تغییرات و نکات مهم قوانین تامین اجتماعی از آذر ۱۴۰۳ تاکنون؛ بخشنامه‌ها، نرخ حق بیمه و آرای دیوان
معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگاههای تا ۵ نفر بیمه‌شده
مصوبه هیئت وزیران شماره ۲۰۱۳۳۱ مورخ ۲۲ اسفند ماه ۱۴۰۳ بابت ۲۰٪ جهت کارگاههای کمتر از ۵ نفر با کارفرما است تا سقف حداقل دستمزد مشروط به:
- تولیدی، فنی و صنعتی
- کارگاه مشمول باید قوانین را رعایت کنند
- سازمان باید تا پایان اردیبهشت گزارش آن را به سازمان امور مالیاتی اعلام کند و سازمان مالیاتی ظرف دو ماه درامد را اعلام کند
- سازمان نسبت به کسر معافیت اقدام کند
نامه اداره کل استان خراسان رضوی شماره ۸۰۰/۱۴۰۴/۱۳۹۵۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲
موضوع: معافیت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگاه‌ها تا ۵ نفر بیمه شده
- بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۱۵۷۴/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۱۷ در خصوص کاهش میزان کمک دولت در ارتباط با کارگاههای مشمول قانون معافیت سهم کارفرمایی تا میزان (۵) نفر کارگر
- طبق مفاد بند (د) از ماده (۲۸) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، معافیت (۲۰٪) سهم کارفرمایی موضوع قانون معافیت از پرداخت سهم بیمه کارفرمایانی که حداکثر پنج نفر کارگر دارند مصوب ۱۳۶۱/۱۲/۱۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی، برای کارفرمایانی که درآمد سالانه آنها از پانزده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم بیشتر است، سالانه نیم واحد درصد در طول اجرای برنامه کاهش می‌یابد.
- در فراز پایانی ماده قانونی موصوف نیز اعلام می‌دارد: مشارکت دولت بابت سهم کارفرمایی در پرداخت حق بیمه مذکور معادل حداقل دستمزد و مازاد بر آن به طور کامل بر عهده کارفرما است.
- لذا با توجه به لازم الاجرا شدن قانون و صدور آیین‌نامه اجرایی مربوطه در سال جاری، درحال حاضر کلیه لیست‌های ارسالی کارفرمایان که بابت کارگاههای کمک دولت تا (۵) نفر کارگر در مهلت قانونی ارسال می‌نمایند، تا حداقل دستمزد کماکان مشمول معافیت حق‌بیمه سهم کارفرمایی بوده و پرداخت مابقی حق‌بیمه مربوط به مازاد دستمزد بیمه‌شدگان موصوف با نرخ ۲۷٪ کامل به عهده کارفرما خواهد بود.
انواع پاداش
| پاداش مناسبتی | پاداش کارانه | پاداش عملکردی |
|---|---|---|
| بهتر است به پرسنل یکسان پرداخت شود (آیین نامه ای نداریم) | طبق ضوابط ماده ۴۷ قانون کار | موردی (خاص) و عملکردی باشد |
| مناسبت بهتر است مطابق تقویم باشد (آیین نامه نداریم) | دوره پرداخت متناسب با قرارداد باشد | مستمر نباشد ؛ مصوبه هیئت مدیره (بخشنامه ۱۴۰۴/۲/۱۱) |
شرایط سنی و سابقه بازنشستگان
| شرط | آقایان | بانوان |
|---|---|---|
| حداقل سن درخواست بازنشستگی بدون توجه به سابقه | ۶۰ سال | ۵۵ سال |
| سابقه ۳۰ سال مشروط به | ۵۰ سال سن | ۴۵ سال سن |
- با ۳۵ سال سابقه سن اهمیت ندارد
- کمتر از ۱۰ سال سابقه می‌توان بشرط رعایت سن سابقه را خرید
- در هر صورت پرداخت بازنشستگی حداقل مزد است
- ۲۰ سال سابقه متوالی و ۲۵ سال متناوب در مشاغل سخت و زیان آور مشمول است
محاسبه سن بازنشستگی در قانون جدید (سال ۱۴۰۳)
| سابقه بیمه | میزان افزایش سن بازنشستگی |
|---|---|
| ۲۸ تا ۳۰ سال | بدون افزایش سنی بازنشستگی |
| ۲۵ تا ۲۸ سال | به ازای هر سال تا زمان بازنشستگی دو ماه |
| ۲۰ تا ۲۵ سال | به ازای هر سال تا زمان بازنشستگی سه ماه |
| ۱۰ تا ۲۰ سال | به ازای هر سال تا زمان بازنشستگی چهار ماه |
| ۱ تا ۱۰ سال | به ازای هر سال تا زمان بازنشستگی پنج ماه |
مثال‌ها:
- با ۲۶ سال سابقه ← ۴ سال مانده تا ۳۰ سال، به ازای هر سال ۲ ماه = ۸ ماه اضافه خدمت
- با ۲۰ سال سابقه ← ۱۰ سال مانده تا ۳۰ سال × به ازای هر سال ۳ ماه = ۳۰ ماه اضافه خدمت
- با ۱۱ سال سابقه ← ۱۹ سال مانده تا ۳۰ سال × به ازای هر سال ۴ ماه = ۷۶ ماه اضافه خدمت
- با ۸ سال سابقه ← ۲۲ سال مانده تا ۳۰ سال × به ازای هر سال ۵ ماه = ۱۱۰ ماه اضافه خدمت
نکته اول: سقف سن بازنشستگی برای مردان ۶۲ سال و برای زنان ۵۵ سال است.
نکته دوم: سقف سنوات اضافه خدمت برای مردان تا ۳۵ سال و برای بانوان تا ۳۰ سال است.
نحوه الزام افزایش سنوات بیمه‌پردازان
بخشنامه سازمان تامین اجتماعی شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۶۶۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۳
| سابقه پرداخت حق‌بیمه در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ | مدت افزایش سنوات بیمه‌پردازی به ازای هر سال کسری تا زمان احراز شرایط بازنشستگی |
|---|---|
| بیش از ۲۸ سال تمام | — |
| از ۲۵ سال تا ۲۸ سال تمام | ۲ ماه |
| از ۲۰ سال تا ۲۵ سال تمام | ۳ ماه |
| از ۱۵ سال تا ۲۰ سال تمام | ۴ ماه |
- ۱۱-۲-۲) بیمه‌پردازانی که در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳، کمتر از (۱۵) سال تمام سابقه بیمه‌پردازی دارند به سنوات الزامی بیمه‌پردازی آنان برای بازنشستگی، پنج سال اضافه می‌گردد.
- ۱۱-۲-۳) در اجرای بندهای فوق سابقه مورد نیاز برای بازنشستگی بیمه‌شدگان مرد وفق قانون «تعیین تکلیف تامین اجتماعی اشخاصی که ده سال و کمتر حق‌بیمه پرداخت کرده‌اند.» مصوب ۱۳۹۲/۰۷/۱۷ مجلس شورای اسلامی، به (۱۵) سال افزایش می‌یابد.
- ۱۱-۲-۴) افزایش سنوات الزامی بیمه‌پردازی (موضوع بندهای فوق‌الذکر) با رسیدن سن مردان به (۶۲) سال و زنان به (۵۵) سال متوقف می‌گردد.
- ۱۱-۲-۵) حداکثر سنوات الزامی بیمه‌پردازی برای بازنشستگی مردان ۳۵ سال و برای بازنشستگی زنان ۳۰ سال خواهد بود.
- ۱۱-۲-۶) ادامه اشتغال و بیمه‌پردازی بیمه‌شدگان، پس از تکمیل سوابق الزامی موضوع این بخشنامه بلامانع و مشمول ضرایب افزایشی خواهد بود که متعاقبا اعلام می‌گردد.
- ۱۱-۲-۷) در اجرای قانون مزبور، سابقه بیمه‌پردازی کمتر از یک سال، به نسبت مورد محاسبه قرار می‌گیرد.
مدت اعتبار درخواست بازنشستگی غیرحضوری
درخواست بازنشستگی در سامانه غیر حضوری طی بازه زمانی ۶ ماهه از زمان ثبت با انتخاب زمان توسط کارگر قابل اعمال است (بخشنامه درخواست بازنشستگی غیر حضوری ۱۰۰۰/۱۴۰۲/۱۲۵۱۱).
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۳۹۲۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۶ — حوزه: معاونت بیمه‌ای
الحاق یک بند به فصل دهم بخشنامه تنقیح و تلخیص بازنشستگی با موضوع مدت اعتبار درخواست‌های بازنشستگی بیمه شدگان
پیرو بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۲/۱۲۵۱۱ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۷ با موضوع «بازنشستگی غیرحضوری» و به منظور بهبود فرآیند رسیدگی به درخواست‌های بازنشستگی، یک بند به شرح زیر به فصل دهم بخشنامه صدرالذکر الحاق می‌گردد.
فصل دهم: بازنشستگی غیرحضوری
۲۱- اعتبار درخواست‌های بازنشستگی:
به منظور ارتقاء بهره‌وری و اثربخشی فرآیندهای مرتبط با برقراری مستمری بازنشستگی و با هدف حفظ حقوق حقه و افزایش رضایت‌مندی ذینفعان، درخواست‌های بازنشستگی بیمه‌شدگان طی بازه زمانی (۶ ماهه) از زمان ثبت در سامانه خدمات غیرحضوری و یا دبیرخانه واحدهای اجرایی اعتبار داشته و بیمه‌شدگان/ کارفرمایان محترم می‌توانند در زمان ارایه درخواست، نسبت به انتخاب زمان بازنشستگی منطبق بر تاریخ احراز شرایط قانونی و یا هر تاریخ دلخواه پس از آن در بازه زمانی فوق‌الذکر، اقدام نمایند.
براین اساس کلیه بندهای بخشنامه تنقیح و تلخیص بازنشستگی به شماره ۱۰۰۰/۹۷/۱۳۱۹۶ مورخ ۱۳۹۷/۱۱/۳۰ و الحاقات و اصلاحات آن که در آن به تاریخ تقاضا/ درخواست بازنشستگی اشاره گردیده مشمول این اصلاحیه بوده و فرم شماره (۴) (فرم بند «۵-۱») به شرح پیوست اصلاح می‌گردد.
مدیریت فناوری اطلاعات و تحول دیجیتال و شرکت مشاور مدیریت وخدمات ماشینی تامین مکلفند نسبت به اصلاحات نرم‌افزاری لازم در سیستم‌های مرتبط با توجه به مفاد این بخشنامه اقدام نمایند.
مسوول حسن اجرای این بخشنامه مدیران‌کل استان‌ها، معاونین تعهدات و منابع بیمه‌ای ادارات‌کل استان‌ها، روسای ادارات مستمری، وصول حق‌بیمه، نامنویسی و حساب‌های انفرادی ادارات‌کل استان‌ها و مسوولین و کارشناسان ذیربط در واحدهای اجرایی و مرکز فناوری اطلاعات، آمار و محاسبات می‌باشند.
بیمه بازنشستگان
بخشنامه شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۳/۹۷۶ مورخ ۱۴۰۳/۴/۳
اصل بر این است که بازنشستگان مشمول بیمه نیستند مگر آنکه تمام وقت بودن آنها محرز شود، لذا کارفرمایان موظف هستند مدارکی مانند:
- حکم بازنشستگی
- قرارداد بکارگیری
- مبلغ واریزی
- مستندات ورود و خروج
با توجه به ماهیت شغل را به بازرسان ارائه نمایند.
اعلام ترک کار در غیر لیست حقوق
بخشنامه شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۳/۱۹۹۲
| مرجع | اقدام |
|---|---|
| کارفرما (در صورت ادعای اشتباه در اعلام ترک کار، حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ ارسال لیست) | اسناد و مدارک ترک کار مانند قرارداد، احکام حقوق، فیش حقوق، پرینت حساب بانک بیمه شده و … را ارائه نماید ؛ با توجه به مدارک و گزارش بازرسی تطبیق داده شود |
| اداره کل استان | با توجه به مدارک و نظریه کارشناس تاریخ دقیق ترک کار را اعلام کند ؛ اگر تاریخ ترک کار را تایید ننماید با دلایل کارشناسی ظرف ۱۰ روز به کارفرما اعلام شود |
| اداره کل استان | در صورت احراز نظر کارفرما مراتب به واحد اجرایی ابلاغ گردد ؛ همچنین به شرکت خدمات ماشینی جهت اعمال ترک کار اعلام شود |
| واحد اجرایی | کد پیگیری اصلاح را از خدمات ماشینی اخذ و تا حصول نتیجه پیگیری کند |
کار پاره وقت ساعتی و ارسال لیست به صورت روز کامل
کار پاره وقت ساعتی باید بصورت روز کامل ارسال شود.
نامه شماره ۷۱۰۰/۱۴۰۳/۱۴۰۰ مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۲ — سازمان تامین اجتماعی، مدیرکل امور حقوقی و قوانین
موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره ۴۲۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱۷ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری
- احتراما به پیوست تصویر دادنامه شماره ۴۲۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱۷ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری مبنی بر تایید و عدم ابطال نامه شماره ۵۰۲۰/۱۴۰۱/۲۷۹۴ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۱۶ اداره کل وصول حق بیمه، ارسال و به استحضار می‌رساند.
- شاکی طی دادخواست مطروحه بیان داشته برخی از پزشکان و دندانپزشکان در مطب ها از منشی نیمه وقت استفاده می نمایند و قرارداد کار آنها به صورت ساعتی تنظیم شده و حقوق و مزایای مربوطه را نیز بر همان اساس دریافت می نمایند. لذا سازمان تامین اجتماعی نیز بایست بر اساس نوع قرارداد و مطابق ساعات کارکرد لیست حق بیمه دریافت نماید و نباید لیست حق بیمه را بر اساس یک روز کامل حق بیمه دریافت نماید؛ با توجه به دفاعیات این اداره کل و به موجب دادنامه صادره بشماره ۴۲۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱۷ هیات تخصصی دیوان عدالت اداری، اقدامات این سازمان در خصوص اخذ لیست حق بیمه کارگران نیمه وقت یا ساعتی به صورت یک روز کامل، مطابق قوانین و مقررات تشخیص داده شده و نامه مورد اعتراض ابطال نگردیده است.
- لازم به ذکر است که این دادنامه در خصوص سایر کارگرانی که به صورت ساعتی فعالیت می نمایند اما لیست حق بیمه آنها برابر یک روز کامل دریافت می شود قابلیت استناد خواهد داشت.
تهاتر ۲۰٪ حق بیمه سهم کارفرمایی کارگران ساختمانی
در عملیات ساختمانی پرداختی شما در زمان پروانه با سهم ۲۰٪ کارفرما در لیست حقوق کارگران ماهر قابل تهاتر است. ملاک، کارگر ساختمانی ماهر است (کارت مهارت یعنی مجوز فنی و حرفه ای داشتن).
نامه شماره ۲۹۰/۱۴۰۴/۳۲۶۳۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۱۵ — اداره کل استان اصفهان
موضوع: لحاظ پرداختی حق بیمه سهم کارفرمایی کارگران ساختمانی بابت صدور پروانه توسط مالکین بابت حق بیمه سهم کارفرمایی کارگران ساختمانی مقاطعه کاران
احتراما؛ با توجه به بند دوم ماده (۲) قانون بیمه‌های اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب ۱۳۸۶/۰۸/۰۹ و با امعان‌نظر به مفاد قانون اصلاح ماده (۵) قانون بیمه‌های اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب ۱۴۰۲/۰۶/۲۲ مجلس محترم شورای اسلامی و مفاد بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۰۲/۸۰۱۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۳ نظر به اینکه برخی از پیمانکاران مجری پروژه‌های ساختمانی، خواستار منظور نمودن حق‌بیمه سهم کارفرمایی کارگران ساختمانی مرتبط با پروانه ساخت صادره در محاسبات حق بیمه سهم کارفرمایی لیست‌های ارسالی پیمانکار می‌باشند، لازمست دستور فرمایید به شرح زیر اقدام نمایند:
«همانطور که در بند ۵-۱۶ بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۹۹/۱۰۲۱۰ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱ و اصلاحیه بعدی آن اعلام گردیده‌است، لحاظ مبالغ حق بیمه ساختمانی (سهم کارفرمایی) که به هنگام صدور پروانه به حساب سازمان تامین‌اجتماعی واریز شده است، بابت ۲۰٪ حق‌بیمه بیمه‌شدگان کارگران ساختمانی دارای کارت مهارت فنی مندرج در لیست های ارسالی پیمانکار تا میزان دستمزد مربوطه بیمه‌شده کارگر ساختمانی با رعایت سایر ضوابط امکان‌پذیر خواهدبود، لیکن در اجرای بند (ز) قانون اصلاح ماده (۵) قانون بیمه‌های اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب مورخ ۱۴۰۲/۶/۲۲ مجلس شورای اسلامی، نحوه بررسی و اقدام واحدهای اجرایی در این خصوص طی بند (۸) بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۰۲/۸۰۱۲ مورخ ۱۴۰۲/۷/۲۳ تبیین و اعلام گردیده است، حق‌بیمه واریزی مالک در اجرای قانون یادشده بابت صدور پروانه ساختمانی، پس از احراز کامل شرایط پیش‌بینی شده به‌منزله حق بیمه سهم ۲۰٪ کارفرمایی کارگران پیمانکار قابل احتساب بوده و لازم است واحدهای اجرایی با اخذ درخواست واگذارنده‌کار (مالک) و آگاهی پیمانکار برابر ضوابط ابلاغی اقدام لازم را معمول و ضمن درج مراتب در رونوشت مفاصا حساب موضوع ماده (۳۸) قانون تامین اجتماعی، از هرگونه اعمال سلیقه در این خصوص اکیدا خودداری نمایند.»
اقدام کننده: اداره وصول حق بیمه
مرجع پرداخت ۴٪ حق بیمه کارهای سخت و زیان‌آور در قراردادهای مقاطعه‌کاری
پرداخت ۴٪ حق بیمه سخت و زیان‌آور در قراردادهای پیمانکاری با واگذارنده کار است.
نامه شماره ۸۰۰/۱۴۰۴/۱۲۵۹۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ — اداره کل استان خراسان رضوی
موضوع: مرجع پرداخت (۴٪) حق‌بیمه کارهای سخت و زیان‌آور در قراردادهای مقاطعه‌کاری
احتراما؛ به پیوست نامه شماره ۱۴۰۴/۱۰۹۵/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۸ ریاست محترم دبیرخانه شورای گفت‌وگوی دولت و بخش خصوصی استان‌خراسان‌رضوی به انضمام صورتجلسه مصوبات یکصدوسی‌ویکمین نشست شورای گفت‌وگوی دولت و بخش خصوصی مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۰ منضم به نامه شماره ۱۴۰۴/۷۱۷/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۷ دبیرخانه مزبور، در خصوص مرجع پرداخت (۴٪) حق‌بیمه کارهای سخت و زیان‌آور در قراردادهای مقاطعه کاری ارسال و به آگاهی می‌رساند؛ با توجه به مفاد صورتجلسه موصوف و با استناد به نامه شماره ۷۸۵۸۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۱۳ معاون روابط کار وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی که اعلام می‌دارد:
چنانچه مبلغ (۴٪) حق‌بیمه کارهای سخت و زیان‌آور و هزینه‌های مورد نیاز در خصوص پرداخت مبالغ (۴٪) در قراردادهای پیمانکار لحاظ نگردیده باشد، پرداخت مبالغ مقرر در جزءهای (۴) و (۶) بند (ب) ماده واحده قانون اصلاح تبصره (۲) الحاقی ماده (۷۶) قانون اصلاح مواد (۷۲) و (۷۷) و تبصره ماده (۷۶) قانون تامین اجتماعی مصوب (۱۳۵۴) و الحاق دو تبصره به ماده (۷۶) مصوب ۱۳۷۱/۱۲/۰۶ مصوب ۱۳۸۰ بر عهده واگذارنده کار (مقاطعه دهنده) خواهد بود. لذا مقتضی است دستور فرمایید؛ نسبت به رعایت موضوع اقدام لازم معمول نمایند.
حق جذب و مزایای رفاهی انگیزشی در محاسبه مزایای پایان کار
حق جذب (در واحدهای با طرح طبقه بندی مشاغل) و مزایای رفاهی انگیزشی مانند (حق مسکن، حق اولاد، کمک هزینه اقلام مصرفی) جزء محاسبه مزایای پایان کار نیست.
نامه شماره ۲۳۲۱۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۴ — وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، معاونت روابط کار
- بازگشت به نامه شماره ۱/
۹۲۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۳۱ در خصوص سوال مطروحه، نظریه مشورتی این اداره کل را به آگاهی می رسانم؛ با توجه به مواد ۲۴، ۲۷، ۳۱، ۳۲، ۵۶، ۵۸ و ۵۹ قانون کار و رای مورخ ۱۴۰۰/۰۶/۱۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در راستای اصلاح دادنامه شماره ۳۳۲۸ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۲۹ و آرای شماره ۱۶۸ مورخ ۱۳۹۸/۰۲/۱۷ و شماره ۱۵۷۲۱۸۸ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۲۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری. مبنای محاسبه مزایای قانونی پایان کار (حق سنوات) و فوق العاده های قانونی، علی الاصول «مزد» یا «حقوق» کارگر می باشد؛ مگر در موارد و مصادیقی که به صراحت در قوانین و مقررات مبنای محاسبه «امور دیگری» مقرر شده باشد؛ هم چنین منظور از «حقوق» نیز «مزد ماهیانه» است. - در ضمن تمامی «پرداختی هایی» که به کارگر به هر عنوان در مقابل انجام کار تعلق می گیرد، در زمره «مزد» یا «حقوق» کارگر قلمداد می شود؛ لیکن «حق جذب» یا همان «فوق العاده بازار کار» در کارگاه هایی که طرح طبقه بندی مشاغل در آن کارگاه ها اجرا می گردد و هم چنین با اخذ مجوز از وزارت متبوع (ستاد یا ادارات کل اجرایی) «حق جذب» یا «فوق العاده بازار کار» در خصوص کارگران برقرار شده باشد و از مبنای محاسبه «مطالبات مزدی» نیز با تایید وزارت متبوع (ستاد یا ادارات کل اجرایی) خارج شده باشد و نیز «مزایای رفاهی انگیزه ای» (نظیر حق مسکن، حق اولاد، کمک هزینه اقلام مصرفی خانوار) جزو «مزد» یا «حقوق» کارگر محسوب نمی شوند؛ بنابراین علی الاصول «حق جذب» و «مزایای رفاهی انگیزه ای» به ترتیب شرح داده شده در بالا، مبنای محاسبات «مزایای قانونی پایان کار» و «فوق العاده های قانونی» قرار نمی گیرند؛ مگر در جایی که به صراحت در قوانین و مقررات مصادیق مذکور نیز مبنای محاسبه قرار گرفته شده باشند.
نظارت بر صورت مزد و حقوق کارکنان شاغل در عملیات پیمانکاری
در قراردادهای خدماتی و تامین نیروی انسانی بمنظور احراز اصالت لیست حقوق افراد شاغل در پیمان، ضمن استعلام افراد شاغل از واگذارنده کار، سالی دو بار افراد شاغل در پروژه استعلام و اسناد مالی آن دیده شود.
بخشنامه شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۴/۱۰۴۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۳
موضوع: نظارت بر صورت مزد و حقوق کارکنان شاغل در عملیات پیمانکاری
- احتراما؛ حسب نکات نظارتی مراجع ذیصلاح و با عنایت به مفاد ماده (۳۹) قانون تامین اجتماعی، پیرو مقدمه فصل دوم و بند ۴ بخشنامه تنقیح و تلخیص ضوابط بیمه‌ای مقاطعه‌کاران و با توجه به بخش «ب» از قسمت ۲ دستور اداری شماره ۵۰۲۰/۹۶/۲۴۳۰ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۱۰ درخصوص احراز هویت و اصالت قراردادهای مقاطعه‌کاری، و با امعان نظر به ضرورت کنترل و نظارت اثربخش بر انجام تعهدات و تکالیف مقرر در قانون تامین اجتماعی توسط کارفرمایان و لزوم بهره‌گیری از ظرفیت‌های اجرائی سازمان جهت جلوگیری از ایجاد سوابق بیمه‌ای غیرواقع و بهره‌مندی بیمه‌شدگان از حمایت‌های مندرج در قانون تامین اجتماعی با اعلام دستمزدهای واقعی، تدقیق مجدد واحدهای اجرائی را موکدا درخصوص انجام بررسی‌های تحقیقی، به رعایت و اجرای موارد زیر جلب می‌نماید.
- در قراردادهای پیمانکاری با ماهیت خدماتی، تامین نیروی انسانی و از جمله پیمان‌های تامین نیرو جهت امور ایاب و ذهاب، لازم است به منظور احراز صورت مزد و حقوق ارسالی نفرات شاغل در پیمان و بررسی میزان دستمزد واقعی افراد مذکور، حداقل دو مرحله در سال دوره اجرای عملیات پیمان، ضمن استعلام افراد شاغل از واگذارنده‌کار، اسناد مالی پرداخت حقوق و مزایای نفرات مزبور بانضمام مستندات واریز مالیات تکلیفی مربوطه، اخذ و درصورت هرگونه مغایرت، اقدام مقتضی جهت رسیدگی به سوابق بیمه‌ای غیرواقع ویا مطالبه حق‌بیمه بابت اظهار دستمزد واقعی معمول نمایند.
چرا بهتر است عنوان شغلی در لیست بیمه صحیح درج گردد؟
- جهت تعیین مسئولیت و قصور هر فرد در حوادث کار
- در شناسایی مبانی سخت و زیان آور بودن شاغل
- شناسایی دستمزد مقطوع در بعضی از مشاغل
- ارائه سوابق کاری در زمان استخدام در مراکز جدید کار
درج و اصلاح عناوین شغلی در لیست حقوق
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۱/۱۷۷۷ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۱۸ — حوزه: مشترک حقوقی و معاونت بیمه‌ای
موضوع: اصلاح عناوین شغلی و تعیین دستمزد سوابق ناشی از کمیته های احتساب سوابق موضوع دستور اداری شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۰/۱۶۴۰ مورخ ۱۴۰۰/۳/۱
در اجرای رای هیات عمومی شماره ۱۱۱۵ و ۱۴۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۱۱۴ مورخ ۱۴۰۰/۴/۱ دیوان عدالت اداری درخصوص صلاحیت هیات‌های تشخیص و حل اختلاف اداره کار جهت رسیدگی به اعتراضات مربوط به اصلاح عناوین شغلی در لیست‌های سازمان تأمین اجتماعی و ضابطه‌مند نمودن و تبیین نحوه اجرای آرای صادره از هیات‌های مذکور و اعتراضات واصله در خصوص عناوین شغلی و ایجاد وحدت رویه و پرهیز از اعمال سلایق مختلف، توجه واحدهای اجرایی را به نکات ذیل جلب می‌نماید:
الف- بررسی عناوین شغلی
- ۱. از تاریخ صدور این بخشنامه ضمن لغو مفاد بند «۲۰» دستور اداری ۱۰۰۰/۱۴۰۰/۱۶۴۰ مورخ ۱۴۰۰/۳/۱ کلیه واحدهای اجرایی می‌بایست تمامی درخواست‌ها و آرای صادره از هیات‌های تشخیص و حل اختلاف موضوع ماده ۱۴۸ قانون کار در رابطه با اصلاح عناوین شغلی در لیست‌های پرداخت حق بیمه را برابر ضوابط و مقررات کمیته‌های احتساب سوابق، موضوع دستور اداری فوق الذکر، مورد رسیدگی و اقدامات لازم در این ارتباط را معمول نمایند.
- ۲. متقاضی می‌بایست پس از ثبت درخواست خود (فرم‌پیوست) در دبیرخانه شعبه، آن را به همراه مدارک و مستندات مرتبط به واحد نامنویسی و حساب‌های انفرادی (دبیرخانه کمیته احتساب سابقه) شعبه ارائه نماید.
- ۳. محاسبه اخذ مابه‌التفاوت مبلغ حق بیمه ناشی از اصلاحات انجام شده دوره، می‌بایست توسط واحد وصول حق بیمه انجام و مراحل مطالباتی وفق مواد ۴۰، ۴۲ الی ۴۵ قانون تأمین اجتماعی پیگیری گردد. همچنین باتوجه به اینکه وفق بخشنامه سالانه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، کارفرما مکلف به واریز حق بیمه مربوطه به همراه سایر اقلام مشمول کسر حق بیمه از جمله کمک هزینه اقلام‌مصرفی خانوار (مزایای رفاهی و انگیزشی) و حق مسکن و … می‌باشد، لذا در زمان محاسبه بدهی ناشی از تفاوت دستمزد، این اقلام نیز می‌بایست مدنظر قرار گیرد.
- ۴. در هنگام رسیدگی به اصلاحات عناوین شغلی در کارگاه ها می‌بایست شغل افراد مشابه در لیست نیز مورد بررسی قرار گیرند. (به عنوان مثال: اگر شخصی در کارگاه خبازی مدعی شغل شاطر می‌باشد می‌بایست در دوره مورد ادعا، شغل مشابه و صحت و سقم ادعا توامان با اشتغال فرد دیگر محرز گردد).
تذکر ۱: درخصوص کارگاه‌هایی که طرح طبقه بندی مشاغل در آنها اجرا گردیده می‌بایست برابر طرح مذکور اقدام و در بررسی تقاضا، وظایف عملی کارگر شاغل در کارگاه (حسب مورد پست یا شغل) ملحوظ نظر قرار گیرد.
تذکر ۲: چنانچه احکام و یا صورت مزد و حقوق دریافتی دارای عنوان شغلی و امضا یا اثرانگشت بیمه شده بوده که مغایر با اعتراض یا رای صادره باشد، واحدهای اجرائی می‌بایست در زمان رسیدگی، موضوع را به متقاضی و مرجع صادرکننده رای و اداره کل نامنویسی و حساب‌های انفرادی منعکس نمایند.
- ۵. عناوین شغلی اصلاح‌شده مطابق این بخشنامه، ملاک عمل در کمیته‌های تطبیق عناوین شغلی سخت و زیان آور بوده و قابل تغییر و اعتراض توسط کمیته‌های موصوف نمی‌باشد.
- ۶. سیستم نرم افزار کاربرگ فاقد سیستم مولد به گونه‌ای طراحی خواهد شد که از این پس، مشاغل در سیستم ثبت و بهره‌برداری گردد (بند ۴۴ دستورالعمل جامع سوابق پرداخت حق بیمه موضوع نامه شماره ۱۰۰۰/۹۹/۸۷۶۵ مورخ ۹۹/۹/۲۵) و تا زمان اصلاح سیستم مربوطه، نسخه بارگذاری شده در پرونده الکترونیک، ملاک عمل برای ارائه تعهدات خواهد بود.
- ۷. شرکت مشاور مدیریت وخدمات ماشینی تامین مکلف است نسبت به اصلاح نرم افزارهای ثبت اسناد بجا مانده ساماندهی و کاربرگ فاقد سیستم مولد (بندهای ۳۵ و ۴۴ دستورالعمل جامع سوابق پرداخت حق بیمه موضوع نامه شماره ۱۰۰۰/۹۹/۸۷۶۵ مورخ ۹۹/۹/۲۵) به نحوی که در زمان ثبت اولیه درخواست، شغل نیز حسب سند مربوطه ثبت و تایید گردد، اقدام نماید.
ب- تعیین دستمزد
از تاریخ صدور این بخشنامه، کمیته های احتساب سوابق (شعبه ای، استانی و ستادی) موظفند درصورت پذیرش سوابق مورد ادعا و یا تبیین چگونگی اجرای آرا صادره از سوی هیات‌های تشخیص و حل اختلاف قانون کار (موضوع دستور اداری شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۰/۱۶۴۰ مورخ ۱۴۰۰/۳/۱) و در راستای ماده ۴۰ ق.ت.ا با رعایت سایر ضوابط و مقررات نسبت به تعیین مبلغ ریالی ماخذ حق بیمه اقدام و در صورتجلسات تهیه شده در این زمینه درج نمایند.
مسئول حسن اجرای این بخشنامه، مدیران‌کل ستادی، مدیران‌کل و معاونین منابع بیمه‌ای و تعهدات بیمه‌ای، روسای ادارات نامنویسی و حساب‌های انفرادی، امور بیمه‌شدگان، وصول حق بیمه، مستمریها و امور حقوقی و قوانین ادارات کل استان‌ها، روسا و معاون بیمه‌ای و مسئولین نامنویسی و حساب‌های انفرادی، امور بیمه‌شدگان، وصول‌حق‌بیمه و مستمری‌های شعب و همچنین شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین درخصوص تهیه نرم افزارهای مربوطه خواهند بود.
بخشنامه اصلاحی شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۳/۸۰۴۷ مورخ ۱۴۰۳/۹/۲۷
فرآیند: درخواست بیمه شده یا هیئت رسیدگی قانون کار ← واحدهای اجرایی بررسی کنند ← اگر تایید شد وفق ماده ۱۰۱ قانون وصول گردد ← قابلیت اعتراض ندارد.
نکته مهم درباره بخشنامه اصلاح عناوین شغلی: دادنامه شماره ۷۶۱۶ مورخ ۱۴۰۳/۵/۲۲ — دریافت حق بیمه در این زمینه باید با نظر هیئت تشخیص مطالبات و حل اختلاف اداره کار صورت پذیرد.
دادنامه شعبه ۴۱ تجدیدنظر دیوان عدالت اداری درباره وصول حق بیمه بر مبنای عنوان شغلی
شماره دادنامه: ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۶۵۳۸۸۶ ؛ تاریخ تنظیم: ۱۴۰۳/۱۱/۰۶ ؛ شماره پرونده: ۱۴۰۳۳۱۹۲۰۰۰۰۹۹۹۰۲۲ ؛ شماره بایگانی شعبه: ۰۳۰۳۲۰۱
مرجع رسیدگی: شعبه ۴۱ تجدیدنظر دیوان عدالت اداری
شاکی: شرکت — طرف شکایت: اداره کل تامین اجتماعی استان زنجان
موضوع شکایت و خواسته: اعتراض به رای شماره ۱۱۸۰۰۳۰۰۳۸۴/
گردش کار: شاکی دادخواستی به خواسته فوق الذکر به دیوان عدالت اداری تقدیم نموده که پس از ارجاع پرونده به این شعبه و سیر تشریفات قانونی و اداری، با در نظر گرفتن پاسخ طرف شکایت، اینک در وقت فوق العاده با ملاحظه و بررسی جمیع اوراق و محتویات پرونده، ختم رسیدگی را اعلام و با استعانت از درگاه خداوند متعال به شرح ذیل مبادرت به صدور رای می‌نماید:
رای دیوان
نظر به این که:
- ۱- به موجب مقرره تبصره ۱ ماده ۲۸ قانون تامین اجتماعی مصوب ۱۳۵۴/۴/۳، میزان و درصد حق بیمه از دستمزد پرداختی مشخص شده و دریافت حق بیمه تابعی از دستمزد پرداختی است؛ به این صورت که، سهم کارفرما ۲۰٪ مزد یا حقوق بیمه شده و سهم کارگر ۷٪ بوده و نیز به موجب ماده ۵ قانون بیمه بیکاری مصوب ۱۳۶۹/۶/۲۶، به میزان ۳٪ به عنوان بیمه بیکاری به سهم کارفرما افزوده شده است.
- ۲- بنابراین، مطابق قانون، میزان حق بیمه مبتنی بر میزان مزد پرداختی به کارگر تعیین و پرداخت می شود و نه بر اساس عنوان شغلی.
- ۳- به موجب ماده ۸۷ آیین دادرسی کار، ارائه دلایل و مدارک دال بر میزان مزد و مزایای بالاتر از حداقل قانونی در کارگاه بر عهده کارگر می باشد و سازمان تامین اجتماعی حتی در این خصوص ندارد؛ مع الوصف، صرفا در مواردی که عنوان شغلی کارگر جزء مشاغل کارگاه های مشمول دستمزد مقطوع موضوع ماده ۳۵ قانون یاشده بوده و کارفرما کمتر از میزان ماخذ دستمزد مقطوع مندرج در طرح طبقه بندی مشاغل، حق بیمه را پرداخت نموده باشد، و یا آن که کارگاه دارای طرح طبقه بندی بوده و کارفرما کمتر از میزان متعلقه نسبت به مبلغ دستمزد مندرج در طرح طبقه بندی مشاغل، حق بیمه را پرداخت نموده باشد، و در هر دو حالت نیز به موجب رای وحدت رویه شماره ۸۴۹ مورخ ۱۳۹۹/۷/۸ هیات عمومی دیوان عدالت اداری، سازمان تامین اجتماعی لزوما در بازه زمانی ۶ ماهه مقرر در مواد ۳۹ و ۱۰۱ آن قانون مجاز است نسبت به بررسی مجدد لیست ارسالی کارفرما و وصول لیست متمم با حق بیمه اقدام نماید و خارج از مهلت ۶ ماهه هیچ اختیاری برای سازمان تامین اجتماعی مقرر نشده است تا نسبت به بررسی لیست هایی که سال های قبل حق بیمه آنها پرداخت شده است اقدام نماید.
- ۴- راجع به اشخاصی که مطابق تبصره ۲ اصلاحی ۱۳۸۰/۷/۱۴ ماده ۷۶ قانون تامین اجتماعی و پس از اظهارنظر کمیته های استانی بر اساس مشاغل سخت و زیان آور بازنشسته می شوند، قانونگذار کارفرما را به پرداخت ۴٪ حق بیمه مشاغل سخت و زیان آور مطابق بند ۴ جزء ب ماده واحده قانون اصلاح تبصره ۲ الحاقی ماده ۷۶ و … قانون تامین اجتماعی … مصوب ۱۳۸۰/۷/۱۴ مکلف نموده است و سازمان تامین اجتماعی فقط حق دریافت ۴٪ حق بیمه اضافی مذکور را دارد و در هیچ یک از نصوص قانونی دریافت مبلغ دیگری غیر از ۴٪ تجویز نشده است.
- ۵- مطابق ماده ۴ قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، دریافت هرگونه وجهی تحت هر عنوان از اشخاص، توسط وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی غیر از مواردی که در مقررات قانونی معین شده ممنوع می باشد.
- ۶- مبنای قانونی وصول حق بیمه بر مبنای اصلاح عنوان شغلی مشخص نیست و سازمان تامین اجتماعی غیر از ۲۷٪ موضوع مواد ۲۸، ۳۰، ۳۵ و ۳۹ قانون تامین اجتماعی، ۳٪ حق بیمه بیکاری موضوع ماده ۵ قانون بیمه بیکاری و ۴٪ حق بیمه مشاغل سخت و زیان آور موضوع بند های ۴ و ۶ ماده واحده اصلاح تبصره ۲ ماده ۷۶، مبنای قانونی جهت وصول حق بیمه اضافی دیگری بابت بیمه شدگان ندارد؛ از این رو، شکایت مطروحه را در خور اجابت تشخیص و ضمن نقض رای مورد اعتراض، مستندا به مواد ۱، ۱۰، ۷۸، تبصره ۲ ماده ۳ و تبصره ۱ ماده ۶۳ قانون دیوان عدالت اداری مصوب ۱۴۰۲/۲/۱۰، حکم به ورود شکایت به منظور ارجاع امر به همان هیات جهت بررسی مجدد با در نظر گرفتن جامع اسناد و مدارک ابرازی و سپس صدور رای منطبق با قوانین و مقررات و مفاد این دادنامه صادر و اعلام می گردد. این رای قطعی است.
تفاوت کارگر و پیمانکار
| ردیف | پیمانکار | کارگر |
|---|---|---|
| ۱ | هدف موضوع قرارداد | هدف انجام ساعت کار |
| ۲ | الزاما طرف کارفرما شخص حقیقی نیست | الزاما طرف کارفرما شخص حقیقی |
| ۳ | ابزار و مواد می‌تواند با کارفرما باشد | مالکیت ابزار با کارفرما |
| ۴ | سود و زیان کار با پیمانکار | اجرت و مزد |
| ۵ | حق بیمه با پیمانکار | حق بیمه با کارفرما |
قرارداد مشارکت مشمول ماده ۳۸ قانون تامین اجتماعی نمی‌باشد
نامه شماره ۳۰۵۵/۱۴۰۳/ص/۱۴۰۳/۹۱۴۴۷ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۴ — وزارت راه و شهرسازی، شرکت مادر تخصصی عمران شهرهای جدید
موضوع: ماده (۳۸) قانون تامین اجتماعی
احتراما بازگشت به نامه شماره ۸۰۴۰/۱۴۰۳/ص به تاریخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۴ راجع به شمول یا عدم شمول ماده (۳۸) قانون تامین اجتماعی به قراردادهای مشارکتی به آگاهی می‌رساند؛ به موجب دادنامه صادره ازشعبه شانزدهم دیوان عدالت اداری به شماره ۹۶۰۹۹۷۰۹۰۱۶۰۰۹۹۲ به تاریخ ۱۳۹۶/۴/۲۰ و با استناد به رای صادره ازهیات تجدیدنظر تشخیص مطالبات سازمان تامین اجتماعی استان البرز به شماره ۹۴۰۹۵۰۰۱۲۹/
وظایف کارفرما و پیمانکار
| وظایف کارفرما | وظایف پیمانکار |
|---|---|
| ارسال قرارداد به تامین اجتماعی | ارسال قرارداد به تامین اجتماعی |
| کسر ۵٪ از هر پرداخت و عدم پرداخت قسط آخر | ارسال لیست حقوق پرسنل به تامین اجتماعی |
| درخواست مفاصا حساب | ارسال قرارداد پیمانکاران فرعی و ملزم نمودن انها به اجرای ماده ۲۸ |
| ارائه مفاصا حساب به کارفرما |
تسویه حساب کامل کارفرما به پیمانکار پس از ۴۵ روز (ماده ۱۳ قانون کار)
انواع قرارداد پیمانکاری و نرخ حق بیمه
| نوع قرارداد | نرخ حق بیمه |
|---|---|
| عمرانی — مشاور | (۳/ |
| عمرانی — مجری | (۱/ |
| غیر عمرانی — دستمزد بدون مصالح | معادل ۱۶/ |
| غیر عمرانی — دستمزد با مصالح | معادل ۷/ |
| غیر عمرانی خاص |
ابطال بند ۲ بخشنامه ۱۴/۱۰ جدید درآمد در هیئت عمومی دیوان عدالت اداری
شماره دادنامه: ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۸۱۸۸۲۲ ؛ تاریخ تنظیم: ۱۴۰۴/۰۴/۱۰ ؛ شماره پرونده: ۱۴۰۳۳۱۹۲۰۰۰۰۷۴۰۵۳۲ ؛ شماره بایگانی شعبه: ۰۳۰۱۸۰۲
- قائم مقام دبیر شورای نگهبان به موجب نامه شماره ۱۰۲/
۴۴۴۰۳ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱ در رابطه با جنبه شرعی مقرره مورد شکایت اعلام کرده است که: «از آنجا که براساس ماده ۴۱ قانون تأمین اجتماعی، سازمان تأمین اجتماعی می‌تواند نسبت مشخصی از کل هزینه‌ها را به عنوان مزد تعیین و به تناسب آن مطالبه حق بیمه کند، تعیین نسبت مذکور در ماده ۴۱ باید با رعایت تناسب با مزد واقعی باشد، لذا اطلاق مصوبه مورد شکایت در مواردی که منجر به اخذ حق بیمه کمتر یا بیشتر از حق بیمه مدنظر قانون شده باشد، خلاف موازین شرع شناخته شد.» - بنابراین در اجرای حکم مقرر در ماده ۸۷ قانون دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ مبنی بر لزوم تبعیت هیات عمومی دیوان عدالت اداری از نظر فقهای شورای نگهبان درخصوص جنبه شرعی مقررات اجرایی، اطلاق بند ۲ بخشنامه ۱۴/
۱۰ جدید درآمد سازمان تأمین اجتماعی به شماره ۱۰۰۰/۹۷/۲۴۰۸ – ۱۳۹۷/۳/۵ در حد مقرر در نظریه فقهای شورای نگهبان خلاف شرع است و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ بطلان آن از تاریخ صدور اعلام می‌شود. - این رأی براساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوب ۱۴۰۲/۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیم گیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است.
احمد رضا عابدی — رییس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
کارگاه ثابت و ماده (۱۱) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور
عملیات اجرای قرارداد شامل عملیات ساخت همراه با:
- یکپارچه سازی، سرهم بندی (مونتاژ)
- نصب، نظارت، بازرسی
- آزمون و راه اندازی، آموزش
- نگهداری و تعمیر و خدمات پس از فروش
ماده (۱۱) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی موظف است:
کارگاه ثابت:
- با مصالح و بدون مصالح محاسبه فقط بر اساس لیست حقوق
- توسط پرسنل همان کارگاه
توجه: در صورتیکه پیمانکاران و یا پیمانکاران طراحی و ساخت برای اجرای قراردادها و یا پیمان‌های صدر این ماده از کارگاههای غیرثابت استفاده کنند، منحصرا حق بیمه این بخش از پیمان و یا قرارداد مشمول روش مذکور (بر مبنای صورت‌مزد یا حقوق ماهیانه) عمل نشده و بر اساس روش‌های قانونی مربوطه محاسبه خواهد شد.
نکات کلیدی کارگاههای ثابت
بخشنامه شماره ۱۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
- کارگاه ثبات باشد (آدرس و تلفن ثابت بدهید)
- فقط برای کار یا قرارداد مورد رسیدگی ایجاد نشده باشد
- متعلق به پیمانکار باشد
- کار با بهره گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی صورت گیرد
- کارگاه مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی داشته باشد
- در سامانه Workshop تامین اجتماعی احراز گردد
در کاربرگ ۲ درج شود.
وظیفه شعب در کارگاه ثابت
بخشنامه شماره ۱۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
| وضعیت | اقدام |
|---|---|
| پیمانکار، همکاری در حسابرسی می‌نماید | شعبه پیمانکار به رسیدگی پیمانکار اقدام نماید (نسبت به اجرای بند (۱۴) و (۱۵) بخشنامه تنقیح و تلخیص ۱۴ اقدام نمایند) |
| پیمانکار، همکاری در حسابرسی نمی‌نماید | اجرای ماده ۴۱ قانون |
بنابر این دیگر در کارگاه ثابت کاربرگ ۳ نخواهیم داشت و اخذ بیمه از کارفرما منتفی خواهد بود.
وظیفه بازرسان در قبال برخورد با کارگاه ثابت
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
- با بهره‌گیری از سامانه‌های workshop و حاسب، نسبت به احراز کارگاه ثابت و کنترل فهرست وجوه درآمدی صادر کننده فاکتور اقدام و فهرست شماره کارگاههای مذکور
- اسناد هزینه مستند به فاکتور سفارش‌کار، صادره توسط کارگاههای تولیدی، مهندسی، صنعتی و خدماتی دارای مجوز فعالیت از مراجع ذیصلاح قانونی که فروشنده دارای کارگاه ثابت فعال باشد، را در گزارش بازرسی دفاتر قانونی خریدار درستون غیرمشمول کاربرگ شماره (۲) طبقه‌بندی و شعب می‌بایست نسبت به صدور درخواست بازرسی دفاتر قانونی فروشنده در سال مربوطه اقدام نمایند.
- شعب مربوطه با ارسال اطلاعات «فهرست کارگاههای ثابت» به شعب (محل فعالیت) مربوطه اقدام تا شعب مقصد نسبت به اجرای بند (۱۴) و (۱۵) بخشنامه تنقیح و تلخیص ۱۴ اقدام نمایند.
- اگر شرکت طرف مقابل همکاری نکرد اجرای ماده ۴۱ در دستور کار قرار گیرد.
پنج خصوصیت کارگاههای ثابت
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
- متعلق به پیمانکار که منحصرا به منظور اجرای عملیات موضوع پیمان تاسیس نگردیده
- دارای ماهیت دائمی بوده به نحوی که در آن یک فعالیت اقتصادی به صورت مستمر
- با بهره‌گیری از نیروی انسانی و وسایل مادی برای ارائه خدمات به مراجعان انجام می‌شود
- دارای مجوز فعالیت صنعتی، خدماتی، تولیدی و یا فنی مهندسی از مراجع ذیصلاح بوده
- پیمانکار با استفاده از امکانات موجود و افراد شاغل در همان کارگاه نسبت به اجرای عملیات موضوع قرارداد منعقده با واگذارندگان کار اقدام می نماید
حالت‌های خاص قراردادهای غیرعمرانی — قراردادهای خرید و فروش
۵۳) قراردادهای خرید و یا فروش: قراردادهای خرید و فروش اجناس، مواد، تجهیزات و اقلام مصرفی که موضوع قرارداد مهیا، حاضر و آماده بوده و تعهدات موضوع قرارداد منحصرا خرید یا فروش باشد و نیازی به تهیه با انجام کار اضافی نباشد به دلیل فقدان نیروی انسانی مشمول کسر حق بیمه قرار نگرفته و صدور مفاصاحساب بدون وصول حق بیمه بلامانع خواهد بود.
لازم به ذکر است چنانچه موضوع قرارداد تهیه، تامین وتحویل تجهیزات بدون کار اضافی باشد معادل ۸٪ از کارکرد بابت عملیات بازرگانی شامل، بازاریابی، برگزاری مناقصه، آموزش، خدمات پس از فروش و… منظور و حق بیمه متعلقه به ماخذ ۱۵٪ محاسبه و مابقی مبلغ تجهیزات از محاسبات حق بیمه معاف می باشد.
تعریف فاکتور و صورتحساب
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۲/۱۲۷۴۵ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۱۳
«اصلاحیه سوم تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن با موضوع نحوه اجرای ماده ۴۷ قانون تأمین اجتماعی»
پیرو بخشنامه تنقیح و تلخیص بخشنامه (۱۱) جدید درآمد و ملحقات آن به شماره ۱۰۰۰/۹۹/۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹/۰۵/۱۵ با موضوع نحوه اجرای ماده ۴۷ قانون تأمین اجتماعی و در اجرای تصمیمات کارگروه مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان (موضوع صورتجلسه مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۰۴) و مفاد نامه شماره ۹۰۰۱/۵۲۰۹/۲۰۱ مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱۴ دادیار محترم معاونت پیگیری پرونده‌های خاص دادسرای عمومی و انقلاب تهران و به منظور شفاف سازی و وحدت رویه در اجرای مواد (۳۸) و (۴۷) قانون تامین اجتماعی و تصمیمات متخذه از سوی ستادهای تسهیل و رفع موانع تولید و کارگروه‌های مربوطه، بند (۵) قسمت «د» فصل سوم بخشنامه صدرالاشاره و تعریف فاکتور در ذیل آن به شرح زیر اصلاح و بندهای (۵-۱)، (۵-۲) و (۵-۳) به ذیل بند (۵) الحاق می‌گردد:
بند (۵): صورتحساب (فاکتور) کالا و خدمات با ماهیت سفارش کار صادره توسط کلیه واحدهای صنفی، تولیدی، خدماتی دارای شناسه ملی/ کد ملی / کد کارگاه و مجوز فعالیت از مراجع ذیصلاح قانونی به شرط اینکه انجام کار توسط بیمه شدگان و در محل کارگاه ثابت صورت گرفته باشد، لازم است در کاربرگ شماره ۳ ثبت گردد.
لازم به ذکر است بازرسان دفاتر قانونی، ادارات کل استان و واحدهای اجرایی می‌بایست پس از احراز اطلاعات ارائه شده (شناسه ملی / کد ملی / کد کارگاه) از طریق دسترسی‌های اعطا شده به وب سرویس‌های اطلاعاتی سازمان نسبت به بررسی و طبقه‌بندی اقلام مذکور برابر مقررات اقدام نمایند.
تعریف صورتحساب
صورتحساب (فاکتور) سندی تجاری است شامل اطلاعات کالا یا خدمات مورد معامله، ارزش ریالی آنها، نحوه فروش (نقدی / غیرنقدی)، مشخصات هویتی کامل فروشنده و خریدار، نشانی و نوع فعالیت، امضا و مهر صادر کننده، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص مالیات بر ارزش افزوده (در مواردی که الزام قانونی وجود دارد) که در زمان رسیدگی ضمیمه سند و قابل پیگیری و بررسی باشد.
- ۵-۱) در برخورد با اسناد حسابداری صادره به استناد صورتحساب (فاکتوری) که فاقد اطلاعات فوق باشد، بازرسان می‌بایست رویداد مالی را با اخذ مدارک مثبته و تکمیلی از قبیل مستندات پرداخت وجه یا تسویه، رسید/
قبض انبار، بارنامه و … بررسی و در صورت تطبیق مدارک، همانند صورتحساب (فاکتور) دارای اطلاعات فوق اقدام نمایند. - ۵-۲) بازرسان می‌بایست صورتحساب (فاکتور)هایی که فاقد ماهیت سفارش ساخت (صرفا خرید بدون انجام کار اضافی) باشند، مانند هزینه‌های معمول و رایج همانند خرید کاغذ و لوازم التحریر، مواد شوینده و بهداشتی، اینترنت مصرفی، هزینه های آژانس و پذیرایی در حد متعارف را پس از بررسی و احراز جزو اقلام غیرمشمول طبقه بندی نمایند.
- ۵-۳) در خصوص خرید کالاها، اقلام مصرفی، تجهیزات و ماشین آلات که موضوع آن منحصرا خرید یا فروش بوده و نیازی به تهیه یا انجام کار اضافی نباشد، به دلیل فقد نیروی انسانی مشمول کسر حق بیمه نمی گردد.
مسئول حسن اجرای این دستور اداری مدیران، معاونین، روسا و کارشناسان در سطح ادارات کل، شعب، عوامل اجرایی تحت عنوان بازرسان دفاتر قانونی و موسسه حسابرسی تامین اجتماعی می‌باشند.
دادنامه شعبه ۱۸ تجدیدنظر دیوان عدالت اداری درباره گزارش حسابرسی دفاتر قانونی
- نظر کارشناس به تنهایی نمی‌تواند ملاک حق بیمه باشد
- قرارداد مشاوره رابطه کارگری نیست و مشمول کسر حق بیمه نمی‌گردد
- خرید کالا مانند رنگ و لوله گاز به جهت عدم دستمزد مشمول بیمه نمی‌گردد و ادعای نصب بدون دلیل نمی‌تواند ملاک محاسبه باشد
شماره دادنامه: ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۷۷۱۶۴۱ ؛ تاریخ تنظیم: ۱۴۰۳/۱۱/۲۰ ؛ شماره پرونده: ۱۴۰۳۳۱۹۲۰۰۰۰۷۲۲۹۶۹ ؛ شماره بایگانی شعبه: ۰۳۰۳۳۶۰
مرجع رسیدگی: شعبه ۱۸ تجدید نظر دیوان عدالت اداری — طرف شکایت: سازمان تأمین اجتماعی استان خراسان رضوی
موضوع شکایت وخواسته: اعتراض نسبت به رای شماره ۶۴۰۰۰۲۰۲۰۶۱/
گردش کار: شاکی با تقدیم دادخواست به خواسته فوق که به شماره ۷۲۲۹۶۹ مورخ ۱۴۰۳/۶/۱۸ ثبت و به شعبه ارجاع شده است اجمالا اظهار داشته: به شرح دادخواست تقدیمی و مدارک و مستندات پیوست به لحاظ اینکه طرف شکایت بر اساس گزارش حسابرسی از دفاتر قانونی شرکت نسبت به اقلام غیرمشمول تعیین حق بیمه نموده لذا نسبت به رأی صادره معترض و تقاضای رسیدگی و صدور حکم شایسته را دارد. طرف شکایت در پاسخ به شکایت شاکی به موجب لایحه دفاعیه که در دفتر این شعبه ثبت شده است اعلام کرده: با توجه به اینکه حق بیمه کارکرد شرکت ناشی از گزارش بازرسی از دفاتر قانونی مربوط به سال ۱۴۰۰ مستندا به مواد ۴۷ و ۴۲ و ۴۳ و ۴۴ قانون تامین اجتماعی تعیین و مطالبه شده لذا رد شکایت شاکی مورد استدعاست. اینک جلسه رسیدگی شعبه در وقت فوق العاده تشکیل است و پس از بررسی دلایل و مستندات طرفین ختم رسیدگی را اعلام و با استعانت از خداوند متعال بشرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید.
رأی شعبه ۱۸ تجدید نظر دیوان عدالت اداری
در خصوص اعتراض شاکی نسبت به رأی هیأت تجدیدنظر تشخیص مطالبات؛ با توجه به محتویات پرونده و از توجه و مداقه در مدارک و مستندات ابرازی و ملاحظه دفاعیه طرف شکایت، رأی مذکور از جهت زیر شایستگی تأیید و ابرام را نداشته:
- ۱- گزارش بازرسی از دفاتر قانونی شرکت توسط مؤسسه حسابرسی، به عنوان نظر کارشناسی قابل اعتنا و استناد می باشد و به تنهایی نمی تواند مبنای مطالبه حق بیمه نسبت به اسناد مالی قرار گیرد و نیز به وجود قراین و امارات مثبته در خصوص به کارگیری نیروی انسانی می باشد که بار اثباتی آن بر عهده مدعی این موضوع (سازمان تأمین اجتماعی) است.
- ۲- بنابراین بر اساس آنچه بیان شد: قرارداد مشاوره … به جهت عدم وجود رابطه کارگری و کارفرمایی، مشمول کسر حق بیمه نمی باشد.
- ۳- پرداختی ها بابت خرید کالا و تجهیزات از قبیل رنگ، لوله گازی و آهن آلات به جهت عدم استفاده از نیروی انسانی مشمول کسر حق بیمه نمی باشد و ادعای مستتر بودن هزینه های نصب و اجرا در اینگونه فاکتورهای خرید، متکی به دلیل قطعی نبوده و صرف وجود احتمال در بکارگیری از نیروی انسانی موجب قطع و یقین نمی گردد و موجهی برای اخذ حق بیمه نیست علیهذا با توجه به اینکه در رأی معترض عنه موارد فوق الذکر مورد لحاظ قرار نگرفته، و فاقد بیان توضیح در موضوع خواسته و استدلال و مستندات قانونی بوده و شرایط و خصوصیات و اوصاف مندرج در بندهای ۱ و ۲ و ۷ مواد ۱۲ و ۱۳ آیین نامه اجرایی هیأت های تشخیص مطالبات مصوب ۱۳۷۳/۵/۲۴ شورای عالی تامین اجتماعی را نداشته و بصورت کلی و مبهم اصدار یافته و مبنا و ماخذ حق بیمه مشخص نبوده، از این حیث واجد ایراد و اشکال قانونی بوده فلذا شکایت شاکی وارد تشخیص و با استناد تبصره ۲ ماده ۳ و بند ۲ ماده ۱۰ و بند ۴ ماده ۶۳ قانون دیوان عدالت اداری حکم به ورود شکایت مبنی بر نقض رأی معترض عنه و اعاده موضوع به همان مرجع جهت رسیدگی مجدد بارعایت مفاد این دادنامه صادر و اعلام می گردد. رأی صادره قطعی است.
چند یادداشت مهم در ارتباط با فاکتور خرید
بخشنامه ۱۰۰۰/۱۴۰۲/۱۲۶۴۵
- صورتحساب کالا و خدمات با ماهیت سفارش کار صادره توسط واحدهای صنفی، تولیدی، خدماتی دارای شناسه ملی، کدملی، کد کارگاه و مجوز فعالیت بشرط انجام کار توسط بیمه شدگان در محل کارگاه ثابت در کاربرگ ۳ ثبت شود (توسط واحدهای اجرایی احراز شود)
- تعریف صورتحساب: سندی تجاری شامل اطلاعات کالا یا خدمت، ارزش ریالی، مشخصات هویتی خریدار و فروشنده، نشانی و نوع فعالیت، مهر و امضاء، کد اقتصادی یا شناسه ملی، تخصیص ارزش افزوده (در صورت لزوم)
- اگر در مدارک اخذ شده فاقد اطلاعات بالا باشد رویدادهای تکمیلی مانند بارنامه، رسید وجه، قبض انبار و … در صورت تطبیق مانند صورتحساب است
- صورتحساب فاقد ماهیت سفارش ساخت پس از بررسی غیر مشمول طبقه بندی شود
- در خصوص خرید کالا مصرفی و تجهیزات و ماشین الات بدون کار اضافی مشمول حق بیمه نگردد
تعریف خرید
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
(۵-۱) خرید، عبارت است از انتقال مالکیت عین کالا از فروشنده به خریدار، در مقابل پرداخت مبلغ که بعد از آن حق تصرف کالا به خریدار انتقال می‌یابد.
بر این اساس در علم حسابداری، خرید، انتقال مالکیت اقلام در مقابل پرداخت وجه، به صورت نقد یا نسیه به همراه عوارض و هزینه حملی که مستقیما به خرید قابل انتساب باشد را در بر می‌گیرد.
ضمنا کالا نیز، اقلام تولید شده توسط واحد تجاری برای فروش و همچنین اقلام خریداری شده جهت فروش مجدد می باشد.
(۵-۲) فاکتور خرید کالا و خدمات و یا سفارش کار می‌بایست در گزارش معاملات فصلی و سامانه مودیان مالیاتی واحد مورد رسیدگی، درج شده باشد.
انواع خرید
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
| نوع | تعریف |
|---|---|
| خرید به صورت سفارش کالا | عبارت است از تعهد طرفین مبنی بر انجام تهیه/ |
| خرید از تولید کننده | که عموما به صورت سفارشی بوده و با عنایت به انجام کار در محل کارگاه ثابت با امعان نظر بر فعالیت شرکت، ظرفیت تولید و پرسنل دخیل در تولید، انجام می‌پذیرد |
| خرید از واسطه (دلال/ | عدم وجود تولید و صرف واسطه‌گری که براساس بهای تمام شده کالا شامل مبلغ کالا به انضمام مخارج تبدیل، هزینه‌های بازاریابی و فروش، بالاسری/ |
انواع فاکتور خرید کالا
صورتجلسه ۱۴۰۳/۱۲/۱۳
- فاکتور رسمی
- فاکتور عادی: فاکتور در سامانه های مالیاتی درج شده است ؛ اگر در سامانه نبود مستندات واریز، رسید انبار و حمل
نتیجه: غیر مشمول
خرید سفارشی یا خرید همراه با خدمات
صورتجلسه ۱۴۰۳/۱۲/۱۳
| حالت | فاکتور | نتیجه |
|---|---|---|
| خرید سفارشی با کد کارگاه ثابت فعال | — | غیر مشمول / درخواست بازرسی از کارگاه ثابت |
| خرید همراه با خدمات تفکیک شده | فاکتور رسمی / فاکتور عادی | سهم خرید غیر مشمول، سهم دستمزد ۵-۲ یا ۵-۳ |
| خریدهای همراه با خدمات تفکیک نشده | فاکتور رسمی | ۹۲٪ غیر مشمول، ۸٪ به نرخ ۵-۲ |
| خریدهای همراه با خدمات تفکیک نشده | فاکتور عادی | فارغ از درج در سامانه یا عدم درج به نرخ ۵-۳ |
خرید خدمات
صورتجلسه ۱۴۰۳/۱۲/۱۳
| نوع | حالت | نرخ |
|---|---|---|
| فقط دستمزد | سهم دستمزد | ۵-۲ |
| فقط دستمزد | سهم مکانیکی | ۵-۳ |
| پورسانت فروش | دارای کد کارگاه حقیقی یا حقوقی | غیر مشمول |
| پورسانت فروش | فاقد کد کارگاه | حقیقی ۵-۱ ، حقوقی ۵-۲ |
سقف معاملات کوچک و خریدهای غیر مشمول
خریدهای با سقف کمتر از ۵٪ معاملات کوچک بشرط عدم تکرار در یک فصل غیر مشمول.
در سال ۱۴۰۴ = ۱۴۲،۵۰۰،۰۰۰
پورسانت فروش
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
- اسناد هزینه پورسانت فروش در وجه نمایندگیهای مجاز و یا کارمزد فروش در وجه اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد نمایندگی، دارای کارگاه ثابت فعال مانند کارگاه ثابت
- پورسانت فروش یا کارمزد فروش در وجه نمایندگی های مجاز حقیقی فاقد نمایندگی، فاقد کارگاه ثابت، با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه، در ستون ۵-۱ برای اشخاص حقوقی فاقد کارگاه ثابت در ستون ۵-۲ کاربرگ شماره (۲) طبقه بندی می‌گردد
- اسناد هزینه‌های مربوط به قراردادهای مقاطعه‌کاری دارای ردیف پیمان که واگذارندگان کار رعایت تکالیف مقرر در ماده (۳۸) قانون و ارسال یک نسخه تصویر قرارداد به سازمان اقدام نموده‌اند، بازرسان دفاتر قانونی می‌بایست با احراز کد و ردیف پیمان مربوطه از سامانه‌های غیرحضوری سازمان، اسناد مزبور را در کاربرگ شماره (۳) طبقه‌بندی نموده و اگر مفاصا اخذ شده است تفاوت آن را بررسی نمایند
شعبه اختصاصی حوزه مطبوعات
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
حوزه مطبوعات و رسانه‌های مکتوب و برخط (روزنامه، هفته نامه، ماهنامه، مجلات، پایگاه‌های خبری، خبرگزاری‌ها و …) که در زمینه خدمات نشر، چاپ و توزیع، درج آگهی، تولید و نشر خبر در مطبوعات و انتشارات با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فعالیت دارند:
- در صورت تمایل انجمن یا تشکل صنفی حوزه مطبوعات و رسانه مستقر در محدوده عملکرد آن اداره کل، یکی از شعب تابعه به عنوان شعبه اختصاصی، جهت تمرکز پرونده‌ها و ارائه خدمات به کارفرمایان مذکور تعیین و اعلام گردد
- شعب ۱۸ و ۲۷ تهران به ترتیب در محدوده عملکرد ادارات کل غرب و شرق تهران بزرگ به عنوان شعب اختصاصی شهر تهران تعیین می‌گردد.
نکات حوزه مطبوعات
بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۱
- اسناد هزینه مستند به فاکتور با موضوعات چاپ و لیتوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات از قبیل روزنامه، ویژه‌نامه، ماهنامه، هفته‌نامه و کتاب در وجه چاپخانه، بر اساس کارگاه ثابت این بخشنامه اقدام می‌گردد
- مبالغ پرداختی به اشخاص حقیقی در قبال انتشار هر اثر هنری و ادبی در مطبوعات و نشریات اعم از کاغذی و الکترونیک (تالیف، تصنیف، تحریر، ترجمه، گزارش، خبر، عکس، پاورقی) در صورت عدم ماهیت سفارش کار و عدم تبعیت دستوری (فروش امتیاز) از شمول کسر حق بیمه معاف می‌باشد.
- حق‌الزحمه بازاریابی اخذ آگهی در مطبوعات و نشریات در وجه اشخاص حقیقی، می‌بایست با رعایت سقف دستمزد مشمول کسر حق بیمه بر مبنای دوره اجرای عملیات (تعداد روز) طبقه‌بندی گردیده و مازاد بر آن مشمول کسر حق بیمه نخواهد بود.
- هزینه‌های توزیع توام با فروش مطبوعات، نشریات و کتاب (توزیع و فروش به کیوسک‌های روزنامه فروشی، ارسال به شهرستان‌ها و …) به میزان هزینه پورسانت پرداختی وفق یا بند ۵-۱ یا بند ۵-۲ این بخشنامه اقدام گردد.
تغییرات بعد از ۱۴۰۴/۲/۱۱
تغییرات پیوست یازدهم تنقیح و تلخیص بخشنامه ۱۱ جدید درآمد
مقایسه بخشنامه قدیم شماره ۱۰۰۰/۹۹/۴۱۹۵ مورخ ۱۳۹۹/۰۵/۱۵ با بخشنامه جدید شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۱
| قسمت / بند | موضوع | وضعیت | عنوان هزینه / گیرنده وجه | شرح بررسی | ستون تشخیص |
|---|---|---|---|---|---|
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | قدیم | وکالت دادگستری عضو کانون وکلای رسمی (انفرادی یا گروهی، با ذکر نام) در صورتیکه حق بیمه از طریق صندوق وکلا پرداخت می گردد | با ارایه پروانه وکالت | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | جدید | قرارداد وکالت در وجه وکلای دادگستری (عضو کانون وکلای رسمی و یا عضو مرکز وکلای قوه قضایه ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم قوه قضایه) بابت پرونده مشخص در مراجع قضایی | با ارایه پروانه وکالت | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | قدیم | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | قدیم | اشخاص حقیقی (طرف قرارداد متعدد و بدون بکارگیری کارگر) | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | جدید | قرارداد مشاوره حقوقی در وجه اشخاص حقیقی به صورت انفرادی و یا طرف قرارداد متعدد و بدون بکارگیری کارگر | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | قدیم | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | —- | ۵-۲ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۵ | حق وکالت | جدید | قرارداد مشاوره حقوقی در وجه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) | —- | ۵-۲ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات (نمایندگیهای مجاز حقوقی و حقیقی) | قدیم | دارای کد کارگاه | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیرمحاسباتی |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | جدید | نمایندگی حقیقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | قدیم | فاقد کد کارگاه | — | ۵-۳ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | جدید | نمایندگی حقیقی فاقد دارای کارگاه ثابت | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | قدیم | شخص حقیقی انفرادی (در مواردی که صرفا تمام یا قسمتی از دستمزد از طریق پورسانت پرداخت گردد) | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | جدید | نمایندگی حقوقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | قدیم | تخفیف فروش، جایزه جنسی و پروموشن (جایزه یا تخفیف فروش) به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی و دارای کد کارگاهی، بابت فروش محصولات | — | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | پورسانت فروش و تخفیفات | جدید | نمایندگی حقوقی فاقد دارای کارگاه ثابت | ۵-۲ | |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | قدیم | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی و دارای کد کارگاهی ثابت بابت ارائه خدمات | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیرمحاسباتی |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | جدید | نمایندگی حقیقی فاقد دارای کارگاه ثابت | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | جدید | نمایندگی حقیقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | قدیم | کارمزد خرید یا فروش سهام یا کالا از طریق بورس در صورت دارا بودن کد کارگاه | — | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | جدید | نمایندگی حقوقی فاقد دارای کارگاه ثابت | ۵-۲ | |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۰ | کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی | جدید | نمایندگی حقوقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | قدیم | عیدی و پاداش پایان سال طبق قانون کار | با رعایت حداکثر دو ماه حقوق تا سقف سه برابر حداقل دستمزد و مزایا در سال مربوطه (طبق بخشنامه وزارت کار) | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | جدید | عیدی و پاداش پایان سال طبق قانون کار | با رعایت حداکثر دو ماه حقوق تا سقف سه برابر حداقل دستمزد و مزایا در سال مربوطه (طبق بخشنامه وزارت کار) | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | جدید (ردیف جدید) | پاداش پرداختی به کارکنان در صورت احراز سه شرط | ۱- موردی و عملکردی باشد ۲- مستمر نباشد ۳- بابت عملکرد خاص باشد (با ارائه مصوبه هیات مدیره مبنی بر میزان و نحوه پرداخت پاداش) | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | جدید (ردیف جدید) | پاداش برگزیده شدن کارگاه در جشنواره های ملی و استانی | با ارائه مصوبات هیات مدیره شخص حقوقی و مستندات جشنواره | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | قدیم | عیدی طبق سایر قوانین و مقررات | طبق قوانین مربوطه | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | جدید | عیدی طبق سایر قوانین و مقررات | طبق قوانین مربوطه | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | قدیم | پاداش بهره وری و افزایش تولید | طبق ضوابط ماده (۴۷) قانون کار | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۴ | پاداش | جدید | پاداش بهره وری و افزایش تولید | طبق ضوابط ماده (۴۷) قانون کار | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۶ | حق الزحمه بازنشستگان | قدیم | بازنشستگان کشوری و لشگری در صورت ارایه حکم بازنشستگی و احراز اشتغال | — | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۶ | حق الزحمه بازنشستگان | جدید | بازنشستگان کشوری و لشگری در صورت ارایه حکم بازنشستگی و احراز اشتغال | غیرمشمول | |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۶ | حق الزحمه بازنشستگان | قدیم | بازنشستگان تامین اجتماعی در صورت ارائه خدمات خاص غیرمستمر در ساعات محدود با حق الزحمه معین | — | غیرمشمول |
| قسمت اول: حق الزحمه ها — بند ۱۶ | حق الزحمه بازنشستگان | جدید | بازنشستگان تامین اجتماعی در صورت ارائه خدمات خاص غیرمستمر در ساعات محدود (به صورت پاره وقت) با حق الزحمه معین | با ارائه قراداد بکارگیری، مبالغ واریزی و با مستندات ورود و خروج | غیرمشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۱ | خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | قدیم | بدون ماهیت سفارش کار با صورتحساب رسمی | — | غیرمشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۱ | خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | جدید | بدون ماهیت سفارش کار | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۱ | خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | قدیم | با ماهیت سفارش کار و ساخت و پیمانکاری با صورتحساب رسمی (تهیه) | — | ۵-۳ |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۱ | خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | جدید | با ماهیت سفارش کار و ساخت و پیمانکاری (تهیه) | — | ۵-۳ |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | قدیم | خرید بدون ماهیت سفارش کار با صورتحساب رسمی | — | غیر مشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | جدید | خرید بدون ماهیت سفارش ساخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | قدیم | با ماهیت سفارش کار و ساخت و پیمانکاری (تهیه) | — | ۵-۳ |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | جدید | با ماهیت سفارش ساخت فاقد کارگاه ثابت | — | حسب مورد |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | قدیم | خرید از نصب قابل تفکیک نیست | — | ۵-۳ |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | جدید | سفارش ساخت در محل کارگاه ثابت و انجام کار توسط بیمه شدگان کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | قدیم | صرفا نصب | — | ۵-۲ |
| قسمت سوم: دارایی ثابت و دارایی درجریان تکمیل — بند ۴ | ساخت یا خرید با نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | جدید | صرفا” نصب | — | ۵-۲ |
| قسمت چهارم: فعالیتهای فنی و مهندسی — بند ۹ | تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | قدیم | صرفا خرید قطعات بدون ایجاد ارزش افزوده خدماتی و انجام کار اضافه | — | غیرمشمول |
| قسمت چهارم: فعالیتهای فنی و مهندسی — بند ۹ | تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | جدید | صرفا خرید قطعات بدون ایجاد ارزش افزوده خدماتی و انجام کار اضافه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت چهارم: فعالیتهای فنی و مهندسی — بند ۹ | تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | قدیم | سفارش ساخت در محل کارگاه ثابت و انجام کار توسط بیمه شدگان کارگاه | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیرمحاسباتی |
| قسمت چهارم: فعالیتهای فنی و مهندسی — بند ۹ | تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | جدید | سفارش ساخت در محل کارگاه ثابت و انجام کار توسط بیمه شدگان کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۲ | خرید ملزومات کامپیوتری | قدیم | اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی | با صورتحساب رسمی | غیرمشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۲ | خرید ملزومات کامپیوتری | جدید | اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۳ | خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | قدیم | خرید پکیج نرم افزار آماده | با صورتحساب رسمی | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۳ | خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | جدید | خرید پکیج نرم افزار آماده | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۳ | خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | قدیم | خرید انواع نرم افزار با رویکرد سفارش کار مربوطه (تهیه) | — | ۵-۳ |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۳ | خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | جدید | خرید انواع نرم افزار با رویکرد سفارش کار مربوطه (تهیه) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | ۵-۳ |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۴ | خرید و اجاره پهنای باند | قدیم | بدون قرارداد و کار اضافی، فاقد ماهیت پیمانکاری | با صورتحساب رسمی | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۴ | خرید و اجاره پهنای باند | جدید | بدون قرارداد و کار اضافی، فاقد ماهیت پیمانکاری | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۴ | خرید و اجاره پهنای باند | قدیم | با قرارداد و بدون کار اضافی (در صورت دارا بودن کد کارگاه ثابت) | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیرمحاسباتی |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۴ | خرید و اجاره پهنای باند | جدید | با قرارداد و بدون کار اضافی (در صورت دارا بودن کد کارگاه ثابت) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۵ | — | قدیم | طراحی، پیاده سازی، راه اندازی و پشتیبانی، آموزش شبکه ها و پایگاه های اطلاع رسانی اینترنت و فضای رایانه ای و به هنگام سازی اطلاعات موجود در وب گاه ها | — | ۵-۳ |
