راهنمای کنترل پیش‌پرداخت قراردادهای تأمین یا خرید کالا، تجهیزات و مصالح ۱۴۰۵؛ ۸ نکته برای ذیحساب
چک‌لیست رسیدگی پیش‌پرداخت در قراردادهای تأمین یا خرید کالا و تجهیزات و مصالح — فصل دوم «چک‌لیست‌های اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای» از مجموعه کنترل‌های مالی در حسابرسی داخلی بخش عمومی، وزارت امور اقتصادی و دارایی — خزانه‌داری کل کشور (ابلاغ ۱۴۰۵/۰۵/۱۷)
این چک‌لیست از فصل دوم چک‌لیست حسابرسی خزانه‌داری ۱۴۰۵ است. زیر هر کنترل، مستند قانونی آن آمده است.
کنترل ۱
آیا پیش‌پرداخت در اسناد فرآیند ارجاع کار و قرارداد تا سقف ۲۵ درصد مبلغ اولیه پیمان پیش‌بینی شده است؟
مستند: جزء (۴) بند الف ماده (۱۴) قانون برگزاری مناقصات
ماده ۱۴ - اسناد مناقصه
الف - تمامی اسناد مناقصه باید به طور یکسان به همه داوطلبان تحویل شود.
ب - اسناد مناقصه شامل موارد زیر است:
۱ - نام و نشانی مناقصه‌گزار.
۲ - نوع و مبلغ تضمین مناقصه.
۳ - محل، زمان و مهلت دریافت اسناد، تحویل پیشنهادها و گشایش آنها.
۴ - مبلغ پیش‌پرداخت و تضمین حسن انجام کار.
۵ - مدت اعتبار پیشنهادها.
۶ - شرح کار، مشخصات فنی بازرگانی، استانداردها، نوع، کمیت و کیفیت کالا یا خدمات.
۷ - برنامه‌ریزی انجام کار یا تحویل کالا.
۸ - معیارها و روش ارزیابی کیفی مناقصه‌گران.
۹ - روش تهیه و مهلت مقرر برای تسلیم پیشنهادها و تعداد نسخه‌های آنها.
۱۰ - متن قرارداد شامل موافقتنامه، شرایط عمومی و خصوصی و ضمائم آن.
۱۱ - صورتجلسات و توضیحات موضوع ماده (۱۷).
۱۲ - سایر اسنادی که به تشخیص مناقصه‌گزار لازم باشد.
کنترل ۲
آیا ضمانتنامه اجرای تعهدات قرارداد ارائه شده است؟
مستند: بند (ب) ماده (۵) آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی
ماده ۵ - در معاملات خرید انواع کالا و ماشین آلات، تضمین ها شامل تضمین شرکت در فرآیند ارجاع کار و حسب مورد تضمین انجام تعهدات، تضمین پیش پرداخت و تضمین حسن اجرای کاراست که مبلغ آنها به شرح زیر تعیین می شود:
الف (اصلاحی 18/01/1400)– تضمین شرکت در فرآیند ارجاع کار: مبلغ تضمین برحسب درصدی از برآورد خرید به شرح جدول شماره (1) تعیین می شود:
جدول شماره (1) - مبلغ تضمین شرکت در فرآیند ارجاع کار خرید کالا و ماشین آلات آماده سفارشی
| مبلغ برآورد | تا (20) برابر سقف معاملات متوسط | مازاد بر (20) تا (200) برابر سقف معاملات متوسط | مازاد بر (200) برابر سقف معاملات متوسط |
| درصد | 5 | 2 | 1 |
| نوع تضمین | تضمین معتبر شرکت در فرآیند ارجاع کار، به صورت یک یا ترکیبی از تضمین های موضوع بندهای (الف)، (ب)، (پ)،(ج)،(چ) و (ح) و (خ) ماده (4) می باشد. |
ب (اصلاحی 18/01/1400)- تضمین انجام تعهدات: مبلغ تضمین انجام تعهدات در معاملات خرید کالا و ماشین آلات آماده ده درصد مبلغ معامله و در معاملاتی که موضوع آن خرید ماشین آلات سفارشی (از اشخاصی که تعهد ساخت و فروش را می پذیرند) است به میزان حداقل پنج درصد مبلغ معامله می باشد. تضمین معتبر برای انجام تعهدات برحسب درصدی از مبلغ معامله به شرح جداول شماره (2) و (3) می باشد:
