسور مربوط نیز پس از تامین اعتبار لازم، پرداخت خواهد شد.

ثبت شماره (۵)؛ در صورت جایگزینی مطالبات تایید شده پیمانکاران با سایر تضمین‌ها

بدهکار — عنوان حساب معین	مبلغ	بستانکار — عنوان حساب معین	مبلغ
حساب ها و اسناد پرداختنی	**	بدهی ب اب ت وجه الضمان	**

لازم به ذکر است علاوه بر شناسایی رویداد فوق، سطح تفصیلی نوع و موضوع تضمین حساب انتظامی– تضمین‌های دریافتی و طرف حساب آن تعدیل می‌شود.

منبع : نسخه سال ۱۴۰۵ نظام حسابداری بخش عمومی — وزارت امور اقتصادی و دارایی

منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting