معافیت‌های مالیاتی حقوق، ایثارگران و رفاهیات
سقف معافیت مالیاتی حقوق سال ۱۴۰۱
به استناد جز ۵ بند (الف) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۱ سالانه ۶۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال و ماهانه ۵۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین می‌شود.
درآمدهای حقوق معاف از مالیات (ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم)
- روسا و اعضای ماموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیات‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل، و همچنین روسا و اعضای هیات‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از آن سازمان و موسسات، در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
- روسا و اعضای ماموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگری‌ها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی، در صورتی که دارای تابعیت جمهوری اسلامی ایران نباشند و به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده.
- هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل (حق ماموریت).
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان‌قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک‌دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می‌شود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو‌دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴.
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
همچنین بر اساس ماده ۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه‌یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود.
معافیت مالیاتی جانبازان، آزادگان و رزمندگان
بر اساس دستورالعمل سازمان امور مالیاتی کشور، از تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ کلیه جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی صرف‌نظر از درصد جانبازی، و کلیه آزادگان، و همچنین طبق بند (ذ) ماده ۸۸ قانون برنامه ششم توسعه رزمندگان با حداقل ۱۲ ماه حضور در جبهه، از پرداخت صد درصد مالیات بر درآمد حقوق معاف‌اند. کارفرمایان و پرداخت‌کنندگان حقوق صرفا با اخذ گواهی مربوطه از مراجع ذی‌صلاح (بنیاد شهید و امور ایثارگران و ستاد رسیدگی به امور آزادگان) مکلف به اجرای قانون هستند. معافیت صد در صد شامل حقوق مستمر و غیرمستمر از جمله پاداش و اضافه‌کار است. فرزندان شهدا نیز با استناد به بند (ز) ماده ۸۸ قانون برنامه ششم توسعه از معافیت مالیاتی برخوردارند.
نکات مهم در خصوص معافیت‌های مالیاتی
- هزینه‌های درمانی کارکنان از موارد معاف از مالیات حقوق است، اما قابل کسر توسط کارفرما نیست؛ حقوق‌بگیر باید به عنوان یک مودی مالیاتی حقیقی مطابق ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم، درخواست استرداد اضافه‌پرداختی بابت مالیات حقوق خود را (در صورت وجود) کتبا مطالبه نماید.
- مرجع اقدام در خصوص کسر هزینه‌های درمانی و مراقبت و توانبخشی معلولان و بیماران خاص و صعب‌العلاج پرداختی توسط حقوق‌بگیران بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل، اداره امور مالیاتی محل دریافت مالیات بر درآمد حقوق آنان است. حقوق‌بگیران می‌توانند پس از پایان سال با ارائه نسخ اصلی گواهی و اسناد و مدارک تاییدشده، از تسهیلات مقرر در ماده ۱۳۷ استفاده کنند.
معافیت مالیاتی رفاهیات
بر اساس دادنامه دیوان عدالت اداری (موضوع ابطال بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور)، خدمات و تسهیلات رفاهی که در ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مجوز پرداخت دارد، مزایای مربوط به شاغل بوده و داخل در عناوین حقوق و مزاویای مذکور در ماده ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم نمی‌باشد.
بنابراین وجوه پرداختی به کارکنان دولتی تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، بن کالا و مانند آن به عنوان مصادیق ماده ۴۰ قانون فوق‌الذکر، موضوعا از شمول مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیات‌های مستقیم خارج بوده و مشمول مالیات نمی‌باشد.
لازم به ذکر است که به استناد بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۱/۱۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی، با توجه به جز ۵ بند (الف) و بند (ب) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۱، اقلامی از قبیل کمک هزینه مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه به نرخ‌های جدول مالیاتی محاسبه اعلام شده است.
دانلود فایل کامل (PDF): معافیت‌های مالیاتی حقوق، ایثارگران و رفاهیات
کانال تلگرام @hospitalaccounting
منبع : سایت حسابداری بیمارستان