فعال شدن درخواست استرداد مالیات رفاهیات سال‌های ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۲

🔰آموزشی : راهنمای استرداد مالیات حقوق قبل از سال ۱۴۰۳ بانضمام رای هیات عمومي دیوان عدالت اداری

متن فایل

راهنمای رسیدگی فهرست استرداد مالیات حقوق

مطابق با تبصره (۴) بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۴ در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرا دیوان عدالت اداری باشد، درصورت استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق‌بگیر و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوق‌بگیر نیاز نبوده و استرداد اضافه پرداختی مالیات در درگاه دریافت فهرست حقوق و دستمزد به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق‌بگیر انجام خواهد شد. براین اساس، در درگاه دریافت فهرست حقوق و دستمزد (salary.tax.gov.ir) «ارسال فهرست حقوق جدید» نوع فهرست «فهرست درخواست استرداد» پیاده‌سازی و برای ثبت درخواست کارفرمایان محترم قابل بهره‌برداری می‌باشد.

برای استفاده از این بخش، نکات زیر را در نظر داشته باشید:

۱- حسب مفاد بند (۲) نامه شماره ۲۱۰/۸۷۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ معاونت حقوقی فنی مالیاتی، فهرست استرداد صرفا برای سال‌های ۱۴۰۰، ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ قابل انتخاب می‌باشد.

۲- مبلغ مجاز جهت اعلام پرداختی‌ها بابت امور رفاهی و انگیزشی برای فهرست استرداد، براساس اعلام معاونت حقوقی و فنی مالیاتی در نامه شماره ۲۱۰/۸۷۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ به اندازه ۱۱.۷٪ از کل دریافتی حقوق بگیر (به غیر از موارد معاف از پرداخت مالیات) در نظر گرفته شده است.

۳- در صورتی که مالیات سال حقوق مورد نظر کارفرما رسیدگی و منجر به صدور برگ تشخیص مالیات شده باشد، استرداد، پس از ثبت کد رهگیری گزارش رسیدگی سیستمی مبنای صدور برگ تشخیص (دریافت شده از سامانه رسیدگی مالیات حقوق) توسط اداره امور مالیاتی مربوطه، به صورت سیستمی انجام می‌شود. در حالتی که رسیدگی انجام نشده باشد، استرداد مالیات اضافه پرداختی بر مبنای مبالغ ابرازی کارفرما در فهرست‌های تسلیمی انجام می‌شود. بدیهی حسب مقررات ماده ۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم، چنانچه در رسیدگی مشخص شود کارفرما مالیات را کمتر از میزان واقعی پرداخت نموده است، مالیات متعلق به انضمام جرائم موضوع آن قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی می‌باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده ۱۵۷ آن قانون مطالبه می‌شود.

۴- توجه نمایید در صورتی که در رسیدگی‌های قبلی دریافتی‌های رفاهی انگیزشی در شمار دریافتی‌های معاف (ثبت شده در فیلد سایر معافیت‌ها) مورد پذیرش قرار گرفته باشند، مبالغ مزبور در محاسبه میزان مالیات قابل استرداد لحاظ و محاسبات پس از کسر موارد پذیرفته شده انجام می‌شود.

فرآیند ثبت درخواست استرداد مالیات پرداختی‌های رفاهی و انگیزشی توسط کارفرما (پرداخت کنندگان حقوق) در درگاه ارسال فهرست حقوق به شرح زیر می‌باشد:

درگاه ارسال فهرست حقوق salary.tax.gov.ir (اقدام توسط کارفرما): – کارفرما از منوی «فهرست حقوق» گزینه «فهرست حقوق جدید» را انتخاب می‌کند. * تمامی فهرست‌های ارسالی ازجمله «درخواست‌های استرداد» در صفحه «مشخصات فهرست‌های ارسالی» قابل مشاهده است.

[تصویر صفحه مشخصات کارفرما و مشخصات فهرست‌های ارسالی: نام مودی: سازمان امور مالیاتی کشور، شرح نوع مالکیت: دولتی، واحد مالیاتی: ۳۸۰۱۴۴. جدول فهرست‌های ارسالی شامل ردیف ۱ شماره فهرست ۴۳۶۶۷۹۳۲ نام فهرست: فهرست حقوق شهریور ۱۴۰۴، نوع فهرست: اصلی، سال ۱۴۰۴، ماه ۶؛ ردیف ۲ شماره فهرست ۴۳۶۶۷۹۳۱ نام فهرست: درخواست استرداد سال ۱۴۰۰، نوع فهرست: استرداد، سال ۱۴۰۰، ماه ۱؛ ردیف ۳ شماره فهرست ۴۳۶۶۷۹۳۰ نام فهرست: فهرست حقوق شهریور ۱۴۰۴، نوع فهرست: اصلی، سال ۱۴۰۴، ماه ۶.]

– کارفرما «واحد مالیاتی» که فهرست‌های حقوق خود را به آن ارسال نموده است انتخاب می‌کند. – از قسمت نوع فهرست، «فهرست درخواست استرداد» را انتخاب می‌کند.

[فرم فهرست حقوق جدید شامل فیلدهای: سال، ماه، واحد مالیاتی: مودیان متوسط-۳۸۰۱۴۴، نوع فهرست: اصلی / تبصره یک ماده ۸۶ (قبل از ۱۴۰۲) / تبصره دو ماده ۸۶ (حق تدریس) / تبصره دو ماده ۸۶ (حق تحقیق) / فهرست درخواست استرداد، نام، نحوه ثبت فهرست، فایل اطلاعات پرسنلی (WP)، نام فهرست، نحوه پرداخت مالیات: واریز نقدی، فایل ریز حقوقی (WH)، تاریخ ثبت روزنامه (تاریخ تخصیص)/تاریخ پرداخت حقوق، تاریخ پرداخت از خزانه، دکمه ثبت فهرست.]

پس از انتخاب «فهرست درخواست استرداد» سایر گزینه‌های مرتبط با ارسال فایل حقوق و دستمزد به کاربر نمایش داده نمی‌شود.

[فرم فهرست حقوق جدید: سال، ماه، واحد مالیاتی: مودیان متوسط-۳۸۰۱۴۴، نوع فهرست: فهرست درخواست استرداد، نام: فهرست استرداد ۰، نحوه ثبت فهرست: بدون ارسال فایل، فایل استرداد (WR)، دکمه ثبت فهرست، بازگشت به صفحه اصلی.]

– مودی (کارفرما) می‌بایست فایل فهرست حقوق‌بگیرانی که در کل سال مورد نظر، بابت دریافتی‌های رفاهی و انگیزشی مالیات اضافه از آنها کسر و پرداخت شده است را در سامانه بارگذاری نموده و یا اینکه اطلاعات آنها را به صورت برخط در سامانه وارد نماید.

* علاوه بر اطلاعات هویتی حقوق بگیر، ثبت مقدار در دو فیلد «مبلغ رفاهی انگیزشی» و «شماره شبا» به تفکیک هر حقوق‌بگیر الزامی است. شماره شبای اعلامی از طریق سرویس با اطلاعات بانک تطبیق داده می‌شود و می‌بایست مربوط به همان حقوق بگیر (کد ملی) باشد.

* برای هر سال صرفا یک فهرست استرداد برای تمام حقوق‌بگیران، توسط پرداخت کننده حقوق (کارفرما) قابل ارسال است.

* استمرار رابطه استخدامی حقوق‌بگیر و کارفرما از طریق بررسی اطلاعات فهرست‌های ارسالی دو ماه اخیر کنترل می‌شود. در صورت عدم وجود استمرار رابطه استخدامی امکان ثبت درخواست استرداد وجود ندارد.

[فرم ثبت اطلاعات: جدول ۱: اطلاعات هویتی حقوق بگیر: ۱- شماره ملی، ۲- نام، ۳- نام خانوادگی، ۴- عنوان معافیت. جدول ۲: مبلغ رفاهی انگیزشی: ۱- مبلغ رفاهی انگیزشی، ۲- شماره شبا (IR). دکمه اضافه کردن پرسنل به فهرست استرداد، بازگشت به صفحه عملیات، بازگشت به صفحه اصلی.]

—

هیئت عمومی دیوان عدالت اداری دادنامه «فلا تتبعوا الهوی ان تعدلوا»

شماره دادنامه: ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۰۷۲۷۱۳ تاریخ تنظیم: ۱۴۰۴/۰۵/۰۶ شماره پرونده: ۱۴۰۳۳۱۹۲۰۰۰۰۶۸۵۷۱۰ شماره بایگانی شعبه: ۰۳۰۱۶۵۶

کلاسه پرونده: ۰۳۰۱۶۵۶ خواهان‌ها: آقای آرش موسی زاده حقیقی فرزند حشمت اله – خانم مریم نیک خواه فرزند فرخ الدین خوانده: سازمان امور مالیاتی کشور موضوع شکایت و خواسته: ابطال بندهای ۲ و ۵ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷ مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

گردش کار: شاکیان به موجب دادخواستی تقاضای ابطال بندهای ۲ و ۵ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷ مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور را از بدو صدور در دیوان عدالت اداری مطرح کرده که دادخواست مزبور پس از ثبت، به هیات عمومی دیوان عدالت اداری ارجاع و تحت کلاسه فوق ثبت شده است. پس از اجرای تشریفات قانونی معمول و بررسی پرونده، موضوع شکایت به دلیل ملغی الاثر شدن بخشنامه مورد اعتراض از بدو صدور از جمله بندهای ۲ و ۵ آن، مشمول حکم مقرر در ماده ۸۵ قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی ۱۴۰۲ تشخیص گردید. با اعلام پایان رسیدگی، به شرح زیر قرار رد شکایت صادر می‌شود.

قرار دیوان با عنایت به اینکه به موجب قسمت اخیر بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور این بخشنامه، بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷ مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور نسخ شده است و تاریخ اجرای بخشنامه صدرالذکر نیز از تاریخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ (از زمان صدور بخشنامه مورد اعتراض) تعیین شده است، لذا بخشنامه مورد اعتراض از جمله بندهای ۲ و ۵ آن در حال حاضر کان لم یکن گردیده و قابلیت اجرایی نداشته و بدین ترتیب رسیدگی به شکایت مطروحه منتفی بوده و مستند به حکم مقرر در ماده ۸۵ قانون دیوان عدالت اداری اصلاحی ۱۴۰۲ درخصوص موضوع خواسته قرار رد شکایت صادر می‌گردد. این قرار قطعی است.

مهدی دربین معاون قضایی در امور هیات عمومی و هیات‌های تخصصی دیوان عدالت اداری امضای صادر کننده تصویر برابر با اصل است. نشانی: تهران – بزرگراه ستاری – بلوار شهید مخبری – نبش خیابان ایران زمین – ساختمان دیوان عدالت اداری

—

قوه قضائیه دادخواست بدوی دیوان عدالت اداری کدرهگیری: ۱۴۰۳۲۲۰۹۵۹۹۰۷۴۱۳ پیوست: ۱ برگ

مشخصات شاکی: نام: آرش، نام خانوادگی: موسی زاده حقیقی، نام پدر: حشمت اله، شغل: مشاور، محل اقامت: استان فارس – شیراز – ابیوردی۲ کوچه مرادی کوچه ۱۶ پلاک ۷۲. نام: مریم، نام خانوادگی: نیک خواه، نام پدر: فرخ الدین، شغل: نویسنده، محل اقامت: تهران – مارلیک.

طرف شکایت: سازمان امور مالیاتی کشور (دفتر حقوقی ستاد سازمان امور مالیاتی کشور)، استان تهران – شهرستان تهران – تهران – میدان امام خمینی خیابان صوراسرافیل خیابان داور سازمان امور مالیاتی کشور.

موضوع شکایت: ابطال در راستای ماده ۸۰ (ابطال بند ۲ و ۵ بخشنامه ۲۰۰.۱۴۰۲.۱۷ از تاریخ تصویب به لحاظ مغایرت با ماده ۲۴۲ ق.م.م – رای ۱۳۳۸ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری – ماده ۳۰۱ تا ۳۰۳ قانون مدنی).

دلایل و منضمات: ۱- تصویر مصدق به شماره ۲۰۰.۱۴۰۲.۱۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۵.

«العدل اقوی اساس» عدل سنگ زیرین بنیاد اسلام است.

ریاست محترم دیوان عدالت اداری قضات شریف دیوان عدالت اداری با سلام و عرض تحیت

احتراما خاطر روشن ضمیر ذات مقدس قضائی را مستحضر می‌دارم، مقرره مورد شکایت بدلایل مشروحه آتی الذکر، حاوی ایرادات بسیاری بوده و استحقاق اجابت دارد، و به همین منظور با ذکر یک پیش گفتار، به طرح و توصیف ایرادات می‌پردازم:

دادرسان گرانقدر دیوان عدالت به عنوان عالی ترین مرجع قضایی و عدالت بهتر می‌دانند، نفس الامری بودن عدالت در کنار مطلق بودن چیزی همانند وضع قانون به وسیله قانونگذار یا رواج آن در عرف جاری جامعه نیست که اعتبار و ارزش پیدا کرده باشد، بلکه اعتبار و مشروعیت همه آن‌ها از خود عدالت بوده و عدالت نیز تابع خواست و اراده قانونگذار و سلیقه فردی یا جمعی افراد نیست، بلکه حقیقتی است که ارزش ذاتی و اعتبار نفسانی دارد در نتیجه عدالت، حقیقتی فراتر از قانون می‌باشد.

با پاسداری از آغازین کلام، معتقد بوده و رجا واثق دارم، بند ۲ و ۵ بخشنامه ۲۰۰.۱۴۰۲.۱۷ مورخ ۱۵/۰۹/۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی کشور دارنده ایرادات فراوان بوده.

متن مقرره: بند ۲: شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی مالیات مذکور، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال، می‌باشد. بند ۵: مفاد یا قسمت هایی از دستورالعمل و بخشنامه های قبلی که مغایر با این بخشنامه باشد، لغو می گردد.

جهات نقض بشرح ذیل می‌باشد: مغایر با ماده ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم مغایر با مواد ۳۰۱ تا ۳۰۳ قانون مدنی و ۲۶۵ قانون مدنی مغایر با رای ۱۳۳۸ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری مغایر و تعارض با دفاعیات سازمان امور مالیاتی در رای ۱۳۳۸ که در جای خود تامل برانگیز است به لحاظ تغییر عقیده دادن!!!!!!!

بند ۱- سابقا سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه شماره ۳۰/۴/۲۱۴۰/۴۹۴۶ مورخ ۱۳۷۰/۰۲/۲۸ و با در نظر داشت مواد قانونی، رویه ای واحد را در استرداد مالیات اضافه پرداختی درخصوص مالیات حقوق بیان نموده بود و این امر مورد تایید قضات دیوان عدالت اداری نیز قرار گرفته و این بخشنامه طی دادنامه شماره ۱۳۳۸ به تاریخ ۱۴۰۰/۱۲/۰۷ توسط هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، مطابق با قانون تشخیص گردید.

اما متاسفانه به موجب بند ۵ بخشنامه ۲۰۰.۱۴۰۲.۱۷ سازمان امور مالیاتی بخشنامه قبلی خود را نادیده گرفته و عملا نسبت به یکسان سازی مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم اقدام و شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداخت مالیاتی را، ارائه درخواست توسط مودی و در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، در نظر گرفته و درخواستهای خارج از این بازه را مورد پذیرش قرار نمی‌دهد. لذا در مانحن فیه، اطلاق این مقرره که تمایزی میان استرداد وجوه مالیاتی ناشی از اشتباه در محاسبه با استرداد وجوه مالیاتی ناشی از محاسبه صحیح قائل نشده است، بر خلاف تقسیم بندی قانونی مواد ۸۷ و ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم و نیز دادنامه ۱۳۳۸ هیات تخصصی مالیاتی و بانکی دیوان عدالت اداری است.

بند ۲- در ماده ۲۴۲ ق.م.م نیز مقنن صراحتا بیان میدارد که: اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می‌باشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند.

تبصره – مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (۱.۵٪) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می‌باشد و از محل وصولی‌های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات‌های تکلیفی و علی‌الحساب‌های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضای مدت مزبور جاری خواهد بود.

بدیهی است که در بحث مالیات حقوق مقرره های پی در پی سازمان امور مالیاتی من جمله آرای ۶۰۱ – ۷۳ – ۵۴۱۱ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۹ – ۵۴۲۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۹ – ۵۴۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۹ – ۵۴۷۷ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۹، خود گویای مطالبه من غیر حق مالیات توسط آن سازمان محترم می باشد و حق طبیعی حقوق بگیر می باشد که بدون بازه زمانی نسبت به استرداد اضافه پرداختی مالیات خود اقدام نماید به دلیل پایمال شدن حقوق حقه خود در خصوص غیر مشمولیت یا اصطلاحا معافیت مزایا رفاهی.

همچنین با مداقه به اصل ۴۷ – ۴۹ – ۵۱ قانون اساسی و به استناد مواد ۳۰۱ تا ۳۰۳ و ماده ۲۶۵ قانون مدنی، مطالبه چنین مالیات هایی از مصادیق استیفای ناروا و دارا شدن بلاجهت و دریافت من غیر حق مالیات از اشخاص به شمار می آید. از این رو دستگاه مالیات ستانی ضامن در مسترد داشتن وجوهی که غیر حق به عنوان مالیات دریافت کرده است می‌باشد و حق طبیعی اشخاص جامعه می باشد که نسبت به استرداد اقدام نمایند. بدیهی است که هیچ مالیاتی وضع نمی شود مگر به موجب قانون.

بند ۳- باید بیان داشت که سازمان امور مالیاتی در دفاعیات دادنامه ۱۳۳۸ به موجب لایحه شماره ۲۱۲/۸۷۹۸/ص مورخ ۱۴۰۰/۸/۱۷ تمام قد از بخشنامه ۳۰/۴/۲۱۴۰/۴۹۴۶ دفاع کرده است و پس از آن عقیده خود را تغییر و به تضییق موضوع می‌پردازد در حالی که اصلاحیه قانون نیز نداشته ایم و در جای خود تامل برانگیز است !!!!!!!

درنتیجه: به موجب ماده (۸۷) قانون مالیات های مستقیم: «اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات این قانون مسترد خواهد شد مشروط بر این که بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد….». از طرفی وفق ماده (۲۴۲) همان قانون: «اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه مالیات اضافی دریافت شده است و هم چنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می‌باشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند». در راستای اجرای مقررات مربوط به یک موضوع مالیاتی به عنوان جزئی از کل، می‌بایست به مجموعه تمامی مواد و مقررات ناظر بر آن موضوع توجه شود تا بدین ترتیب بتوان به فهم صحیح مراد قانونگذار در خصوص یک موضوع مالیاتی دست یافت. در این راستا، در صورتی که بین مفاد حکم مقرر در دو ماده قانونی از حیث شمول و دلالت مفهومی تعارضی به نظر برسد، وفق قواعد مقرر در علم اصول، تا زمانی که بین دلالت دو حکم الزام آور، امکان جمع عرفی باشد، لازم است جمع میان مقررات صورت گیرد و از طرد یک حکم قانونی به دستاویز تمسک به حکم قانونی دیگر، اجتناب گردد. (الجمع مهما امکن اولی من الطرح).

در نتیجه برای رفع ابهام و در مقام جمع فی مابین حکم مقرر در مواد (۸۷) و (۲۴۲) قانون مالیات های مستقیم، به نظر می‌رسد که ماده (۸۷) قانون مذکور که به صورت عام، اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق را مورد حکم قرار داده، منصرف از مفاد ماده (۲۴۲) آن قانون است که ناظر بر استرداد مالیات اضافه پرداختی به علت اشتباه در محاسبه می‌باشد و بدین ترتیب در مواردی که اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات و یا استنباط اشتباه در مدلول موارد قانونی و یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما تحقق یافته باشد یا کارفرما بدون رعایت معافیت های مقرر در قانون مذکور، اقدام به کسر مالیات از حقوق بگیر و واریز آن به حساب سازمان امور مالیاتی نموده باشد، چنین مواردی از شمول حکم ماده (۸۷) قانون یادشده خارج بوده و بنا به احکام کلی مقرر در مواد (۲۴۲) و (۲۴۳) قانون مذکور قابل استرداد خواهد بود و درخواست استرداد آن نیز مقید به محدوده خاصی نمی‌باشد. افزون بر این در مواردی که تحقق اضافه پرداختی ناشی از عدم آگاهی مودی و یا کارفرما از شمول معافیت و یا اشتباه در محاسبه در مالیات باشد، عدم اعمال معافیت به دلیل سپری شدن بازه زمانی مشخص (که در ماده ۸۷ قانون مزبور به آن اشاره شده است)، مغایر با اصل عدالت مالیاتی در خصوص مطالبه مالیات از درآمد واقعی مودی می‌باشد و در این گونه موارد می‌بایست به اقتضای رعایت عدالت مالیاتی، اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق نیز همانند اضافه پرداختی مربوط به سایر منابع مالیاتی، بدون محدودیت زمانی قابل استرداد باشد.

در رای وحدت رویه هیات عمومی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۰۴ و به تاریخ ۱۳۹۵/۲/۲۸ نیز به مقررات مواد (۲۴۲) و (۲۴۳) قانون مالیات های مستقیم برای استرداد مالیات حقوق اشاره شده است که این امر به منزله پذیرش تلویحی امکان استرداد اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق و در اجرای مقررات یاد شده می‌باشد.

لذا از قضات ارزنده و ریاست محترم هییت عمومی دیوان عدالت اداری با عنایت به حدیث «علی الید ما اخذت حتی تودی (تودیه)» و همچنین آیه ۲۹ سوره النسا «یا ایها الذین آمنوا لا تاکلوا اموالکم بینکم بالباطل الا ان تکون تجارة عن تراض منکم ولا تقتلوا انفسکم ان الله کان بکم رحیما» ابطال بند ۲ و ۵ مصوبه یاد شده از تاریخ تصویب مورد استدعاست.

مریم نیک خواه – آرش موسی زاده حقیقی

مبلغ هزینه دادرسی: ۰ ریال، تعرفه خدمات: ۰ ریال، هزینه اوراق: ۰ ریال، جمع مبلغ قابل پرداخت: ۰ ریال. جهت رسیدگی به شعبه …….. دیوان عدالت اداری ارجاع می‌شود.

—

وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان امور مالیاتی کشور – رئیس کل بخشنامه شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷ – سال ۱۴۰۲ – مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم مخاطبان/ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی

با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم؛ به اطلاع می‌رساند:

۱- ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مالیات‌های مستقیم مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق می‌باشند.

۲- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی مالیات مذکور، ارائه درخواست کتبی حقوق‌بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال، می‌باشد.

۳- شمول خسارت موضوع تبصره ماده ۲۴۲ قانون مالیات‌های مستقیم، به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق اضافه متعلق دریافت شده است، در صورتی امکان‌پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق‌بگیر، اقدام به استرداد ننماید. در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یاد شده نیز به حقوق‌بگیر پرداخت خواهد شد.

۴- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق‌بگیر را وارد نداند، می‌بایست مراتب را کتبا به حقوق‌بگیر اعلام نماید. حقوق‌بگیر می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیات حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.

۵- مفاد یا قسمت‌هایی از دستورالعمل و بخشنامه‌های قبلی که مغایر با این بخشنامه باشد، لغو می‌گردد.

سید محمد هادی سبحانیان تاریخ اجرا: مطابق بخشنامه، مدت اجرا: نامحدود، مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی، نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی. بخشنامه/دستورالعمل منسوخ: دستورالعمل شماره ۳۰/۴/۲۱۴۰/۴۹۴۶ مورخ ۱۳۷۰/۰۲/۲۸ و مفاد یا قسمت‌هایی از دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های مغایر با این بخشنامه.

—

وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ – سال ۱۴۰۳ – مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۴ موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق مواد ۸۷، ۱۶۹ مکرر، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم مخاطبان/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی

با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم، موارد ذیل را مقرر می دارد:

۱- ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق می‌باشند.

۲- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده ۸۷ قانون، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، می‌باشد.

تبصره۱- هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یادشده بدون رعایت معافیت‌های مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده ۹۱ ق.م.م، بخشودگی مالیاتی ماده ۹۲ ق.م.م و سایر معافیت‌ها از حقوق بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد، همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور می‌بایست در اجرای آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد، این موارد مشمول محدودیت زمانی تعیین شده در ماده ۸۷ قانون نخواهد بود.

تبصره۲- استرداد مالیات پس از کسر هرگونه بدهی مالیاتی به حقوق بگیر انجام خواهد شد.

تبصره۳- محل سکونت حقوق بگیر براساس ترتیبات ذکر شده در بند ۷ تبصره ۸ ماده ۱۶۹ مکرر قانون خواهد بود.

تبصره ۴- نظر به کثرت حقوق بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و باهدف تکریم و تسهیل در امور مودیان، در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیات عمومی دیوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق بگیر و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوق بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق بگیر انجام خواهد شد. بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق بگیر نخواهد بود و در صورت ارائه توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگیر، استرداد براساس درخواست حقوق بگیر صورت خواهد پذیرفت.

۳- باتوجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده ۲۴۲ ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق، اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، در صورتی امکان‌پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر، اقدام به استرداد ننماید. در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یادشده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد.

۴- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق بگیر را وارد نداند، می‌بایست مراتب را کتبا به حقوق بگیر اعلام نماید. حقوق بگیر می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیات حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.

سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور تاریخ اجرا: ۱۴۰۲/۹/۱۵، مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی، نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی. بخشنامه/دستورالعمل منسوخ: دستورالعمل شماره ۳۰/۴/۲۱۴۰/۴۹۴۶ مورخ ۱۳۷۰/۰۲/۲۸، بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷ مورخ ۱۴۰۲/۹/۱۵ و مفاد یا قسمت‌هایی از دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های مغایر با این بخشنامه.

گیرندگان رونوشت: – معاون محترم تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری برای استحضار – مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای برای اطلاع – جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران برای اطلاع – معاونین محترم سازمان برای اطلاع – مراکز و دفاتر ستادی برای اطلاع – شورای عالی مالیاتی برای اطلاع – دادستانی انتظامی مالیاتی برای اطلاع – دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی برای اطلاع و درج در بانک اطلاعات بخشنامه‌ها – اداره کل فناوری اطلاعات برای اطلاع و اقدام لازم در سامانه مربوطه

📎 دانلود فایل: راهنما استرداد(1)_2 (1).pdf (5 MB)

کانال تلگرام @hospitalaccounting
منبع : سایت حسابداری بیمارستان