جدول شماره (2) - مبلغ تضمین انجام تعهدات در معاملات خرید کالا و ماشین آلات آماده
| مبلغ برآورد | تا (20) برابر سقف معاملات متوسط | مازاد بر (20) برابر سقف معاملات متوسط | |
| درصد | 10 | 5 | 5 |
| نوع تضمین | (الف)،(ب)، (پ)، (ج)، (چ) و(ح)و (خ) | (الف)، (ب)، (پ)، (ج)، (چ) و(ح) و (خ) | (الف)، (ب)، (پ)، (ت)، (ج)، (چ) و (ح)و (خ) |
جدول شماره (3) - مبلغ تضمین انجام تعهدات در معاملات خرید ماشین آلات سفارشی (ساخت ماشین آلات)
| مبلغ برآورد | تا (20) برابر سقف معاملات متوسط | مازاد بر (20) برابر سقف معاملات متوسط | |
| درصد | 5 | 5 /2 | 5 /2 |
| نوع تضمین | (الف)، (ب)، (پ)، (ج) ، (چ)، (ح)و (خ) | (الف)، (ب)، (پ)، (ج)، (چ) و (ح)و (خ) | (الف)، (ب)، (پ)، (ت)، (ج)، (چ) و (ح) و (خ) |
مهلت های مناقصه گر برای ارایه تضمین انجام تعهدات و امضای قرارداد باید در اسناد ارجاع کار تصریح شود. مهلت مناقصه گزار در امضا و ابلاغ قرارداد حداکثر تا پایان مدت اعتبار پیشنهادها است.
تبصره ۱ - در خرید کالا و ماشین آلات آماده، چنانچه تحویل کل موضوع معامله به کارفرما طبق مشخصات فنی به صورت یکجا در قبال دریافت مبلغ و با ارایه تضامین کیفیت (گارانتی) لازم صورت پذیرد، ارایه تضمین انجام تعهدات ضرورت ندارد.
تبصره ۲ - در معاملات خرید کالا و ماشین آلات آماده به میزان تضمین انجام تعهدات، از کالای مورد معامله به عنوان تضمین انجام تعهدات دریافت می شود. عدم پذیرش این موضوع باید در اسناد ارجاع کار قید گردد.
پ (اصلاحی 31/04/1405)- تضمین معتبر برای پیش پرداخت: معادل مبلغ پیش پرداخت که شامل ضمانت نامه های موضوع بندهای (الف)، (پ)، (ث)، (ج)، (چ) و (ح) و (خ) ماده (4) می باشد.
ت - نگهداری و آزادسازی تضمین انجام تعهدات: تضمین انجام تعهدات درمعامله ماشین آلات، تجهیزات و انواع کالاهایی که احراز عملکرد مطلوب آن کالاها در دوره زمانی مشخص شده در هنگام ارجاع کار یا انعقاد قرارداد لازم است، باید تا پایان آن دوره زمانی باقی مانده و آزاد نشود مگر آنکه در قرارداد مربوط، تضمین کیفیت (گارانتی) مناسبی جایگزین آن شود.
تبصره ۱ - تسری این تضمین به کالاهای مصرفی به تشخیص کارفرما و اعلام آن در اسناد فرآیند ارجاع کار می باشد.
تبصره ۲ - صد درصد مبلغ سپرده حسن اجرای کار در ازای ضمانت نامه های موضوع بندهای (الف)، (پ)، (ث)، (ج)، (چ)، (ح) ماده (۴) به پیمانکار بازگردانده می شود. حداکثر پنجاه درصد ضمانت نامه ها می تواند از نوع موضوعات بند (ث) ماده (۴) باشد.
کنترل ۳
آیا پیش‌پرداخت بر اساس تقاضای تأمین کننده و تایید ناظر قراردادحسب مورد و دستور مقام مجاز درخواست شده است؟
مستند: مواد (۵۳) و (۵۹) و (۶۱) قانون محاسبات عمومی کشور
ماده ۵۳ - اختیار و مسئولیت تشخیص و انجام تعهد و تسجیل و حواله به عهده وزیر یا رئیس موسسه و مسئولیت تامین اعتبار و تطبیق پرداخت با قوانین و مقررات به عهده ذیحساب می‌باشد.