| قسمت پنجم: انواع فعالیتهای کامپیوتری — بند ۵ | — | جدید | طراحی، پیاده سازی، راه اندازی و پشتیبانی، آموزش شبکه ها و پایگاه های اطلاع رسانی اینترنت و فضای رایانه ای و به هنگام سازی اطلاعات موجود در وب گاه ها | — | ۵-۳ |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات (روزنامه / هفته نامه / ماهانه / خبرنامه / ویژه نامه / مجلات) در وجه چاپخانه و طراحی و چاپ بروشورهای تبلیغاتی، سربرگ، سر رسید، کاتالوگ وخرید هدایای تبلیغاتی | قدیم | فاقد ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت | صورتحساب رسمی | غیر مشمول |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | جدید | فاقد ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | قدیم | ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت (دارای کارگاه ثابت) | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیرمحاسباتی |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | جدید | سفارش ساخت (دارای کارگاه ثابت) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | قدیم | ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت (فاقد کارگاه ثابت) | — | ۵-۳ |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۲ | چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | جدید | ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت (فاقد کارگاه ثابت) | — | ۵-۳ |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۵ | طراحی گرافیکی (روی جلد، یونیفرم، صفحه آرایی و…)، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | قدیم | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۵ | طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | جدید | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۵ | طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | جدید (ردیف جدید) | چاپ و درج آگهی در مطبوعات و نشریات کثیر الانتشار (روزنامه / هفته نامه / ماهنامه / فصلنامه / خبرنامه / ویژه نامه / مجلات) اعم از کاغذی و الکترونیک، سایتها و فضای مجازی بدون انعقاد قرارداد دارای کارگاه ثابت با اخذ مستندات درج آگهی در روزنامه و مدارک پرداخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۵ | طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | قدیم | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | — | ۵-۲ |
| قسمت دهم: فعالیتهای تبلیغاتی — بند ۵ | طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | جدید | اشخاص حقیقی با انعقاد قرارداد | — | ۵-۲ |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه (انتشار آثار هنری و ادبی اعم از تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه و گزارش و خبر و عکس و پاورقی) — در صورتی که بر اساس سفارش کار باشد | قدیم | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه | جدید | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه | قدیم | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | ۵-۲ |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه | جدید | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | ۵-۲ |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه | قدیم | در صورتی که ماهیت سفارش کار نداشته باشد (فروش امتیاز) | غیر مشمول | |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۱ | تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه | جدید | در صورتی که ماهیت سفارش کار نداشته باشد (فروش امتیاز) | غیر مشمول | |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب | قدیم | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب | جدید | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب — اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | قدیم | دارای کد کارگاه | درج در کاربرگ شماره ۳ | غیر محاسباتی |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب — اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | جدید | دارای کد کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب | قدیم | فاقد کد کارگاه | — | ۵-۳ |
| قسمت یازدهم: انواع فعالیتهای فرهنگی و هنری — بند ۳ | چاپ کتاب | جدید | فاقد کد کارگاه | — | ۵-۳ |
جدول نهایی بخشنامه شماره ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۲۰۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۱
| موضوع | عنوان هزینه / گیرنده وجه | شرح بررسی | ستون تشخیص |
|---|---|---|---|
| حق وکالت | قرارداد وکالت در وجه وکلای دادگستری (عضو کانون وکلای رسمی و یا عضو مرکز وکلای قوه قضایه ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم قوه قضایه) بابت پرونده مشخص در مراجع قضایی | با ارایه پروانه وکالت | غیرمشمول |
| حق وکالت | قرارداد مشاوره حقوقی در وجه اشخاص حقیقی به صورت انفرادی و یا طرف قرارداد متعدد و بدون بکارگیری کارگر | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| حق وکالت | قرارداد مشاوره حقوقی در وجه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) | —- | ۵-۲ |
| پورسانت فروش و تخفیفات (نمایندگیهای مجاز حقوقی و حقیقی) | نمایندگی حقیقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقیقی فاقد دارای کارگاه ثابت | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقوقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقوقی فاقد دارای کارگاه ثابت | ۵-۲ | |
| پورسانت فروش و تخفیفات (کارمزد فروش به اشخاص حقوقی و حقیقی فاقد نمایندگی) | نمایندگی حقیقی فاقد دارای کارگاه ثابت | با رعایت سقف | ۵-۱ |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقیقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقوقی فاقد دارای کارگاه ثابت | ۵-۲ | |
| پورسانت فروش و تخفیفات | نمایندگی حقوقی دارای کارگاه ثابت فعال | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| پاداش | عیدی و پاداش پایان سال طبق قانون کار | با رعایت حداکثر دو ماه حقوق تا سقف سه برابر حداقل دستمزد و مزایا در سال مربوطه (طبق بخشنامه وزارت کار) | غیرمشمول |
| پاداش | پاداش پرداختی به کارکنان در صورت احراز سه شرط | ۱- موردی و عملکردی باشد ۲- مستمر نباشد ۳- بابت عملکرد خاص باشد (با ارائه مصوبه هیات مدیره مبنی بر میزان و نحوه پرداخت پاداش) | غیرمشمول |
| پاداش | پاداش برگزیده شدن کارگاه در جشنواره های ملی و استانی | با ارائه مصوبات هیات مدیره شخص حقوقی و مستندات جشنواره | غیرمشمول |
| پاداش | عیدی طبق سایر قوانین و مقررات | طبق قوانین مربوطه | غیرمشمول |
| پاداش | پاداش بهره وری و افزایش تولید | طبق ضوابط ماده (۴۷) قانون کار | غیرمشمول |
| حق الزحمه بازنشستگان | بازنشستگان کشوری و لشگری در صورت ارایه حکم بازنشستگی و احراز اشتغال | غیرمشمول | |
| حق الزحمه بازنشستگان | بازنشستگان تامین اجتماعی در صورت ارائه خدمات خاص غیرمستمر در ساعات محدود (به صورت پاره وقت) با حق الزحمه معین | با ارائه قراداد بکارگیری، مبالغ واریزی و با مستندات ورود و خروج | غیرمشمول |
| خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | بدون ماهیت سفارش کار | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیرمشمول |
| خرید لوازم، مصالح، تجهیزات و ابزارآلات از اشخاص حقیقی و حقوقی | با ماهیت سفارش کار و ساخت و پیمانکاری (تهیه) | — | ۵-۳ |
| ساخت یا خرید یا نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | خرید بدون ماهیت سفارش ساخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| ساخت یا خرید یا نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | با ماهیت سفارش ساخت فاقد کارگاه ثابت | — | حسب مورد |
| ساخت یا خرید یا نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | سفارش ساخت در محل کارگاه ثابت و انجام کار توسط بیمه شدگان کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| ساخت یا خرید یا نصب تابلو برق توسط اشخاص حقیقی وحقوقی | صرفا” نصب | — | ۵-۲ |
| تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | صرفا خرید قطعات بدون ایجاد ارزش افزوده خدماتی و انجام کار اضافه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| تهیه قطعات از اشخاص حقیقی یا حقوقی | سفارش ساخت در محل کارگاه ثابت و انجام کار توسط بیمه شدگان کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| خرید ملزومات کامپیوتری | اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | خرید پکیج نرم افزار آماده | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| خرید نرم افزار از اشخاص حقیقی و حقوقی | خرید انواع نرم افزار با رویکرد سفارش کار مربوطه (تهیه) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | ۵-۳ |
| خرید و اجاره پهنای باند | بدون قرارداد و کار اضافی، فاقد ماهیت پیمانکاری | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| خرید و اجاره پهنای باند | با قرارداد و بدون کار اضافی (در صورت دارا بودن کد کارگاه ثابت) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| — | طراحی، پیاده سازی، راه اندازی و پشتیبانی، آموزش شبکه ها و پایگاه های اطلاع رسانی اینترنت و فضای رایانه ای و به هنگام سازی اطلاعات موجود در وب گاه ها | — | ۵-۳ |
| چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات (روزنامه / هفته نامه / ماهانه / خبرنامه / ویژه نامه / مجلات) در وجه چاپخانه و طراحی و چاپ بروشورهای تبلیغاتی، سربرگ، سر رسید، کاتالوگ وخرید هدایای تبلیغاتی | فاقد ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | سفارش ساخت (دارای کارگاه ثابت) | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| چاپ لتیوگرافی و صحافی مطبوعات و نشریات | ماهیت پیمانکاری و سفارش ساخت (فاقد کارگاه ثابت) | — | ۵-۳ |
| طراحی گرافیکی (روی جلد، یونیفرم، صفحه آرایی و…)، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | چاپ و درج آگهی در مطبوعات و نشریات کثیر الانتشار (روزنامه / هفته نامه / ماهنامه / فصلنامه / خبرنامه / ویژه نامه / مجلات) اعم از کاغذی و الکترونیک، سایتها و فضای مجازی بدون انعقاد قرارداد دارای کارگاه ثابت با اخذ مستندات درج آگهی در روزنامه و مدارک پرداخت | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| طراحی گرافیکی، چاپ و درج آگهی در مطبوعات | اشخاص حقیقی با انعقاد قرارداد | — | ۵-۲ |
| انتشار آثار هنری و ادبی اعم از تالیف، تصنیف، تحریر و ترجمه و گزارش و خبر و عکس و پاورقی | درصورتی که براساس سفارش کار باشد: اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| انتشار آثار هنری و ادبی | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | ۵-۲ |
| انتشار آثار هنری و ادبی | در صورتی که ماهیت سفارش کار نداشته باشد (فروش امتیاز) | غیر مشمول | |
| چاپ کتاب | اشخاص حقیقی به صورت انفرادی | طبق بندهای ۳ و ۴ بخش «د» فصل سوم بخشنامه | — |
| چاپ کتاب | اشخاص حقیقی (مقاطعه کار دارای بیمه شده) و اشخاص حقوقی: دارای کد کارگاه | طبق جدول شورای مقررات زدایی و وحدت رویه سازمان | غیر مشمول |
| چاپ کتاب | فاقد کد کارگاه | — | ۵-۳ |
حسابرسی فقط در حقوق و دستمزد مجاز است
- حسابرسی فقط در حقوق و دستمزد مجاز است (ماده ۱۰۱ قانون: فقط شش ماه پس از ارسال لیست امکان رسیدگی وجود دارد)
- ماده ۳۸ فقط در قراردادهای مقاطعه کاری جاری است
قوه قضاییه — دادگستری کل استان قم — دادسرای عمومی و انقلاب
شماره: ۹۰۲۰/۱۱۱۳۴/۳۰۰۰ ؛ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۶/۱۸ ؛ پیوست: دارد
مدیرکل محترم تامین اجتماعی استان قم — سلام علیکم؛
- با احترام؛ در راستای احیای حقوق عامه و لزوم حفظ نظم عمومی و پیشگیری از اخلال در نظام تولید پایدار، نظر به گزارشات واصله و پیگیری های صورت گرفته، باتوجه به روشن بودن منطوق ماده ۴۷ قانون تامین اجتماعی مبنی بر نوع اسنادی که توسط کارفرما می بایست به نمایندگان آن سازمان در زمان بررسی مستندات تحویل گردد بطوری که صرفا «اسناد مربوط به حقوق و دستمزد» را شامل می شود و همچنین ماده ۳۸ قانون تامین اجتماعی که صراحتا اشاره به «انعقاد قرارداد مقاطعه کاری» داشته و در حالیکه بنا به اطلاعات واصله در مواردی، مامورین و نمایندگان محترم سازمان تامین اجتماعی، اصرار بر اخذ مدارک دیگری به استناد ماده ۳۸ قانون فوق الذکر از کارفرمایان را دارند. فلذا مقتضی است در اسرع وقت به کلیه ارگان ها و مسئولین ذی ربط تذکر داده شود اجرای دقیق و در حدود مقررات مستندات قانونی مذکور (مواد ۳۸ و ۴۷ قانون تأمین اجتماعی) مورد توجه بازرسان و نظارت مسئولان محترم ارشد آن اداره قرار گیرد.
- بدیهی است در صورت عدم اجرای مر قانون، توسط بازرسان محترم و واحدهای اجرایی آن اداره محترم و مطالبه یا اخذ اسناد غیرمرتبط به «حقوق و دستمزد» از کارفرمایان یا جایگزینی مدارک دیگری با «قراردادهای» مقاطعه کاری و اعمال اسناد ناصحیح در فرآیند بررسی مستندات و محاسبات و مطالبه و اخذ جرائم غیرقانونی احتمالی، موضوع از مصادیق ماده ۶۰۰ قانون مجازات اسلامی مصوب ۱۳۷۵ بوده و مرتکب تحت تعقیب قرار خواهد گرفت.
علی اصغر سلطانی — معاون قضایی دادسرای عمومی و انقلاب قم
منبع : سایت حسابداری بیمارستان
کانال تلگرام @hospitalaccounting