تبصره ۱ - اختیارات و مسئولیت‌های موضوع این ماده حسب مورد مستقیما و بدون واسطه از طرف مقامات فوق به سایر مقامات دستگاه مربوط کلا یا بعضا قابل تفویض خواهد بود لکن در هیچ مورد تفویض اختیار و مسئولیت سلب اختیار و مسئولیت از تفویض‌کننده نخواهد کرد.
تبصره ۲ - در اجرای این ماده تفویض اختیارات و مسئولیت‌های مربوط به وزیر یا رئیس موسسه و ذیحساب به شخص واحد و نیز تفویض اختیار و مسئولیت‌های وزیر یا رئیس موسسه به ذیحساب و یا کارکنان تحت نظر او مجاز نخواهد بود.
ماده ۵۹ - در مواردی که لازم است قبل از انجام تعهد بر اساس شرایط مندرج در احکام یا قراردادها طبق مقررات وجهی پرداخت شود می‌توان به تشخیص مقامات مجاز مبالغی به عنوان پیش‌پرداخت تادیه نمود.
ماده ۶۱ - میزان و موارد تادیه پیش‌پرداخت و علی‌الحساب و همچنین نحوه واریز و احتساب آنها به هزینه قطعی طبق آیین‌نامه‌ای است که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
کنترل ۴
آیا در قبال پیش‌پرداخت، تضمین معتبر اخذ شده است؟
مستند: بند (پ) ماده (۵) آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی
متن این ماده زیر کنترل ۲ آمده است.
کنترل ۵
آیا استعلام اصالت ضمانتنامه انجام شده است؟
مستند: ماده (۸) آیین‌نامه نحوه فعالیت دستگاههای اجرایی در سامانه تدارکات الکترونیکی دولت
ماده 8 - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (در خصوص ضمانتنامه بانکی و غیربانکی و سفته)، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور (در خصوص وثیقه ملکی) و سازمان بورس و اوراق بهادار (در خصوص اوراق مشارکت) مکلفند ظرف سه ماه پس از ابلاغ این تصویب نامه، امکان استعلام سامانه ای (سیستمی) اصالت ضمانتنامه های مذکور در ماده (4) آیین نامه تضمین معاملات دولتی را فراهم نموده و در اختیار مرکز توسعه تجارت الکترونیکی قرار دهند.
کنترل ۶
آیا اعتبار لازم در طرح و موافقتنامه ذی‌ربط پیش‌بینی شده است؟
مستند: ماده (۱۹) قانون برنامه و بودجه کشور
ماده 19 - بودجه مصوب از طرف نخست وزیر بکلیه دستگاههای اجرائی جهت اجرا ابلاغ خواهد شد.
در اجرای بودجه دستگاه اجرائی مکلف است براساس شرح فعالیتها و طرحها که بین دستگاه و سازمان مورد توافق واقع شده است در حدود اعتبارات مصوب عمل نماید.
کنترل ۷
تأیید و امضاء سند توسط ذیحساب و یا معاون ایشان و بالاترین مقام دستگاه اجرایی یا مقام مجاز از طرف ایشان و پرداخت در وجه حساب بانکی ذی‌نفع
در چک‌لیست برای این کنترل مستند قانونی درج نشده است.
کنترل ۸
آیا کنترل ثبت اطلاعات پرداخت در پایگاه اطلاعات قراردادی کشور موضوع ماده (۲) بخشنامه شماره ۹۷/
متن کامل این مستند در سایت هست: بخشنامه ثبت اطلاعات قراردادها در پایگاه اطلاعات قراردادهای کشور (شماره ۹۷/
مستند: بخشنامه بند (پ) ماده (۳) قانون ارتقاء سلامت اداری و مبارزه با فساد
متن کامل قوانین در سایت
- قانون برگزاری مناقصات (مصوب ۱۳۸۳)
- آیین‌نامه تضمین معاملات دولتی با آخرین اصلاحات؛ ضمانتنامه شرکت در فرایند ارجاع کار، انجام تعهدات و پیش‌پرداخت
- قانون محاسبات عمومی کشور (مصوب ۱۳۶۶)
- آیین‌نامه نحوه فعالیت دستگاههای اجرایی در سامانه ستاد (۱۳۹۹)؛ متن کامل با اصلاحات
- قانون برنامه و بودجه کشور مصوب ۱۳۵۱/۱۲/۱۰
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting